【正文】 貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（ X單位或個人） 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） ② 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應 收款－應收現(xiàn)金短缺（ XX個人） 其他應收款－應收保險賠款 管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 2．銀行存款 ① 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 3．其他貨幣資金（外埠存款） ① 開立采購專戶 借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款 ② 用此?？钯徹? 借：物資采購 貸：其他貨幣資金－外埠存款 ③ 撤銷采購專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款 4．壞賬損失 ? 直 接轉銷法 ① 實際發(fā)生損失時 借：管理費用 貸：應收賬款 ② 重新收回時 借：應收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應收賬款 ? 備抵法 ① 提取壞賬準備金時 借：管理費用 貸：壞賬準備 ② 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 ③ 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 5．應收票據(jù) (見后 ) 第二章 存 貨 1材料 （ 1）取得 ① 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應交稅金－增（進） 貸：銀行存款 ② 發(fā)票先到 借：在途物資（含 運費） 應交稅金－增（進） 貸：銀行存款 ③ 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （ 2）發(fā)出 平時登記數(shù)量，月末結轉 借：生產成本 /在建工程 /委托加工物資 /… 貸：原材料 ⒉ 委托加工物資 ① 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 ② 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應交稅金－應交增值稅（進） 貸：銀行存款等 ③ 交納消費稅（見應交稅金） ④ 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 （ 1）生產領用，構成產品組成部分 借：生產成本 貸：包裝物 （ 2）隨產品出售且 借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：包裝物 （ 3）包裝物的出租、出借 ① 第一次領用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 ② 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應付款 ③ 收取租金 借：銀行存款 貸：應交稅金－增（銷） 其他業(yè)務收入 ④ 退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤ 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應付款 其他業(yè)務支出（消費稅） 貸：應交稅金－增（銷） 應交稅金－應交消費稅 其他業(yè)務收入（押金部分） ⑥ 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料 貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借） ⑤ 攤銷（略） ——一次、五五、分次 （處理同包裝物） ? 盤盈 ① 確認 借：原材料 貸：待處理財產損溢－待處理流動資 產損溢 ② 報批轉銷 借：待處理財產損溢 貸：管理費用 ? 盤虧或毀損 ① 確認 借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金－增（轉出） ② 報批轉銷 i 屬于自然損耗產生的定額 投 投 1．短期投資 ① 購入 借：短期投資 股票 /債券 /基金 X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應收股利、應收利息 ② 收到持有時期內的股利或利息 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：短期投資－股票 /債券 X ③ 轉讓、出售 借： 銀行存款 短期投資跌價準備－股 /債 X 貸： 短期投資 －股票 /債券 X 【應收股利 /應收利息】 [投資收益－出售股 /債 X] 2長期股權投資投資 （ 1）取得 ① 以現(xiàn)金資產投資同上 ② 以非現(xiàn)金資產投資（見后） （ 2）成本法 ① 初始投資或追加投資同取得 ② 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 I投資年度以前 借：應收股利－股利收入 貸：長期股權投資－企業(yè) II投資年度 i 屬于投資前的 借：應收股利－股利收入 貸：長期股權投資－企業(yè) ii屬于投資后的 借：應收股利 貸：投資收益－ 股利收入 III投資年度以后（按公式計算） 借：應收股利 貸：投資收益－股利收入 [長期股權投資－企業(yè) ] 在實際業(yè)務中，因 ― 應收股利 ‖ 固定，可先計算 ― 長期股權投資 ‖ ，再通過計算即可得出 ― 投資收益 ‖ （ 3）權益法 ① 初始投資或追加投資同上 ② 股權投資差額的處理 i 取得時確認 借：長股權投資 –企業(yè) –投資貸成本 貸：銀行存款 借： [長期股權投資 –企業(yè) –股投差額 ] 貸： [長股權投資 –企業(yè) –投資成本 ] ii攤銷 借：投資收益 –股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資 –企業(yè) –股權投資 差額 借：長期股權投資 –企業(yè) –股權投資差額 貸：資本公積－股權投資準備 ③ 被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤 i 被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 借：長期股權投資 –企業(yè) –損益調整 貸：投資收益 –股權投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應收股利 –企業(yè)（實際數(shù)） 貸：長股權投資 –企業(yè) –損益調整 II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益 –股權投資損失 貸：長股權投資 –企業(yè) –損益調整 注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值 ，恢復時 借：長期股權投資 –企業(yè) –損益調整 （確認的損益－未減記的） 貸：投資收益 –股權投資收益 ④ 其他所有者權益變化的處理 i 投資單位會計處理 借：長股權投資 –企業(yè) –股權投資準備 貸：資本公積 –股權投資準備 （＝捐贈物價值 *（ 133％） *持股比例） 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。 ④ 經營租入（見后） ⑤ 融資租入（見后） ⑥ 自行建造 I自營工程 i 購入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領用本企業(yè)產品 借：在建工程 －自營工程 貸：庫存商品 應交稅金－增（銷） iv領用安裝材料 借：在建 工程 貸：原材料 應交稅金－增 –進轉出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程 貸：應付工資 /應付福利費 vi 輔助生產車間提供的勞務支出 借：在建工程 貸：生產成本－輔助生產成本 vii 工程借款利息支出（見借款費用） viii 交付使用 借：固定資產 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金－增（進） 貸：工程物資 A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時 , 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正 常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損 , 凈損失計營業(yè)外支出。 ① 董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配 應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事會多為例 ） 借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配 未分配利潤 ① 提取工會經費 借：管理費用（工資總額 2％） 貸：其他應付款 工會經費 ② 提取職工教育經費 借：管理費用（工資總額 ％） 貸：其他應付款 職工教育經費 ③ 應付經營性租賃的租金 借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款 ④ 收取存入保證金 (如包裝物押金 ) 借：銀行存款 貸：其他應付款 ① 應交教育費附加 (按流轉稅比例 ) 借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務） 其他業(yè)務支出（其 他業(yè)務） 固定資產清理（銷售不動產有關） 貸：其他應交款 –應交教育費附加 ② 礦產資源