未來財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與財(cái)務(wù)狀況調(diào)整表編制(編輯修改稿)
2025-08-25 21:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)是用來優(yōu)化營業(yè)獲利能力、減輕利率風(fēng)險(xiǎn)的； 3. 營業(yè)負(fù)債主要是由客戶的存款賬戶和對銀行集團(tuán)雇員的應(yīng)付工薪組成； 4. 境外企業(yè)A，是本集團(tuán)的獨(dú)立業(yè)務(wù)分部，管理層認(rèn)為該投資屬于本部業(yè)務(wù)的拓展，歸類為營業(yè)活動； 5. A公司報(bào)表采用東道國貨幣計(jì)量，存在外幣報(bào)表折算調(diào)整； 6. 境外投資B公司，管理層認(rèn)為該投資沒有取得顯著的控制權(quán)，B公司是一家房地產(chǎn)管理公司，其業(yè)務(wù)與本部的核心業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系； 7. 對B公司投資采用權(quán)益法核算，按公允值計(jì)量； 8. B公司報(bào)表采用東道國貨幣計(jì)量，存在外幣報(bào)表折算調(diào)整； ，管理層認(rèn)為這些項(xiàng)目與其他資金來源是可互相轉(zhuǎn)換的。 因版面有限，不再單獨(dú)列示傳統(tǒng)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)例中的相關(guān)數(shù)據(jù)資料直接列入“財(cái)務(wù)狀況調(diào)整表”中。 三、未來財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與財(cái)務(wù)狀況調(diào)整表編制模板 根據(jù)“建議”模型，結(jié)合上述相關(guān)資料，對各張報(bào)表信息進(jìn)行重新分類，并將建議模型的各張新報(bào)表納入表3：“財(cái)務(wù)狀況調(diào)整表”。 *該表中期初、期末現(xiàn)金余額不等于傳統(tǒng)報(bào)表的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”余額，因?yàn)椴话ìF(xiàn)金等價(jià)物，新模型將現(xiàn)金等價(jià)物放在了“預(yù)付款與貸款”中，作為非現(xiàn)金資產(chǎn)。新模型認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物的流動性與財(cái)務(wù)彈性明顯的劣于現(xiàn)金。 *該表中的“綜合收益總額”等于利潤表中“凈利潤”加所有者權(quán)益變動表中的“累積其他綜合收益”，包括了公允價(jià)值變動的未實(shí)現(xiàn)損失。本年綜合收益總額32 740=17 439+(540)+281+(49 920)。 四、“財(cái)務(wù)狀況調(diào)整表”理解與使用的示意 財(cái)務(wù)狀況調(diào)整表的突出作用是：清晰地展示各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債變化的來龍去脈以及不同計(jì)量基礎(chǔ)對資產(chǎn)負(fù)債變化的影響；為報(bào)表使用者分析收益質(zhì)量，預(yù)測未來現(xiàn)金流量的不確定性提供有用的信息。 (一)三張表之間的關(guān)系 1. 綜合收益表與財(cái)務(wù)狀況表關(guān)系 綜合收益=現(xiàn)金流量+其他資產(chǎn)增減或負(fù)債減少。因?yàn)?，收益?dǎo)致資產(chǎn)增加負(fù)債減少。全部資產(chǎn)負(fù)債的變化表現(xiàn)為“現(xiàn)金流入+其他資產(chǎn)增減或負(fù)債減少”。 如上表中營業(yè)活動綜合收益44 013=230 668132 55852 3771 720 如上表中全部綜合收益(32 740)=(11 546)+40 40359 8771 720 2. 綜合收益、現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系 期末非現(xiàn)金資產(chǎn)余額=期初非現(xiàn)金資產(chǎn)余額+本期綜合收益本期現(xiàn)金流入(流入)+本期非現(xiàn)金或非收益。因?yàn)?，綜合收益會導(dǎo)致資產(chǎn)增加負(fù)債減少；全部資產(chǎn)增加減現(xiàn)金資產(chǎn)增加等于非現(xiàn)金
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