外貿退稅入門指南三(編輯修改稿)
2025-08-14 19:43 本頁面
【文章內容簡介】 不同計退稅方式對企業(yè)的成本和收益及現(xiàn)金流轉有很大影響。綜合考慮，出口企業(yè)是采用來料加工方式還是進料加工方式，還應注意貨物的所有權問題。來料加工方式下，料件和成品的所有權都歸外商所有承接來料加工的出口企業(yè)只收取加工費 (工繳費 )，出口企業(yè)也沒有定價權；但進料加工方式下，料件及加工后的成品的所有權及定價權都歸承接進料加工的出口企業(yè)，因此，企業(yè)可通過提高貨物售價來增大出口產品的盈利率，從而最大限度地提高出口退稅的數(shù)額。 沒有出口經營權的生產企業(yè)委托 (也只能委托 )出口自產貨物，并沒規(guī)定采用何種退稅管理辦法。但凡消費稅征稅范圍內的貨物，須實行先征后退管理辦法。有出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托出口的國產貨物，除另有規(guī)定的外，一律實行“免、抵、退”稅收管理方法；屬消費稅征稅范圍內的貨物，免征消費稅。有出口經營權的生產企業(yè)和外貿企業(yè)，既可自營出口貨物，也可委托出口貨物。而且這兩種方式下，除了對不能退稅的貨物外，企業(yè)都可自行辦理出口貨物的退稅。同時，出口企業(yè)也可采取貨物買斷方式或將貨物再調撥銷售給其它外貿企業(yè)后再出口，并辦理出口退稅。 (1)當外貿企業(yè)出口貨物受出口配額 (出口許可證 )限制或外貿企業(yè)所在地出口退稅指標不足，或某些人為原因影響正常出口退稅時，外貿企業(yè)可將已收購的貨物委托或再調撥銷售給其它外貿企業(yè)出口，收匯后，前者由自己辦理退稅，后者由接受調撥貨物的外貿企業(yè)辦理推稅。這兩種方式下，雙方都可自行結匯且誰辦理出口退稅都不影響退稅。這樣，企業(yè)可在貨物出口收匯后及時取得應退的稅款。 (2)享有產品自營出口經營權的生產企業(yè)，在出口退稅率低于征稅率時，如選擇通過將自產貨物銷售給相關聯(lián)外貿企業(yè)出口并由其退稅的辦法，可使生產企業(yè)得到更多的出口退稅補貼。因為目前在稅務上只對企業(yè)所得稅方面的關聯(lián)有些規(guī)定，而對流轉稅方面的關聯(lián)規(guī)定甚少。 現(xiàn)行的出口退稅政策及法規(guī)主要是針對出口貨物而設計的。假如企業(yè)在出口成套設備 (包括土建、安裝材料 )合同中還包括一些勞務，那在這種情況下，應如何辦理出口退稅呢？假如外貿公司與國內總包單位簽定了包括設備供貨、土建安裝等內容的總包合同，外貿公司可向國家稅務總局申請國內總包價 85%的部分，作為出口貨價申請退稅額度，并及時從國內總包單位或下屬分包單位或設備、材料供應廠商取得專用繳款書、增值稅專用發(fā)票，以便在貨物出口后及時向稅務部門辦理退稅。 經測算，這種單獨向國家稅務局申請成套工程項目合同退稅額度的方式，要比將成套工程合同分拆成設備 (包括材料 )及土建、安裝等勞務兩大部分，可使企業(yè)多得退稅款 5%10%左右。 外貿企業(yè)遠期收匯且時間較長時，為加快資金周轉，降低資金成本，在收匯前，企業(yè)可憑國外公司提供的銀行付款保函、期票、該國政府的擔保函、出口收匯保險單等單據(jù)的復印件，向國家稅務局單獨申請退稅額度。 一、從根源入手徹底解決問題 有一種觀點認為，按進出口平衡原則，只要將進口環(huán)節(jié)增值稅不做其他安排，全部用于安排出口退稅，就可解決出口欠退稅
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