【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 信任特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或武力威脅。個(gè)人和機(jī)構(gòu)為獲取金錢(qián)、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，避免付費(fèi)或失去服務(wù)，或獲取個(gè)人或商業(yè)優(yōu)勢(shì)都會(huì)犯下舞弊罪。舞弊可以是為機(jī)構(gòu)謀利，也可以給機(jī)構(gòu)帶來(lái)?yè)p害。機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的人都可以進(jìn)行舞弊。（1）為機(jī)構(gòu)謀利的舞弊這類(lèi)舞弊一般通過(guò)利用不公正的或不誠(chéng)實(shí)的優(yōu)勢(shì)欺騙外部有關(guān)方面，從而產(chǎn)生期望利益。舞弊者經(jīng)常會(huì)獲取間接的個(gè)人利益。例如：出售或分配子虛烏有的或錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)；進(jìn)行非法政治捐款、行賄、提供回扣、向政府官員／政府官員的中介／客戶／供應(yīng)商支付酬金等不當(dāng)行為；故意錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)誤評(píng)估業(yè)務(wù)交易、資產(chǎn)、負(fù)債或收入；對(duì)轉(zhuǎn)移支付故意進(jìn)行不當(dāng)定價(jià)；進(jìn)行故意的不當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易；故意沒(méi)有記錄或披露重要信息； 開(kāi)展明令禁止的商業(yè)活動(dòng)；稅務(wù)欺詐。（2）危害機(jī)構(gòu)的舞弊這類(lèi)舞弊一般是為了直接或間接地給機(jī)構(gòu)雇員、外部人員或其他機(jī)構(gòu)謀利，例如：收受賄賂和回扣； 將在正常情況下會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來(lái)利潤(rùn)的潛在贏利交易轉(zhuǎn)給雇員或外部人員；貪污；故意隱藏或錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)或數(shù)據(jù)；要求為實(shí)際上并未提供給機(jī)構(gòu)的服務(wù)或商品支付款項(xiàng)。遏制舞弊遏制舞弊包括采取行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實(shí)發(fā)生時(shí)限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理人員負(fù)有建立并維護(hù)控制的首要責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)根據(jù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。在履行這種職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定：（1）機(jī)構(gòu)環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)；（2）機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否切實(shí)可行；（3）是否擁有書(shū)面政策，對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象時(shí)需要采取的行動(dòng)進(jìn)行說(shuō)明；（4）是否已經(jīng)為開(kāi)展業(yè)務(wù)交易制定并維護(hù)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；（5）機(jī)構(gòu)是否開(kāi)發(fā)有關(guān)政策、實(shí)務(wù)、程序、報(bào)告和其他機(jī)制，以便監(jiān)測(cè)有關(guān)活動(dòng)和護(hù)衛(wèi)資產(chǎn)(尤其是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域)；（6）交流溝通渠道能否為管理人員提供充分可靠的信息；（7）是否需要為建立或加強(qiáng)具有成本效益的控制措施提供建議。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)告知機(jī)構(gòu)有關(guān)主管人員當(dāng)懷疑時(shí)應(yīng)向?qū)徲?jì)主管報(bào)告。，并就需要開(kāi)展何種調(diào)查提出建議。此后，審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是否得到了履行。舞弊調(diào)查舞弊調(diào)查包括延伸實(shí)施必要的程序，確定是否確實(shí)發(fā)生了舞弊，以及收集已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)師、律師、調(diào)查人員、安全人員和其他來(lái)自機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部的專(zhuān)家都經(jīng)常開(kāi)展或參與舞弊調(diào)查。 在開(kāi)展舞弊調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：（1）評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度；（2）保證調(diào)查工作確實(shí)是由擁有恰當(dāng)技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)的人員來(lái)開(kāi)展，而且這些人員與被調(diào)查人員或機(jī)構(gòu)的任何雇員和管理人員都沒(méi)有任何關(guān)系；（3）設(shè)計(jì)相關(guān)程序，確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因；（4）只要條件合適就應(yīng)該與管理人員、法律顧問(wèn)和其他專(zhuān)家協(xié)調(diào)活動(dòng)；（5）認(rèn)識(shí)到舞弊嫌疑人和調(diào)查范圍內(nèi)有關(guān)人員的權(quán)利以及機(jī)構(gòu)本身的名譽(yù)。對(duì)舞弊的報(bào)告舞弊調(diào)查結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該評(píng)價(jià)已知事實(shí)，并向管理人員提供關(guān)于舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書(shū)面、中期或最終的報(bào)告。報(bào)告應(yīng)該包括調(diào)查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議意見(jiàn)?！稑?biāo)準(zhǔn)》第2400條可用于解釋作為舞弊調(diào)查結(jié)果公布的調(diào)查報(bào)告。對(duì)于舞弊報(bào)告的額外解釋性指導(dǎo)如下：（1）當(dāng)審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)機(jī)構(gòu)發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知管理高層和董事會(huì)；（2）調(diào)查結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會(huì)；（3）關(guān)于舞弊的最終報(bào)告的草稿應(yīng)該提交機(jī)構(gòu)法律顧問(wèn)審查。舞弊的發(fā)現(xiàn)舞弊的發(fā)現(xiàn)包括確認(rèn)充分的舞弊跡象，以保證有充分的理由推薦開(kāi)展舞弊調(diào)查。通過(guò)管理人員建立的控制、審計(jì)師開(kāi)展的測(cè)試和其他機(jī)構(gòu)內(nèi)外部渠道可能會(huì)使這些跡象浮出水面。內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任是：（1）充分了解舞弊，包括舞弊的種類(lèi)、特點(diǎn)、進(jìn)行舞弊的技術(shù)等；（2）警惕諸如控制薄弱環(huán)節(jié)等可以引發(fā)舞弊的機(jī)會(huì)。如果發(fā)現(xiàn)了嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)師所開(kāi)展的額外測(cè)試就應(yīng)該包括旨在發(fā)現(xiàn)其他舞弊現(xiàn)象的測(cè)試。此類(lèi)舞弊跡象包括：未經(jīng)授權(quán)開(kāi)展的交易、無(wú)視控制措施、未經(jīng)解釋的定價(jià)例外情形以及異常的巨額產(chǎn)品虧損。同時(shí)存在一種以上舞弊跡象增加了可能發(fā)生舞弊的概率；（3）評(píng)估表示可能存在舞弊的有關(guān)跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施，或應(yīng)該推薦開(kāi)展調(diào)查；（4）如果審計(jì)師確定已有充分跡象表明發(fā)生了舞弊，因而推薦進(jìn)行舞弊調(diào)查，那么，審計(jì)師就應(yīng)通報(bào)機(jī)構(gòu)主管人員當(dāng)審計(jì)師已確定存在舞弊時(shí)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)主管報(bào)告，董事會(huì)，或?qū)徲?jì)委員會(huì)等。不指望內(nèi)部審計(jì)師擁有與主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員相當(dāng)?shù)闹R(shí)。而且，即使審計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)審慎執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)程序本身并不能保證舞弊一定會(huì)被發(fā)現(xiàn)。管理層和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在發(fā)現(xiàn)舞弊方面扮演了不同的角色。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的常規(guī)工作程序是作為一項(xiàng)服務(wù)為機(jī)構(gòu)提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)、檢查和評(píng)估。在發(fā)現(xiàn)舞弊的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是向機(jī)構(gòu)的有關(guān)成員提供對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)估、建議、咨詢(xún)和信息，從而幫助其履行職責(zé)。審計(jì)工作的目標(biāo)包括在合理的成本基礎(chǔ)在審計(jì)中審計(jì)師應(yīng)有足夠的審慎性，什么因素限制了？上促成有效的控制。管理層有責(zé)任在合理的成本基礎(chǔ)上建立和維持有效的控制系統(tǒng)。在某種程度上，舞弊可能會(huì)出現(xiàn)在上述所定義的常規(guī)審計(jì)過(guò)程中。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任履行“應(yīng)盡的責(zé)任”，這點(diǎn)在第1220條標(biāo)準(zhǔn)中有定義。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有足夠的舞弊知識(shí)來(lái)確認(rèn)可能發(fā)生舞弊的線索，警惕可能引起舞弊的機(jī)會(huì)，評(píng)估額外調(diào)查的需要并通報(bào)有關(guān)的管理層。一個(gè)設(shè)置良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不應(yīng)有益于舞弊的發(fā)生。審計(jì)人員實(shí)施的測(cè)試與管理層建立的合理控制相結(jié)合將會(huì)提升發(fā)現(xiàn)和進(jìn)一步調(diào)查任何現(xiàn)存的舞弊線索的可能性。 1210．C1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分的咨詢(xún)業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。 1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯(cuò)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性應(yīng)該適合正在開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該警惕故意犯錯(cuò)、發(fā)生錯(cuò)誤和遺漏、消極怠工、浪費(fèi)、工作無(wú)效和利益沖突等情況的可能性，以及最可能發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象的情形和活動(dòng)。此外，還應(yīng)該確認(rèn)控制不夠充分的領(lǐng)域，并提出促進(jìn)遵守可接受程序和實(shí)務(wù)的改進(jìn)建議。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。她要求審計(jì)師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證機(jī)構(gòu)不存在不遵守規(guī)定或違法亂紀(jì)現(xiàn)象。然而，無(wú)論何時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違法亂紀(jì)現(xiàn)象或不遵守有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象的可能性。 1220．A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開(kāi)展的審計(jì)工作的范圍；所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；與潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本?！帮L(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述?！笔侵缚赡軐?duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性?！翱刂茖?duì)控的描述”是指管理層、委員會(huì)及其他各方進(jìn)行的、旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的行為。管理層計(jì)劃、組織并指導(dǎo)諸多方案的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。 1220．A2—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。 1220．C1—在開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作：客戶的需求與期望，包括咨詢(xún)結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間選擇與報(bào)告。為實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)目標(biāo)而需要開(kāi)展的工作的相對(duì)復(fù)雜性與工作范圍。與潛在利益相對(duì)的開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)的成本。 1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及其他方面的能力。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專(zhuān)業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)獲得恰當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)資格證書(shū)(如：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師頭銜和其他國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)授予的頭銜)來(lái)展示其專(zhuān)業(yè)水平。擁有專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該獲得充分的繼續(xù)專(zhuān)業(yè)教育，來(lái)滿足與所持專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)相關(guān)的要求。 鼓勵(lì)目前尚未擁有專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師參加能夠幫助他們獲取專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的教育項(xiàng)目。 1300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開(kāi)展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》。“增加價(jià)值”指機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是為其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價(jià)值或謀取利益。此概念說(shuō)明了它們存在的目的。他們通過(guò)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和服務(wù)，利用資源推出這些產(chǎn)品和服務(wù)來(lái)提供價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)師在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解，這些見(jiàn)解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢(xún)、建議、書(shū)面報(bào)告或通過(guò)其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來(lái)，所有這些都應(yīng)傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員。 1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用。該過(guò)程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評(píng)價(jià)。質(zhì)量項(xiàng)目的目的是在合理程度上保證內(nèi)部審計(jì)工作遵守《標(biāo)準(zhǔn)》、《職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量項(xiàng)目哪些是質(zhì)量項(xiàng)目保證因素。應(yīng)該包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)及外部評(píng)價(jià)三個(gè)因素。上文所提及的合理保證既要滿足審計(jì)執(zhí)行主管的需要，也要滿足其他人員和機(jī)構(gòu)的需要，如高級(jí)管理人員、外部審計(jì)師、董事會(huì)和管理機(jī)構(gòu)。遵守適用的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅是遵守既定的政策和程序，它還意味著必須迅速有效地開(kāi)展工作。而質(zhì)量對(duì)于迅速高效地開(kāi)展工作以及維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的聲譽(yù)都具有重要意義。衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的一個(gè)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是部門(mén)章程。可根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》第1000條所具體說(shuō)明的因素對(duì)章程進(jìn)行評(píng)價(jià)。其他一些適用標(biāo)準(zhǔn)有：《職業(yè)道德規(guī)范》；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的、政策和程序；適用于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的機(jī)構(gòu)政策和程序；具體說(shuō)明審計(jì)和報(bào)告要求的法律、規(guī)定和政府／行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；確定可審計(jì)活動(dòng)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)業(yè)務(wù)頻率及范圍的方法；審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃文件，尤其是提交給高級(jí)管理人員和董事會(huì)的計(jì)劃文件；機(jī)構(gòu)計(jì)劃以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的崗位要求說(shuō)明、職位說(shuō)明、職業(yè)發(fā)展計(jì)劃。 1311內(nèi)部評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括：不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行檢查。定期的檢查可以通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》的人員進(jìn)行。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行監(jiān)督是為了保證遵守內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方案。充分的監(jiān)督是質(zhì)量保證項(xiàng)目最重要的內(nèi)容，是開(kāi)展內(nèi)部和外部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)?！稑?biāo)準(zhǔn)》第2340條和相關(guān)指南中規(guī)定了監(jiān)督的性質(zhì)和責(zé)任哪些是審計(jì)中的監(jiān)督？ 培訓(xùn)，評(píng)價(jià)，。應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員定期開(kāi)展正式的內(nèi)部評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)工作的方法應(yīng)該與其他評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由審計(jì)執(zhí)行主管挑選的小組或個(gè)人來(lái)完成。大型內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可能指定專(zhuān)人擔(dān)任質(zhì)量保證經(jīng)理或履行類(lèi)似職責(zé)。內(nèi)部質(zhì)量評(píng)價(jià)主要服務(wù)于審計(jì)執(zhí)行主管的需求，但也可以為高級(jí)管理人員和董事會(huì)服務(wù)。這些評(píng)價(jià)工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》、政策的遵守程度及審計(jì)的有效性，并為改進(jìn)審計(jì)工作提供建議。內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，特別是小型小型審計(jì)部門(mén)與大型審計(jì)部門(mén)的區(qū)別？?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，要求得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這些調(diào)整應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的結(jié)構(gòu)以及審計(jì)執(zhí)行主管在各審計(jì)項(xiàng)目中的參與程度。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該倡導(dǎo)并監(jiān)測(cè)內(nèi)部評(píng)價(jià)過(guò)程。挑選工作小組時(shí)，應(yīng)該保證各成員在素質(zhì)上合格，在工作上盡量獨(dú)立。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該檢查每次正式內(nèi)部評(píng)價(jià)的結(jié)果，并保證采取恰當(dāng)?shù)男袨椤ｋm然內(nèi)部評(píng)價(jià)的目的是從內(nèi)部評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的有效性，但是，審計(jì)執(zhí)行主管將評(píng)價(jià)結(jié)果與部門(mén)外部有關(guān)人員(如高級(jí)管理人員、董事會(huì)和外部審計(jì)師)分享可能比較合適。內(nèi)部評(píng)價(jià)還可以作為自我評(píng)價(jià)過(guò)程的一部分協(xié)助外部評(píng)價(jià)的準(zhǔn)備工作。