【文章內容簡介】 A公司要加收 20萬元本金的 5%的利息。 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （四）修改其它債務條件的債務重組： 帶有或有條件的債務重組： 債務人核算原則： 債務人首先按重組協(xié)議重新確認債務的賬面價值，若協(xié)議中附有或有條件的，則按預計負債是否應當確認的標準進行確定。重新確認的債務的賬面價值與應確認的預計負債之和，與原債務的賬面價值之間的差額確認為債務重組損失或利得。 例如 B公司欠 A公司款項 20萬元，雙方達成重組協(xié)議 A公司免除本金 10萬元，并展期 3年，如果在展期期間 B公司一但實現利潤，則A公司要加收 10萬元本金的 5%的利息。 B公司預計在展期的第二年和第三年很可能公司會實現利潤。 借：應付賬款 20萬元 貸：應付賬款 11（ 10+10*5%*2） 營業(yè)外收入 9 如果上例中 B公司預計在展期期間公司實現利潤的可能性很小則： 借：應付賬款 20 貸：應付賬款 10 營業(yè)外收入 10 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （四）修改其它債務條件的債務重組： 帶有或有條件的債務重組： 債權人核算原則： 重新按重組協(xié)議調整應收債權賬面價值，如果存在多提了壞賬準備的情形的需轉回多提的資產減值損失，如果存在或有條件的，債權人不確認預計資產。 例如 B公司欠 A公司款項 20萬元，雙方達成重組協(xié)議 A公司免除本金 10萬元，并展期 3年，如果在展期期間 B公司一但實現利潤，則 A公司要加收 10萬元本金的 5%的利息。 借：應收賬款 10 營業(yè)外支出 10 貸：應收賬款 20 假設上例 A公司計提了 5萬元的壞賬準備金則： 借：應收賬款 10 壞賬準備 5 營業(yè)外支出 5 貸：應收賬款 20萬元 假設上例 A公司計提了 15萬元的壞賬準備金則： 借：應收賬款 10萬元 壞賬準備 15萬元 貸：應收賬款 20萬元 資產減值損失 5萬元 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （五）、不同重組方式組合的債務重組： 以現金、非現金資產兩方式組合的債務重組： 債務人： （ 1）沖銷債務的賬面價值； （ 2）轉出支付的現金和抵償債務的非現金資產的公允價值； （ 3）抵償債務的非現金資產的公允價值與其賬面價值的差異作為資產轉讓損益處理； （ 4）沖銷的債務的賬面價值與轉出支付的現金和抵償債務的非現金資產的公允價值之間的差額即為債務重組利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出。 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （五）、不同重組方式組合的債務重組： 以現金、非現金資產兩方式組合的債務重組： 債務人： 會計分錄例舉： 借：應付賬款（債務賬面價值） 貸：銀行存款（支付的現金） 主營業(yè)務收入（非現金資產公允價值） 應交稅費 —— 增值稅 —— 銷項（非現金資產公允價 *稅率） 營業(yè)外收入（差額，即債務重組利得） 同時：借：主營業(yè)務成本（非現金資產賬面價值） 貸：庫存商品 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （五）、不同重組方式組合的債務重組： 以現金、非現金資產兩方式組合的債務重組： 債務人： 會計分錄例舉： 借：固定資產清理（固定資產賬面價值 +清理費） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產（原值） 銀行存款（支付的清理費） 同時： 借：應付賬款（債務賬面價值） 貸：固定資產清理（固定資產公允價值） 銀行存款（支付的現金） 營業(yè)外支出（債務重組利得） 同時： 借：固定資產清理 （固定資產清理借貸相抵后的差額，即轉讓損益） 貸：營業(yè)外收入（資產轉讓損益） 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （五）、不同重組方式組合的債務重組： 以現金、非現金資產兩方式組合的債務重組： 債務人： 會計分錄例舉： 借：應付賬款（賬面價值） 貸：銀行存款（實付） 交易性金融資產（賬面價值） 投資收益（公允價值與賬面價值的差額） 營業(yè)外收入（差額，即重組利得） 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （五）、不同重組方式組合的債務重組： 以現金、非現金資產兩方式組合的債務重組： 債權人： （ 1）以實際收到的貨幣資金和非現金資產的公允價值入賬； （ 2）注銷應收債權的賬面價值（＝應收債權余額 壞賬準備） （ 3）入賬的貨幣資金與非現金資產公允價值兩者合計與應收債權的賬面價值之間的差額，確認為債務重組損失，涉及到多計提壞賬準備的，則轉回多計提的壞賬準備金。 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （五）、不同重組方式組合的債務重組： 以現金、非現金資產兩方式組合的債務重組： 債權人： 會計分錄例舉： 借：銀行存款（實收） 庫存商品（公允價值） 應交稅費 —— 增值稅 —— 進項 壞賬準備（已計提） 貸：應收賬款（賬面余額） 資產減值損失（多計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出（差額，即重組損失） 借：銀行存款（實收） 固定資產（公允價值） 壞賬準備（已計提） 貸：應收賬款（賬面余額） 資產減值損失（多計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出（差額，即重組損失） 多種方式組合的債務重組例題一 .doc 借：銀行存款（實收） 交易性金融資產（公允價值） 壞賬準備（已計提） 貸：應收賬款（賬面余額） 資產減值損失（多計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出（差額，重組損失） 二、不同方式的債務重組具體會計核算： （五）、不同重組方式組合的債務重組： 以現金、債務轉為資本兩種方式組合的債務重組； 債務人： （ 1）確認用于抵償債務的股權，該項股權公允價值與面值之間的差額作為資本溢價，計入資本公積； （ 2）轉出應付債務的賬面價值； （ 3）應付債務的賬面價值