會計科目和主要賬務(wù)處理新舊(編輯修改稿)
2025-08-22 06:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 息科目。已計提減值準備的，將相應(yīng)減值準備的金額自委托貸款——減值準備科目轉(zhuǎn)入持有至到期投資減值準備科目。 ?。ň牛?yīng)收融資租賃款、融資租賃資產(chǎn)和未實現(xiàn)融資收益科目 新準則沒有設(shè)置應(yīng)收融資租賃款科目，而設(shè)置了長期應(yīng)收款和未實現(xiàn)融資收益科目，另外對租賃企業(yè)專設(shè)了融資租賃資產(chǎn)科目。調(diào)賬時，應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款科目的余額轉(zhuǎn)入長期應(yīng)收款科目；一般企業(yè)將融資租賃資產(chǎn)科目的余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，租賃企業(yè)則將融資租賃資產(chǎn)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將未實現(xiàn)融資收益科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。 企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，調(diào)賬時已滿足收入確認條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記長期應(yīng)收款科目，按其公允價值貸記主營業(yè)務(wù)收入等科目，按差額貸記未實現(xiàn)融資收益科目?！ 。ㄊ┕潭ㄙY產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、工程物資、在建工程、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備科目 新準則設(shè)置了固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。 新準則沒有設(shè)置在建工程減值準備科目，而增設(shè)了投資性房地產(chǎn)和累計攤銷科目，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊和公益性生物資產(chǎn)科目，對石油天然氣開采企業(yè)專設(shè)了油氣資產(chǎn)、累計折耗和油氣資產(chǎn)減值準備科目。 調(diào)賬時，應(yīng)將固定資產(chǎn)（投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外）、累計折舊（采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計提的折舊除外）、固定資產(chǎn)減值準備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)（投資性房地產(chǎn)、商譽除外）和無形資產(chǎn)減值準備科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將在建工程減值準備科目的余額轉(zhuǎn)入在建工程科目貸方?！ 〈嬖谕顿Y性房地產(chǎn)并且按照新準則采用成本模式計量的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目；投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價值自固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備或無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備科目轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)——成本科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整盈余公積和年初未分配利潤科目金額?！ ∞r(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將公益林科目的余額轉(zhuǎn)入公益性生物資產(chǎn)科目。 石油天然氣開采企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計折舊金額、減值準備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入油氣資產(chǎn)、累計折耗和油氣資產(chǎn)減值準備科目。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計 入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)增加該項資產(chǎn)成本，并計入預(yù)計負債；同時，將應(yīng)補提的折舊（折耗）計入累計折耗科目，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積和年初未分配利潤科目。 ?。ㄊ唬┥套u科目 原制度中商譽項目在無形資產(chǎn)科
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