成本中心費用報表邏輯doc(編輯修改稿)
2025-08-14 04:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，轉(zhuǎn)出后費用參考見下圖：業(yè)務(wù)分部利潤表取數(shù)： 以熱電業(yè)務(wù)分部的利潤表為例,其營業(yè)收入包括5101010003內(nèi)部收入 108萬,當然,可能還有外銷收入,內(nèi)銷實際成本為90萬,即5401010001 內(nèi)部互供銷售成本108萬6300000001 內(nèi)部成本差異(內(nèi)部利潤) 18萬,由于6300000001從業(yè)務(wù)分部層次實際上是平衡的, 因此需要修改上面的結(jié)轉(zhuǎn)分錄為:借: 5401010001 內(nèi)部互供銷售成本108萬+熱電利潤中心+獲利分析段 貸: 5101010003 內(nèi)部互供收入 108萬+熱電利潤中心+獲利分析段借:7777777777 內(nèi)部利潤成本中心轉(zhuǎn)出18萬 +成本中心8188010004(制造費用, 也是熱電利潤中心) 貸: 6300000001 內(nèi)部成本差異(內(nèi)部利潤) 18萬+熱電利潤中心+獲利分析段(銷售成本)上面的分錄更改說白了,就是為了報表直接從科目上取數(shù),如果不想新增科目,或者,在業(yè)務(wù)分部利潤表的營業(yè)成本項目上不僅僅取6300000001科目的借貸,還要加上功能范圍不等于制造費用, 業(yè)務(wù)分部利潤表說到底是還是管理報表，在公司代碼層次, 5101010003 內(nèi)部互供收入 108萬和5401010001 內(nèi)部互供銷售成本108萬是不能反應(yīng)的，否則法定利潤將同時虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本, 但6300000001 內(nèi)部成本差異(內(nèi)部利潤) 貸方18萬則需反應(yīng)在公司代碼層的營業(yè)成本,為什么呢, 用來抵消產(chǎn)品業(yè)務(wù)分部多計的營業(yè)成本。分部轉(zhuǎn)移價對存貨未實現(xiàn)利潤的影響分析：上面說過,內(nèi)部利潤必須反應(yīng)在公司代碼層報表上,思路是這樣的,假設(shè)180萬度電最終全結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品(產(chǎn)品對應(yīng)的業(yè)務(wù)分部),即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本多計18萬,假設(shè)產(chǎn)銷平衡,即銷售成本多計18萬,因此,從公司代碼角度,熱電事業(yè)部的貸方內(nèi)部利潤18萬放在公司層利潤表上正好和產(chǎn)品業(yè)務(wù)分部多計的18萬營業(yè)成本抵消。 有個人上報說，如果產(chǎn)銷不平衡呢，比如產(chǎn)出的產(chǎn)品一個也沒銷售，全反映為庫存商品，是否要做存貨未實現(xiàn)利潤抵消？個人認為，國內(nèi)多數(shù)制造企業(yè)，產(chǎn)品成本里的材料成本占90%以上，根據(jù)重要性原則和產(chǎn)銷平衡假設(shè)，完全可以忽略這部分存貨未實現(xiàn)利潤。又有人說，他家的動力占成本比率不小，不抵消真的不可以，那怎么辦？存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤的抵消：假設(shè)某煉化起的煉油業(yè)務(wù)分部ZZSC產(chǎn)品互供給化工業(yè)務(wù)分部10萬噸做原材料，成本價4000元/噸，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格（內(nèi)銷價）為5000元/噸，化工業(yè)務(wù)分部期末遺留存貨5萬噸（存貨未實現(xiàn)利潤抵消點1）,生產(chǎn)消耗的5萬噸如果產(chǎn)銷平衡成立，這部分未實現(xiàn)利潤無需抵消,如產(chǎn)銷不平衡，且互供原料消耗產(chǎn)出涉及化工產(chǎn)品100種，則也需抵消存貨未實現(xiàn)利潤（存貨未實現(xiàn)利潤抵消點2），前面分析過,由于物料互供引起的內(nèi)部利潤很大,因此,需做存貨未實現(xiàn)利潤抵消，如何抵消呢?思路如下:a. 假設(shè)產(chǎn)銷平衡,則只抵消化工遺留原材料5萬噸的未實現(xiàn)利潤,這個抵消在抵消點1做，相對容易些。，那干脆采用化工消耗多少煉油供應(yīng)多少的原則，這種情況下，也不用做任何抵消，因為煉油的內(nèi)部利潤(貸方成本差異)正好和化工多計的生產(chǎn)成本(產(chǎn)銷平衡即營業(yè)成本)相互抵消，對法定利潤影響不大。,存貨既可能保存化工事業(yè)部,同時化工事業(yè)部也不大可能產(chǎn)銷平衡，那么如何做存貨未實現(xiàn)利潤抵消呢? 可以這樣處理，以化工業(yè)務(wù)分部的產(chǎn)品對外銷售計算出產(chǎn)品的綜合毛利率,利用
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