佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局20xx年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理(編輯修改稿)
2024-08-14 23:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及 2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第二部分 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題 ?沒有做到獨(dú)立核算、專賬核算 ?沒有做到?？顚Ｓ? ?虛列支出，套取經(jīng)費(fèi) ?生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 ?專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)沒有分開核算 ?在不同項(xiàng)目支出臺(tái)賬中重復(fù)列支 第二部分 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題 ?申報(bào)項(xiàng)目時(shí)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到 ?虛假承諾配套、自籌資金 ?重申報(bào)，輕驗(yàn)收 ?重技術(shù)管理，輕經(jīng)費(fèi)管理 ?1同一項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或換個(gè)名稱申報(bào) ?1沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴(yán)格執(zhí)行 主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及 2022年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 ? （一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定 ? （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 第三部分 項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法 ? 第一章 第三條 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。 ? 第二章 確認(rèn)和計(jì)量 第七條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入） 。 第八條 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： （一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類型要求是做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提 （一）新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) 政府補(bǔ)助（ 2022） 總的思路： 企業(yè)收到撥款，先記入科目 “遞延收益” ，相當(dāng)于 企業(yè)會(huì)計(jì)制度中“預(yù)收賬款”，然后根據(jù)研發(fā)支出進(jìn)度，轉(zhuǎn)入“ 營(yíng)業(yè)外收入” 科目。途徑通過固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)費(fèi)用形式 ―期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出” =―遞延收益”轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的金額 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 財(cái)政撥款 ? 第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。 研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。 ? 開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) 內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目 根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形成無(wú)形資產(chǎn)， 會(huì)計(jì)核算思路為： ? 研究階段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費(fèi)用 ? 開發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在開發(fā)支出（報(bào)表項(xiàng)目）項(xiàng)目，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為費(fèi)用。 無(wú)形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目： ? “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目 ? “ 累計(jì)攤銷 ” 科目 ? “ 研發(fā)支出 ” 科目 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào) 無(wú)形資產(chǎn)（ 2022） （ 2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用” 、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 自籌 ： 借：銀行存款 貸：遞延收益 — 項(xiàng)目 —省科技廳撥款 遞延收益 — 項(xiàng)目 — 市、區(qū)配套 注：核算時(shí)分清資金的來源、適用項(xiàng)目、做到單獨(dú)核算。 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按 財(cái)政扶持資金 、 自籌 科研經(jīng)費(fèi) 分別 進(jìn)行核算 借：研發(fā)支出 — 項(xiàng)目 —財(cái)政資金 — 或 研發(fā)支出 — 項(xiàng)目 —自籌資金 — 貸：銀行存款等相關(guān)科目 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 設(shè)備 材料費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 差旅費(fèi) 咨詢費(fèi) 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi) 工資 …… 是否資本化 條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) （ 1）項(xiàng)目支出符合資本化條件的 ? 完 工 時(shí)： 借：固定資產(chǎn) — 項(xiàng)目 —財(cái)政撥款 —自籌資金 無(wú)形資產(chǎn) — 項(xiàng)目 —財(cái)政撥款 —自籌資金 …… 貸：研發(fā)支出 — 項(xiàng)目 —財(cái)政資金 —自籌資金 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 設(shè)備 材料費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 差旅費(fèi) 咨詢費(fèi) 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi) 工資 …… （ 1）項(xiàng)目支出符合資本化條件的 ?該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 — 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 — 研發(fā)支出 項(xiàng)目 生產(chǎn)成本 — 研發(fā)支出 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 設(shè)備 材料費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 差旅費(fèi) 咨詢費(fèi) 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi) 工資 …… （ 1）項(xiàng)目支出符合資本化條件的 ?同時(shí) 按照折舊 或 攤銷額 轉(zhuǎn)銷遞延收益 借：遞延收益 — 項(xiàng)目 — 省科技廳撥款 遞延收益 — 項(xiàng)目 — 市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 政府補(bǔ)助 項(xiàng)目 （二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
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