新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表(編輯修改稿)
2024-08-25 21:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 新增6701資產(chǎn)減值損失 新增6711營業(yè)外支出 5601營業(yè)外支出不變6801所得稅費(fèi)用 5701所得稅更名6901以前年度損益調(diào)整 5801以前年度損益調(diào)整不變注：上述新舊比照中，舊科目僅以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》科目表為依據(jù)，未考慮科目說明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準(zhǔn)則指南、專項(xiàng)辦法和補(bǔ)充規(guī)定中補(bǔ)充的會(huì)計(jì)科目。 1001 庫存現(xiàn)金：只是增加了“庫存”二字，應(yīng)該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；1002 銀行存款：1003 存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專用科目；1011 存放同業(yè)：：銀行業(yè)專用科目；1012 其他貨幣資金：這個(gè)老科目了，就不用解釋了；1021 結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)；1031 存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)；1101 交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說一般企業(yè)的科目問題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算；1111 買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用；1121 應(yīng)收票據(jù)：（老科目）；1122 應(yīng)收帳款：原來的科目編碼好象是1131；1123 預(yù)付賬款：（老科目）；1131 應(yīng)收股利：（老科目）；1132 應(yīng)收利息：（老科目）；1201 應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的；1211 應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；1221 其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302 拆出資金：金融企業(yè)使用；1303 貸款：銀行企業(yè)使用；1304 貸款損失準(zhǔn)備：同上；1311 代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；1401 材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復(fù)到原來了；1402 在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差異：（老科目）；1405 庫存商品：（老科目）；1406 發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”；1407 商品進(jìn)銷差價(jià)：（老科目）；1408 委托加工物資：（老科目）；1411 周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421 消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431 貴金屬：金融企業(yè)使用；1441 抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)使用；1451 損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1461 融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋；1501 持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備的性質(zhì)，不過是相對(duì)應(yīng)1501科目使用；1503 可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511 長期股權(quán)投資：總算出來一個(gè)比較熟悉的朋友；1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對(duì)于1511而使用；1521 投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺得）；按成本計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來而已；1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益；1541 存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1601 固定資產(chǎn)：你總算出來了，編號(hào)漲了100；1602 累計(jì)折舊：跟1601是一對(duì)好兄弟；1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了；1604 在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605 工程物資：沒有什么變化；1606 固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正產(chǎn)的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”；1611 未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；1623 公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來“給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無形上的？
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