【正文】 幾個(gè)很有用的分錄： 現(xiàn)金長(zhǎng)款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因） 現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） ——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用 ——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——職工教育費(fèi) 支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)） 提取城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城建稅 計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 印花稅 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 ——印花稅 一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程 ABC公司建賬如下（ ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司 ,屬于商品流通的一般納稅人） ABC公司從 7月 1日開始籌建。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（ 2020年 1月 1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅） 以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工 會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) %，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定 .因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字） 其余的就是裝訂憑證 ,寫報(bào)表附注 ,分析情況表之類 注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月 末進(jìn)行。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(包括總帳和明細(xì)帳 ) (主要是總帳 )編制會(huì)計(jì)報(bào)表 (包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 ) (也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益 ) (包括資產(chǎn)負(fù)債表 ,損益表 ,現(xiàn)金流量表 ) 匯總記帳憑證和科目匯總表在使用上的區(qū)別 匯總記帳憑證是指根據(jù)許多同類的記帳憑證按賬戶名稱定期加以匯總而重新編制的記帳憑證，目的是簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù)。 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。 月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。 最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付 票據(jù) ，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管 理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。 )你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月 計(jì)提 . 現(xiàn)金一般從 ―基本存款戶 ‖中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。 ＡＢＣ公司建賬如下（ ABC 公司是一間由三名股東投資的有限公司 ,屬于商品流通的一般納稅人） ABC公司從 7月 1日開始籌建。 9月 31日發(fā)放本月工資時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng) 收款 ——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 １ 6。提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公積金 最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損 22． ABC本月分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn) ——A ——B ——C 發(fā)放利潤(rùn)： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利 ——A ——B ——Ｃ 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 下月 10月 10月 11 日，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 ——應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) 貸：銀行存款 以上是一個(gè)簡(jiǎn)單的公司運(yùn)作流程，把一些重復(fù)的業(yè)務(wù)刪除。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 如果企 業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā) 生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表 。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他 應(yīng)收。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的 ‖ 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ― 轉(zhuǎn)入 ―其他資本公積 ‖ （ 4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 ① 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 –企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 資 –企業(yè) –投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資 –企業(yè) –損益調(diào)整 II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) i 屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 –企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益 III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。 II出包工程 i 預(yù)付、補(bǔ)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ⑦ 無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 2．減少 只有盤虧不通過 ― 固定資產(chǎn)清理 ‖ 核算 ① 投資轉(zhuǎn)出 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款 /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） ② 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（ 該科目余額） ③ 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 ⑤ 出售、報(bào)廢、毀損 i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值） ii支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理 借：銀行存款 /原材料 /其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià) 5％） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈 收益） 借：營(yíng)業(yè)外支出 –處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)） 營(yíng)業(yè)外支出 –非常損失（非正常原因） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3．固定資產(chǎn)折舊 i 計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊 ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 ⑩ 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生 的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi) 2．其他資產(chǎn) ① 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待