【文章內(nèi)容簡介】 ，時常以不正之風為借口，以退代罰。對這種案件的查法：一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。六是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息?！皩Υ箢^小尾”查賬的技巧這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務員，他們相互勾結進行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段，在查法上：一是派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務單位的報銷聯(lián)相核對。二是票據(jù)與實物相核對。三是發(fā)動知情人揭發(fā)。重復報銷查賬的技巧重復報銷，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。這類作案成員一般是直接從事財務工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。對采取這種手段進行貪污的，在組織查賬時應注意從以下幾個方面入手：一是要審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。二是要審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當年當月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要當做重點進行追查。三是賬據(jù)核對，查驗是否重復報銷。虛設賬戶從中侵吞公款的查賬技巧虛設賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應收、應付貨款等往來結算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧是：一方面清查應收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實。另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務處理上的問題，還是屬于違法違紀舞弊的問題。利用漏賬、錯賬，截留中飽私囊的查賬技巧在往來結算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶。或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現(xiàn)金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是：前者可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進行核對驗證。后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。運用計算機輔助查賬手段，巧妙的發(fā)現(xiàn)問題涉及單位財務數(shù)據(jù)量大，必須要改進查賬技術方法，可運用計算機輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。充分運用“OA”平臺，實現(xiàn)“OA”與“AO”的交互使用，提高查賬調(diào)查工作的科技含量。如運用“AO”現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)對某金融機構信貸進行分析，通過數(shù)萬戶的篩選搜索某個信息，發(fā)現(xiàn)某金融機構以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用于攬儲貼息和走訪費用等項開支。【經(jīng)驗分享】不同性質(zhì)的企業(yè)對現(xiàn)金流的管理方法但凡一個與財務相關的人，都必然對現(xiàn)金流關注。現(xiàn)金實務管理的模式，和企業(yè)所在的行業(yè)、組織架構、產(chǎn)權結構、資金狀況關系極大。就象國家的貨幣政策一樣，今兒偏緊，明天可能偏松。下面是我經(jīng)歷的比較有代表性的四家公司的現(xiàn)金管理。第一家：銀行剛開始職業(yè)生涯便記住的，就是“失之毫厘，差之千里”和“今日事今日畢”。銀行是絕對不允許差一分錢的，只要有差，會計出納全部要留在那里，一張地一張地查單證，挑明細。銀行的單式憑證，查起來更麻煩。短款和記賬差錯很容易查出來。但長款差錯查起來則比較難。我在銀行將近6年，有一次我們辦事處結賬長出1200元，直到我離開銀行時，都沒有查出長在哪里。我沒做過出納，不過查賬都是會計和出納一起查。銀行晚上關門的時候，都要打開保險柜——萬一有竅賊，省得他破壞了柜子。我在銀行期間，還經(jīng)歷一次出納攜款潛逃，到現(xiàn)在已經(jīng)有十多年了，那個人還沒有被抓住。十多萬的現(xiàn)金，他放在了抽屜里，塞了其他東西進款袋并送上了押款車。下班的時候把現(xiàn)金拿走，從此杳無音信。不知道這個同事現(xiàn)在何方。如果出納故意要做類似的事情，基本上是防不勝防的。我現(xiàn)在查錢的速度，估計一把要十秒，當年也是練過的。至于各種結算方式，就十分熟悉了。銀行的資金管理，實在不是我這個崗位需要操心的事情。我們只要按規(guī)程操作即可，再加上點責任心。如果說有關系，那就是，我們要呼朋喚友，拉關系，請人把錢存進我們的銀行，還要說明是誰攬來的，這樣，我們就可以拿到獎金，九幾年的時候，獎金還很可觀的。第二家：港資小企業(yè)老板每天最關心的第一件事情就是銀行存款余額，因為該公司資金緊張。那時還沒有網(wǎng)上銀行，出納每天做的第一件事情，就是電話查銀行存款余額。當時的出納是個慢性子，無論你怎么講，她常常都被老板堵在門口，而還不知道最新的現(xiàn)金余額。所以老板對她常常不滿。有一些人的這些毛病，永遠改不了，別人也理解不了。無論你怎么樣關照她，就是不行。不過人倒是老實。在出納的選擇上，人品比能力不知要重要多少倍。本來公司留存現(xiàn)金的額度，就只有幾千，出納每天晚上都東藏西藏地，不放在保險柜里。因為資金緊張，付款能欠就欠，能拖就拖；收款天天跟在人家的屁股后頭要，實在沒有什么銀行存款需要管理。在現(xiàn)金上的管理，主要表現(xiàn)在了信息傳遞的及時性，以及貸款和票據(jù)貼現(xiàn)上。不過這個公司的現(xiàn)金業(yè)務滿全面的，有收付匯，有出口退稅。我堅持我的星級服務理論觀點，幾星級的酒店，就幾星級的服務水準，一招待所，弄一五星級的服務水準，得不償失。不能為了管理而管理。沒解決溫飽問題前，別談生活品質(zhì)。另外這個公司與現(xiàn)金效率相關的，是有一個十年沒有盤點過的倉庫。我在這家公司工作的時間極短，整理完倉庫，低價賣的賣，扔的扔以后，我就離開了這家公司。第三家：美資企業(yè)主要是周現(xiàn)金流量表。企業(yè)并沒有資金壓力，資金超額度后也不在境內(nèi)留存。美國總部關心的是銷售和回款，以及日常支付。付款均按合同期。沒有單獨考核過現(xiàn)金指標，所以并沒有關注資金預測。除日常支付外，其余資本性支出要審批。周現(xiàn)金流量表的格式：第一列日期（每個周一），第二列為應收賬款期初現(xiàn)金余額，第三列周銷售收入，第四列VAT，第五列壞賬，第六列現(xiàn)金余額，第七列銷售收款，第八列其他收款，第九列支票據(jù)支付，第十列現(xiàn)金支付。然后有支付明細表配合，有應收賬款賬齡表以及分客戶賬齡表，收入統(tǒng)計表。我覺得實用、簡潔，足夠總部和經(jīng)營層面的周管理需求。對小公司，這種表格很實用。每月另有正常的月報表、資金計劃，年度有現(xiàn)金預算，主要為生產(chǎn)和銷售，對產(chǎn)品研發(fā)不負主要責任，整體運行穩(wěn)定。因為是總分部的關系，我們當時常常會想辦法，在不違反總部約定的情況下，盡量留存現(xiàn)金。有一年公司所在的工業(yè)區(qū)接連被盜，偏巧那天有一外籍員工的美金現(xiàn)金工資沒有領取，盜賊入室，最終導致財務總監(jiān)因此離職，十年前他的年薪是50萬。這個算誰之過？財務工作的風險，可見一斑吧。第四家：集團公司日?，F(xiàn)金管理采用日報式，各分公司匯往總部。主要是一份現(xiàn)金余額表，分銀行列示；一份當日現(xiàn)金流量表，分流入和流出兩部分，關聯(lián)公司部分單列，和統(tǒng)一現(xiàn)金流量表流入流出項目相似，略有減化。每月初有四周流動現(xiàn)金流預算。年度預算有總體投資計劃和現(xiàn)金余缺。項目投資時要單做資金需求。分子公司有年度繳款任務，影響績效獎金系數(shù)。我問過幾個老板和總經(jīng)理，在所有報表中，他們真正打開看得最多的，無一例外，說是現(xiàn)金日報表。我會要求報表人在郵件內(nèi)容處列示資金余額及資金流是否正常，不正常要注明原因及余缺度。如無進一步需求，報表使用人無需打開報表。做現(xiàn)金流量日報表的工作量是挺大的，每一次調(diào)整報表，經(jīng)常會引起相關人員的抵觸，畢竟增加了工作而沒有增加工資，所謂的改革難以推行大多是緣于此吧，沒有看到利益，只看到了付出。管理越細，工作量，尤其是錄入量，越大。當時存在的主要問題是，各分公司間資金不平衡，公司間周轉資金會出現(xiàn)龐大的關聯(lián)往來，也存在借款利息這些問題，以及境外的資金進境等問題。需要配合集團的整體規(guī)劃，包括稅等，也做一些轉移利潤和資金的規(guī)劃，從而制定每一小公司的現(xiàn)金運轉方法。與銀行聯(lián)系過集團資金管理，后來因為集團并沒有那么多資金需要管理，分子公司的產(chǎn)權結構也不足夠清晰，所以放棄。當時準備進行資金管理的原因之一，也是為了在銀行融資。日常資金的管理除了按制度執(zhí)行、報告、預測外，還要定期檢查。凡是有制度，有人的地方，就得檢查。普通的出納常常對公司整體的應收賬款額度都沒有概念，更不要說整張報表、應收賬款周轉率什么的，他們更多關注現(xiàn)金的余額，有多少未付款，所以出納更多地是可以帶回一些銀行的信息，比如銀行新近推出的短期產(chǎn)品；哪一家銀行的手續(xù)費低；付匯的時候，走哪個途徑手續(xù)費低一些；去異地某個銀行通過本地哪個銀行和付款方式會更快捷一些，再有，就是能及時整理收付款信息，通知到相關人員和部門。應收賬款催收是銷售部門的責任，與銷售提成相關，不考核財務人員。因為產(chǎn)品固有的特點和風險考慮，尤其是在投入較高或資金緊張的情況下，在產(chǎn)品設計和推廣過程中，就會優(yōu)先考慮現(xiàn)金流的回收和結算方式。這個過程中產(chǎn)品部、銷售部和財務部也會發(fā)生沖突，包括如何開發(fā)票，如何收款，如何確認收入，如何績效考核等等。到最后，做一些對比方案，大部分是老板綜合各種情況拍板。這是一家輕資產(chǎn)型的公司，沒什么存貨，供應商店大欺客，付款時間沒得商量。在其他與資金相關方面，也就剩下錯時的定期存款、七天通知存款、還有打新股。另外，定期清理固定資產(chǎn)，避免無效購置，也算是間接提高資金使用效率。還經(jīng)歷過一家公司。有專門的投資部、資金部。集團銀行賬戶數(shù)百個（包括離岸銀行），幾十個分支，總部資金部有專車，可見業(yè)務繁忙。所有分支機構余額上繳。上市那一部分公司賬面資金有十幾個億吧，我看的是公開報表。經(jīng)常有銀行、金融機構上門提供各種服務和產(chǎn)品介紹，包括員工辦理各種開卡業(yè)務等等。公司里有銀行設置的柜員機。集團資金部很強勢，還要管工資表的制作和發(fā)放（輕閑了HR）。所有的付款，各部門指定的財務人員收單，審單后送資金部，資金部可以一票否決。資金部處理過的單據(jù)，才會給財務總監(jiān)簽字，簽完字再按權限，是否再向上，然后再回資金部付款——挺奇怪的景象，單據(jù)飛來飛去，沒有使用審批系統(tǒng)。也有很多跨分子公司、總部各部門、法人實體傳遞單據(jù)的情況。資金部可以說是財務部同一級別部門中，最受重視的。老板會專門給資金部經(jīng)理費用搞部分活動，屬于財務部內(nèi)的小團體。總之，資金管理從來都是重要的，涉及到企業(yè)存在的全流程。連資本家都要給資本服務，何況財務人員了。有錢的要理，要增值；沒錢的也要理，要節(jié)約，要吸金。不管怎么說，當上繳上級公司的資金多了，或者是公司的日子過得寬松了，或者是融到了一筆資金，哪怕是多賺了點利息，都足夠財務人高興上半天了。企業(yè)管理現(xiàn)金流，是各有各法，但目前運用最成熟的還是內(nèi)部銀行與滾動預算的結合，既能達到目標，還能提前預期，更能全過程監(jiān)控，尤其是當老板不再在財務部安插內(nèi)人或者親信時，尤其適用。也就是講當投資者與管理者分離、資產(chǎn)所有者資產(chǎn)管