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正文內(nèi)容

行政單位會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理五篇范文(編輯修改稿)

2024-10-21 13:13 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 項(xiàng)稅額)其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物(不管是否報(bào)廢),借:其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)貸:銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金 借:其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的押金)其他業(yè)務(wù)支出(消費(fèi)稅)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入(差額部分)⑥不能使用而報(bào)廢時(shí),按其殘料價(jià)值 借:原材料貸:其他業(yè)務(wù)支出(出租)營(yíng)業(yè)費(fèi)用(出借)(殘值以外的,成為真正的費(fèi)用、支出了)⑤攤銷(略)——一次、五五、分次 (處理同包裝物) ⑴盤盈 ①確認(rèn)借:原材料貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ②報(bào)批轉(zhuǎn)銷借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用 ⑵盤虧或毀損 ①確認(rèn)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:原材料應(yīng)交稅金-增(轉(zhuǎn)出)②報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借:管理費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 借:原材料(殘料)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)[管理費(fèi)用] 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借:原材料(殘料)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款)[營(yíng)業(yè)外支出-非常損失]貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢注:待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況:①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等,不用披露;②如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按上述方法結(jié)平,同時(shí)在附注中披露;如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。補(bǔ)充部分B、投資者投入 借:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:實(shí)收資本(或股本)C、非貨幣性交易取得(1)支付補(bǔ)價(jià) 借:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:原材料(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換出物)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))(2)收到補(bǔ)價(jià)借:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸:原材料(等)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D、債務(wù)重組取得(1)支付補(bǔ)價(jià)借:原材料(應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:應(yīng)收賬款銀行存款(=補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi))(2)收到補(bǔ)價(jià)借:原材料(應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi))銀行存款(補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款銀行存款(相關(guān)稅費(fèi))E、接受捐贈(zèng)借:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款(相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(稅費(fèi))月底:借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸:資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后:借:資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸:資本公積其他資本公積 D、工程領(lǐng)用借:在建工程(或工程物資)貸:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)E、用于職工福利借:應(yīng)付福利費(fèi)貸:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)存貨的期末計(jì)價(jià)計(jì)劃成本法A、付款、發(fā)票到達(dá)借:物資采購(gòu)(實(shí)際成本)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)B、入庫(kù)借:原材料(等)貸:物資采購(gòu)(計(jì)劃成本)C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出借方(超支):借:材料成本差異貸:物資采購(gòu)貸方(節(jié)約)借:物資采購(gòu)貸:材料成本差異計(jì)劃成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量(扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量)*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本=包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額(即發(fā)票價(jià))材料成本差異率=(月初結(jié)存差異+本期差異)/(月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本)D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等貸:材料成本差異(正差用藍(lán)字,負(fù)用紅字)零售價(jià)法成本率=(期初存貨成本+本期存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià))期銷售存貨的成本=本期存貨的售價(jià)(銷售收入)*成本率例:某商品公司采用零售價(jià)法,期初存貨成本20000元,售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元,售價(jià)120000元,本期銷售收入100000元,本期銷售成本是多少?成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%銷售成本=100000*80%=80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例:某商業(yè)公司采用毛利率法,02年5月月初存貨2400萬(wàn)元,本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元,銷貨收入4550萬(wàn)元,上月毛利率24%,求5月末成本。5月銷售成本=4550*(124%)=3458萬(wàn)元5月末成本 =2400+15003458=442萬(wàn)元委托加工物資 委托方:A、借:委托加工物資貸:原材料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等借:委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)C、支付消費(fèi)稅借:委托加工物資(直接出售)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅(收回后繼續(xù)加工)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出材料金額+加工費(fèi))/(1稅率)。增值稅=加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回借:原材料(庫(kù)存商品)貸:委托加工物資 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借:管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸:存活跌價(jià)準(zhǔn)備三、投資 1.短期投資 ①購(gòu)入借:短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸:銀行存款其他貨幣資金注:收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借: 銀行存款貸:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 ②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借:銀行存款/現(xiàn)金貸:短期投資-股票/債券X ③轉(zhuǎn)讓、出售 借:銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X(分?jǐn)偛糠?貸:短期投資 -股票/債券X應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的)投資收益-出售股/債X(借或貸)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借:投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本法取得(1)購(gòu)買借:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司應(yīng)收股利(已宣告未分派現(xiàn)金股利)貸:銀行存款(2)債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(=應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià))銀行存款(收到補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款 b、支付補(bǔ)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià))貸:應(yīng)收賬款銀行存款(支付補(bǔ)價(jià))(3)非貨幣性交易取得(固定資產(chǎn)換入舉例)a、借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn) b、(1)支付補(bǔ)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸:固定資產(chǎn)清理銀行存款(2)收到補(bǔ)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益(差額部分)1日常事務(wù)(1)追加投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸:銀行存款(2)收到投資以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借:銀行存款貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(3)投資的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借:銀行存款貸:投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司【投資公司投資應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*(當(dāng)年投資持有月份/全年月份12)○我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派,由此導(dǎo)致沖減成本的核算?!緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減,否則全部作為收益。即:超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)(4)投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=(投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益)*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本 ○計(jì)算結(jié)果0時(shí),沖減,借:應(yīng)收股利000期股權(quán)投資X公司10 000貸:投資收益股利收入40 000 b、繼續(xù)沖減投資成本 借:應(yīng)收股利 45 000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 5 000投資收益股利收入40 000 舉例:A公司2003年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10%股份,準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110 000。(1)B公司2003年5月8日宣告分派上現(xiàn)金股利100 000; 取得時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司000貸:銀行存款000 宣告分派股利時(shí): 借:應(yīng)收股利000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司000 假設(shè):(2)B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000,2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【(100 000+300 000)400 000】*10%10 000=10 000 借:應(yīng)收股利000長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司000貸:投資收益股利收入000 假設(shè):(3)B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000,2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【(100 000+450 000)400 000】*10%10 000=5 000 借:應(yīng)收股利000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司000投資收益鼓勵(lì)收入000 假設(shè):(4)引用例(3),B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 000,2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【(100 000+450 000+30 000)(400 000+100 000)】*10%(10 000+5 000)=7 000借:應(yīng)收股利000長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司000貸:投資收益股利收入000 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司帳面=110 00010 0005 000+7 000=102 000 假設(shè):(5)引用例(3),B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000,2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利 沖減投資成本額=【(100 000+450 000+30 000)(400 000+200 000)】*10%(10 000+5 000)=35 00035 000高于累計(jì)沖減投資成本部分,最多恢復(fù)=10 000+5 000=15 000 借:應(yīng)收股利000長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司000貸:投資收益股利收入000 此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司帳面=110 00010 0005 000+15 000=110 000(原投資帳面價(jià)值)注:至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益權(quán)益法 所用科目:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)(股權(quán)投資差額)(損益調(diào)整)(股權(quán)投資準(zhǔn)備)投資收益股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額攤銷 A、取得(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)……占被投資公司應(yīng)享有份額長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)貸:銀行存款(教材中分兩步做分錄)(2)初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)占被投資公司應(yīng)享有份額貸:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備……投資差額部分銀行存款 B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前股利 借:應(yīng)收股利貸: 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)(2)被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)貸:投資收益股權(quán)投資收益(3)被投資公司發(fā)生凈損失借:投資收益股權(quán)投資損失貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12(4)被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)(5)被投資公司接收捐贈(zèng)a、被投資公司帳務(wù)處理(舉例:固定資產(chǎn))1 借:固定資產(chǎn)貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金(或銀行存款)……支付的相關(guān)稅費(fèi) 2 借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸:資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅3處理借:資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸:資本公積其他資本公積 b、投資公司借:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)………被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備(6)被投資公司增資擴(kuò)股借:長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸:資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備(7)被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額(同上)(8)專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入(同上)(9)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)(同上)(10)投資差額攤銷(期限:合同約定投資期限,按此期限;無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年)借:投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司(股權(quán)投資差額)(11)被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正(例:發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊)分錄中1 2 3代實(shí)際金額 a、被投資公司 1)補(bǔ)提折舊借:以前損益調(diào)整……1貸:累計(jì)折舊 2)調(diào)減應(yīng)交所得稅借:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅…….=1*所得稅率貸:以前損益調(diào)整………2 3)減少未分配利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸:以前損益調(diào)整… 3=12 4)沖回多提公積金借:盈余公積法定公積金……按調(diào)整計(jì)提比例*3盈余公積法定公益金貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……………4 調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)(凈利潤(rùn))=34 b、投資公司 1)損益調(diào)整借:以前損益調(diào)整……=上34*股權(quán)比例貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司(損益調(diào)整)2)若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 3)沖減未分配利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……5貸:以前損益調(diào)整4)沖回多提公積金借:盈余公積法定公積金法定公益金貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)……6 調(diào)減的未分配利潤(rùn)(凈利潤(rùn))=56權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法(資本公積準(zhǔn)備不作處理)P89 A、出售、處置部分股權(quán)(導(dǎo)致采用成本法)借:銀行存款貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司(投資成本)長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司(損益調(diào)整)投資收益(借或貸,差額部分)B、轉(zhuǎn)為成本法借:長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司……成本法投資成本貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司(投資成本)……權(quán)益法下帳面余額長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司(損益調(diào)整)……權(quán)益法下帳面余額 C
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