【文章內容簡介】 含）100萬元以下（不含）的支付，申請支付時必須先報經集團財務總監(jiān)審批；單筆金額在100萬元以上（含）的支付，必須報經集團董事長審批。報批時需注明預算審批號。第四條 各公司經營管理費用及備用金借款支出，單筆金額在5萬元以上（含）10萬元以下（不含）的支付，必須報經集團財務總監(jiān)審批；單筆金額在10萬元以上（含）的支付，必須報經集團董事長審批。第五條 各公司生產物資采購及預付賬款支出，單筆金額在10萬元以上（含）50萬元以下（不含）的支付，必須報經集團財務總監(jiān)審批；單筆金額在50萬元以上（含）的支付，必須報經集團董事長審批。第六條 各公司正常繳納的各項稅費、發(fā)放的員工工資、支付的電費和火工品支出，以及除上述所列需報經集團董事長、集團財務總監(jiān)審批外的固定資產投資、生產物資采購及費用開支，由各公司總經理審批，其資金支付程序執(zhí)行《費用報銷及款項支付管理制度》的相關規(guī)定。第七條 本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。其他制度中有與本規(guī)定相抵觸的規(guī)定，以本規(guī)定為準。第八條 本規(guī)定由集團財務部負責解釋。第六篇 會計政策、會計估計變更和差錯更正指引第一章 總則第一條 為了規(guī)范企業(yè)會計政策的應用，會計政策、會計估計變更和前期差錯更正的確認、計量和相關信息的披露，根據《企業(yè)會計準則——基本準則》，結合本公司實際情況，制定本指引。第二條 會計政策變更和前期差錯更正的所得稅影響，適用《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》。第三條 本指引適用于公司集團總部、下屬子公司。各子公司財務部必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。第二章 會計政策第四條 企業(yè)應當對相同或者相似的交易或者事項采用相同的會計政策進行處理。但是，其他會計準則另有規(guī)定的除外。第五條 企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：㈠法律、行政法規(guī)或者國家統一的會計制度等要求變更；㈡會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。第六條 下列各項不屬于會計政策變更：㈠本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策；㈡對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。第七條 企業(yè)根據法律、行政法規(guī)或者國家統一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按照國家相關會計規(guī)定執(zhí)行。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調整法處理，將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應當一并調整，但確定該項會計政策變更累積影響數不切實可行的除外。追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。會計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有余額與現有金額之間的差額。第八條 確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。第三章 會計估計變更第九條 企業(yè)據以進行估計的基礎發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修訂。會計估計變更的依據應當真實、可靠。會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。第十條 企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理。會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。第十一條 企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。第四章 前期差錯更正第十二條 前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略漏或錯報。㈠編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。㈡前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存、固定資產盤盈等。第十三條 企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。第十四條 確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。第十五條 企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現當期的財務報表中，調整前期比較數據。第五章 披露第十七條 企業(yè)應當在附注中披露與會計政策變更有關的下列信息：㈠會計政策變更的性質、內容和原因；㈡當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額；㈢無法進行追溯調整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。第十八條 企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關的下列信息：㈠會計估計變更的內容和原因；㈡會計估計變更對當期和未來期間的影響數；㈢會計估計變更的影響數不能確定的，披露這一事實和原因。第十九條 企業(yè)應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息：㈠前期差錯的性質；㈡各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；㈢無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。第二十條 在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。第六章 附則第二十一條 本制度自下發(fā)之日起實施，原有相關管理規(guī)章制度同時廢止。第二十二條 本制度由集團財務部負責解釋和修訂。第七篇 會計管理辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范本公司會計檔案管理工作，充分發(fā)揮會計檔案資料的作用，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于公司集團總部、下屬子公司。各子公司財務部必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。第二章 定義第三條 本辦法中所稱會計檔案系指：會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務報告、驗資報告以及與經營管理和投資者權益有關的其他重要文件，如財務類合同等會計資料。㈠會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。㈡會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產臺賬、輔助賬簿、其他會計賬簿。㈢財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。㈣其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。第三章 檔案管理細則第四條 會計檔案的建立原則：檔案的建立采用經辦責任制，實行經辦人立卷的方法。第五條 會計檔案的立卷、歸檔、保管㈠每年形成的會計檔案，財務部指定專人負責整理立卷、裝訂成冊，并列入會計檔案清冊，填寫交接清單，由財務部經理驗收簽字后，交負責保管會計檔案的會計人員保管。㈡會計人員變動或會計機構調整時，會計檔案需要辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。㈢已歸檔的會計檔案即成為本公司的正式業(yè)務檔案，如需查閱應辦理檔案借閱手續(xù)。㈣會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經部門經理審查，總經理批準，并報請上級有關部門核準后執(zhí)行。并編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由審計部和財務部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。㈤對于金蝶會計電算化檔案的保管，有財務部檔案管理人員負責電子資料的備份，并保存到電子軟盤或U盤中，整理歸檔。第六條 檔案借閱原則㈠財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。㈡集團內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準，財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱。㈢外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。㈣會計檔案不得帶出財務室，如有特殊情況需帶出復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。㈤借檔人不得轉借、拆卸、調換、污損所借的檔案，不得在文件上圈點、畫線和涂改，未經批準不得復印檔案。㈥檔案借閱時間最長不超過7天，如有特殊需要，應在借閱申請表上說明理由，并經財務經理同意方可。第七條 檔案管理員及其職責㈠檔案管理由財務部專人負責，設立檔案管理員（建議各公司明確人員），具體辦理檔案的收集、統計、保管、借閱和移交等工作。㈡檔案管理員職責檔案收集：每月25日前完成上月份所有檔案的收集，并按照類別進行分類整理。統計：檔案收集完畢后，檔案管理員應該填報《檔案統計表》，對已收集到的檔案資料進行確認。保管：檔案由財務部檔案管理員統一收歸入檔柜，并負責安全妥善的保管檔案。借閱：檔案管理員必須憑經簽署同意的借閱申請表借出檔案，并登記備案。在檔案借閱期間跟蹤檔案的流轉，及時收回檔案，發(fā)現異常情況需及時處理，并報財務經理、集團財務總監(jiān)和總裁。移交：檔案需要移交時，檔案管理員應根據移交信息填寫《檔案移交表》，并由交接雙方同時清點確認簽名后，方可實施移交。保密：檔案管理員要注意檔案的保密，如果出現遺失檔案的情況，要及時報知集團財務總監(jiān)及總經理，研究補救措施，并查清責任，對于重要資料的遺失必要時需報案處理；如檔案管理員私自外借財務檔案、或私自復印財務檔案資料于他人，一經發(fā)生，立即開除；必要時，追究刑事責任。第四章 會計檔案保管期限第八條 會計憑證類檔案明細保管年限原始憑證、記賬憑證15年其中：涉及外來和對私改造的會計憑證永久銀行存款余額調節(jié)表3年第九條 會計賬簿類檔案明細保管年限日記賬15年其中：現金和銀行存款日記賬25年明細賬、總賬、輔助賬15年涉及外來和對私改造的會計賬簿永久第十條 會計報表類檔案明細保管年限主要財務指標報表3年月、季度會計報表15年年度財務報表永久第十一條 其他類檔案明細保管年限會計檔案保管清冊及銷毀清冊25年財務成本計劃3年主要財務會計文件、合同、協議永久銀行對賬單、稅務申報表等5年第五章 附則第十二條 本辦法自下發(fā)之日起實施，原有相關管理規(guī)章制度同時廢止。第十三條 本辦法由集團財務部負責解釋。第二部分 國家相關制度第一篇 中華人民共和國會計法第一章 總則第一條 為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法。第二條 國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統稱單位）必須依照本法辦理會計事務。第三條 各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。第四條 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整監(jiān)督。第五條 會計機構、會計人員依照本法規(guī)進行會計核算，實際會計監(jiān)督。任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。第六條 對認真執(zhí)行本法，忠于職，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物資的獎勵。第七條 國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域的會計工作 。第八條 國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據法制定并公布。國務院有關部門可以依照本法和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統一的會計制度制定軍隊國家統一的會計制度的具體辦法，報國務財政部門備案。第二章 會計核算第九條 各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。第十條 下列經濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：㈠款項和有價證券的收付；㈡財物的收發(fā)、增減和使用；㈢債權債務的發(fā)生和結算；㈣資本、基金的增減；㈤收入、支出、費用、成本的計算；㈥財務成果的計算和處理；㈦需要輸會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。第十一條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十二條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第十三條 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規(guī)定。使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規(guī)定。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。第十四條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不完整的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，