【文章內(nèi)容簡介】 否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算 方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時， 存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。 最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等），所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額），編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā) 生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表 。 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定 .因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格，上面會有具體的數(shù) 字。 裝訂憑證 ,填寫報表附注 ,進(jìn)行財務(wù)分析。 注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他 應(yīng)收。 三、報表問題： 企業(yè)會 計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。 )你要看你在利潤表有的東 西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn) 表的相吻合。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2020年 1月 1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報 月末認(rèn)證（進(jìn)項稅）；月初抄稅（銷項稅） 以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) %，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 三險一 金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計入成本 單位無工會組織的 ,不能計提工會經(jīng)費(fèi) ,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計提 . 現(xiàn)金一般從 ―基本存款戶 ‖中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。 差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi) 出納日記賬保存 25年 幾個很有用的分錄： 現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理 財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因） 現(xiàn)金短款 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） ——應(yīng)收保險賠償款 管理費(fèi)用 ——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計提工會經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——工會經(jīng)費(fèi) 計提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——職工教育費(fèi) 支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項） 計提城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城建稅 計提教育費(fèi)附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 印花稅 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 ——印花稅 會計分錄大全 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項 1．現(xiàn)金 ? 備用金 ① 開立備用金 借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金 ② 報銷時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金 ③ 撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金 ? 現(xiàn)金長短款敢 ① 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X單位或個人） 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） ② 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應(yīng) 收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX個人） 其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款 管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 2．銀行存款 ① 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3．其他貨幣資金（外埠存款） ① 開立采購專戶 借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款 ② 用此?？钯徹? 借：物資采購 貸：其他貨幣資金－外埠存款 ③ 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款 4．壞賬損失 ? 直 接轉(zhuǎn)銷法 ① 實(shí)際發(fā)生損失時 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 ② 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ? 備抵法 ① 提取壞賬準(zhǔn)備金時 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ② 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 ③ 重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5．應(yīng)收票據(jù) (見后 ) 第二章 存 貨 1材料 （ 1）取得 ① 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：銀行存款 ② 發(fā)票先到 借：在途物資（含 運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） 貸：銀行存款 ③ 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （ 2）發(fā)出 平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 /在建工程 /委托加工物資 /… 貸：原材料 ⒉ 委托加工物資 ① 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 ② 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等 ③ 交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金） ④ 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （ 2）隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計價） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計價） 貸：包裝物 （ 3）包裝物的出租、出借 ① 第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 ② 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ③ 收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入 ④ 退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤ 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） ⑥ 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借） ⑤ 攤銷（略） ——一次、五五、分次 （處理同包裝物） ? 盤盈 ① 確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資 產(chǎn)損溢 ② 報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 ? 盤虧或毀損 ① 確認(rèn) 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出） ② 報批轉(zhuǎn)銷 i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額 投 投 1．短期投資 ① 購入 借：短期投資 股票 /債券 /基金 X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息