國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)條件下我國(guó)涉外稅制改革研究(編輯修改稿)
2025-08-17 17:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 足；優(yōu)惠稅收措施的泛濫，將會(huì)影響跨國(guó)企業(yè)的投資決策和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的選擇，從而使富有流動(dòng)性的資本、金融及服務(wù)業(yè)從高稅負(fù)國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)，扭曲國(guó)際稅負(fù)的分布，引發(fā)新的國(guó)際或區(qū)域性不公平；稅收的惡性競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致稅收功能扭曲，破壞稅收中性、增加稅收成本，不利于公平和就業(yè)及保護(hù)本國(guó)幼稚產(chǎn)業(yè)的升級(jí)改造?！ 《?、我國(guó)現(xiàn)行涉外稅制存在的問(wèn)題 我國(guó)涉外稅收制度存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面： 。我國(guó)是世界上少數(shù)幾個(gè)采取全面優(yōu)惠政策來(lái)吸引外資的國(guó)家之一，優(yōu)惠之多，范圍之廣，鮮有國(guó)家能比。在所得稅方面，內(nèi)外資企業(yè)名義法定稅率都是 33%，但外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)僅為8%左右，而內(nèi)資企業(yè)為28%；在流轉(zhuǎn)稅方面，內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備要繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，而外資企業(yè)則可減稅或免稅。但上述稅收優(yōu)惠的政策效益并不理想，我國(guó)以犧牲租金和稅收為代價(jià)給予外資“超國(guó)民待遇”，嚴(yán)重削弱了內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，加劇了我國(guó)區(qū)域性經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，增加了我國(guó)資源、環(huán)境壓力。另外，總體上外資的財(cái)務(wù)效益并不如內(nèi)資企業(yè)。如。而且，外商投資企業(yè)關(guān)聯(lián)交易多，常使用內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段避稅。2004年，我國(guó)外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)的虧損面達(dá)51%至55%.其中，很大部分是不合理的虧損，而同期美國(guó)企業(yè)盈利面高達(dá)90%至95%，平均虧損面 10%.據(jù)專(zhuān)家估計(jì)，跨國(guó)公司每年在我國(guó)的避稅高達(dá)300億元以上。 ，內(nèi)容龐雜，稅制缺乏透明度。我國(guó)現(xiàn)行涉外稅收的主體稅種雖以法律的形式實(shí)施，但大量的稅收政策卻主要體現(xiàn)在行政機(jī)關(guān)制定的條例、實(shí)施細(xì)則、決定、通知中，它們之間相互矛盾、彈性大、可操作性差、透明度不高。這些問(wèn)題造成我國(guó)涉外稅制稅收優(yōu)惠過(guò)多，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2002年我國(guó)稅收（不含關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅
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