【文章內(nèi)容簡介】 長期負債。 流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付福利費等。 長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。公司通過長期負債所籌集的資金，用于固定資產(chǎn)投資。財務(wù)室嚴(yán)格按國家有關(guān)部門以及公司批準(zhǔn)的項目和資金額度開展籌資活動。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。 企業(yè)流動負債的利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益，其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。 長期負債應(yīng)按負債內(nèi)容設(shè)置明細帳，注明內(nèi)容，到期日等有關(guān)內(nèi)容，并及時和有關(guān)部門進行核對。 各項短期負債也應(yīng)按其內(nèi)容設(shè)置明細帳，并根據(jù)資金狀況確定償還期限，償還時間，加強對短期負債的控制與管理。 貨幣資金及往來結(jié)算管理 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中停留于貨幣形式的那一部分資金，包括現(xiàn)金和銀行存款。 加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例》和公司《現(xiàn)金管理實施細則》，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”。 貨幣資金實行嚴(yán)格管理，未經(jīng)財務(wù)部門同意，不得擅自在銀行開立帳戶。堅持銀行存款定期與銀行對帳單核對，及時清理未達帳項。 出納員根據(jù)稽核后的收、付款憑證辦理收付款業(yè)務(wù)。未經(jīng)稽核的會計憑證出納人員有權(quán)拒絕付款。 嚴(yán)格控制內(nèi)部借支。凡因采購、出差等需借支差旅費，財務(wù)室嚴(yán)格審查，按定額借支，業(yè)務(wù)完畢后必須在一周內(nèi)到財務(wù)室辦理結(jié)算手續(xù)。采購人員所借備用金每年清理一次。 各項應(yīng)收、應(yīng)付款戶（含備用金）均應(yīng)設(shè)置明細帳，隨時反映各戶債權(quán)、債務(wù)的余額，每年與對方單位采用對帳單的形式核對，明確債權(quán)、債務(wù)，能清理的及時清理，各項應(yīng)收款項應(yīng)落實責(zé)任人，加緊催收，加速資金周轉(zhuǎn)。 企業(yè)年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞帳，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，按5‰計提壞帳準(zhǔn)備金。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。 存貨的管理 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括各種原材料、低值易耗品、委托加工產(chǎn)品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。 存貨的計價方式由于企業(yè)取得存貨的渠道不同，因此在存貨計價的確定上也不盡一致，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。 購入的原材料、燃料、低值易耗品按實際價格核算，外購動力按實際成本計價。 生產(chǎn)過程中流動的半成品、在產(chǎn)品，按實際成本計價。 產(chǎn)成品按實際成本核算。 委托外單位加工的材料、產(chǎn)品，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、裝卸費、運輸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。 盤盈的存貨按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。 投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。 存貨領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法 原材料的領(lǐng)用按實際成本核算。 在產(chǎn)品領(lǐng)用、發(fā)出均實行實際價。 產(chǎn)成品月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時采用加權(quán)平均法，結(jié)轉(zhuǎn)對外工業(yè)性作業(yè)成本時，采用費用直接攤銷法。 材料采購及入庫的管理、輔助材料、燃料以及其他生產(chǎn)用材料、設(shè)備零部件、配件、計量器具，由營銷辦根據(jù)生產(chǎn)計劃、消耗定額、合理庫存，確定采購量，并統(tǒng)一組織采購。辦公用品由營銷主管根據(jù)計劃負責(zé)采購，勞保用品由營銷主管負責(zé)采購。 物資采購要比質(zhì)、比價，采購價超過一萬元以上的，要采取招投標(biāo)的方式。在保證質(zhì)量的前提下降低采購成本，主要原材料進公司后要通知化驗室進行化驗，質(zhì)量不合格的材料不予付款。 原材料入庫應(yīng)履行正常手續(xù)，即：必須有經(jīng)部門領(lǐng)簽字的入庫通知單，保管員以單驗貨，查名稱、規(guī)格型號、數(shù)量是否相否，外觀質(zhì)量是否合格，包裝是否完整，驗收無誤后，開據(jù)驗收單，采購員簽字后，記帳入庫。 入庫的原材料要按品種、規(guī)格分類保管，擺放整齊，帳、卡、物要相符，同時要注意防火、防爆、防水、防毒、防盜。 產(chǎn)成品的管理 產(chǎn)成品要嚴(yán)格執(zhí)行驗收管理規(guī)定，做到“三不入”，品種、規(guī)格、數(shù)量與交庫單、明細表不符不入庫；包裝質(zhì)量不合格不入庫；退貨的品種、數(shù)量與運單不符不入庫?！八牟怀觥奔礋o備貨單、提貨單、領(lǐng)料單不出庫；包裝質(zhì)量、數(shù)量不符不出庫；自提貨物不點清不出庫；鐵路代運貨物不核對清楚不出庫。 產(chǎn)成品按不同產(chǎn)品、規(guī)格分類保管，帳目、單據(jù)要齊全，每月末做出入庫表（與生產(chǎn)管理部核對），產(chǎn)成品收、發(fā)、結(jié)存明細表，要求做到帳據(jù)一致，帳物一致。 做到四防：防水、防盜、防損壞、防變質(zhì)。 低值易耗品管理 凡不屬于固定資產(chǎn)，其實物形態(tài)又不轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的物品，均屬低值易耗品，我公司低值易耗品采用一次攤銷法。 低值易耗品實行歸口管理 辦公室負責(zé)辦公桌、椅、各類家俱、文件柜、臺扇、電話機以及各類用品等的管理。 化驗室負責(zé)各類化驗用器具、藥品等的管理；負責(zé)各項繪圖儀器、測定儀器、測量儀器及工藝技術(shù)方面的專用工器具的管理。 公司負責(zé)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的其他低值易耗品的管理。各班組、崗位要建立在用工具卡片，一式二份。崗位留一份定額卡，以備核對之用；核算員留存一份卡片，崗位按定額換取工具后，核算員要填寫卡片，作為在用工具的管理臺帳，又是消耗記錄。 公司要建立低值易耗品明細臺帳，反映低值易耗品的購入、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、報廢等情況做到帳物相符。各使用單位要責(zé)成專人負責(zé)、專人保管，未經(jīng)歸口管理部門批準(zhǔn)，不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷毀。 低值易耗品在使用過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)移、銷毀、保管不善或其他因使用人本身的原因而造成的丟失、損壞要進行賠償，根據(jù)其價值及使用年限賠償原值的10%—100%，需要正常報廢時要由主管部門提出報告，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報廢，同時確定殘值。 低值易耗品以實際價進行核算。 存貨清查盤點管理規(guī)定 企業(yè)的各類存貨應(yīng)按季進行核對，財務(wù)室每季終了與各職能部門進行對帳，做出對帳記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，特殊情況報主管領(lǐng)導(dǎo)處理。 各職能部門應(yīng)保證存貨帳實相符，每年度終了進行全面的清查、盤點。此項工作由各職能部門主要負責(zé)，財務(wù)室會同有關(guān)部門共同組成盤點領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作計劃并組織實施，對于盤盈、盤虧、報廢的存貨要登記造冊，列出明細表，查明原因，提出處理報告，整個工作從11月份著手準(zhǔn)備，12月份開始盤點，于12月25日前將報告送交公司領(lǐng)導(dǎo)后批準(zhǔn)，財務(wù)進行帳務(wù)處理，如實反映企業(yè)盈虧狀況。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本價等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000以上，使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。各公司負責(zé)結(jié)合公司實際情況，制定公司固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和固定資產(chǎn)目錄。 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，具體計價方式按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。 采用平均年限法計提折舊，固定資產(chǎn)折舊計入成本、費用，不得沖減資本金。凈殘值按固定資產(chǎn)的3%計算。 固定資產(chǎn)修理費用，直接計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，待攤費用超過一年的轉(zhuǎn)入長期待攤費用。 企業(yè)已入帳的固定資產(chǎn)價值，在下列情況下，其價值可以變動： 按國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價； 增加補充設(shè)備或改良裝置； 將固定資產(chǎn)部分拆除； 按實際價值調(diào)整原來的暫估價； 發(fā)現(xiàn)原資產(chǎn)價值有錯誤； 固定資產(chǎn)折舊范圍： 企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋、建筑物、在用的機器設(shè)備、儀器、運輸車輛、季節(jié)性停用或大修理停用的設(shè)備、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起開始計提，月份內(nèi)停用或減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊次月起停止計提折舊。 計提固定資產(chǎn)的方法采用平均年限法。固定資產(chǎn)殘值按其原值的3%計算。具體分類如下：固定資產(chǎn)名稱折舊年限（年）備 注一、房屋生產(chǎn)用房20非生產(chǎn)用房20二、建筑物20三、生產(chǎn)設(shè)備（建材專用設(shè)備）10四、動力設(shè)備10五、傳導(dǎo)設(shè)備10六、機械設(shè)備10七、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具5八、工具及其他生產(chǎn)用具5 固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的主要組成部分，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全、完整，提高使用效率，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，最大限度地為企業(yè)資產(chǎn)保值增值，是固定資產(chǎn)管理的最終目的。 公司固定資產(chǎn)實行公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的歸口分級管理制，按類別分，機器、設(shè)備、儀器、儀表、運輸工具等由歸口部室負責(zé)管理，各使用固定資產(chǎn)的單位負責(zé)置放于本單位的固定資產(chǎn)的管理。，以公司年度綜合計劃安排為依據(jù)，臨時性增加投資必須由使用部門提出申請，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)及公司批準(zhǔn)后方可購置。 機器、設(shè)備、儀器、儀表類固定資產(chǎn)，由營銷辦負責(zé)采購，辦理入庫手續(xù)、編號，由使用單位開據(jù)設(shè)備領(lǐng)用單，并建立固定資產(chǎn)卡片（卡片存車間、機電室、財務(wù)部建帳），要達到物、卡、帳三相符。 各公司要對本單位所管轄的固定資產(chǎn)進行不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時報財務(wù)部、和歸口管理部門，在全公司統(tǒng)一檢查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重的，要追究部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。 運行室每月對公司設(shè)備完好率進行檢查，使設(shè)備完好率達到90%以上。年終決算前對全公司固定資產(chǎn)進行清查、盤點，財務(wù)室、運行室、機電室負責(zé)此項工作的同志要深入車間、部門，協(xié)調(diào)做好清查工作，并將清查結(jié)果以書面報告形式于12月25日前上報公司領(lǐng)導(dǎo)。 出租、出借、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，必須由公司領(lǐng)導(dǎo)同意，屬設(shè)備類的，由運行室辦理設(shè)備移動手續(xù)，屬房產(chǎn)類的，交由財務(wù)室調(diào)整固定資產(chǎn)明細帳。 盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，先由主管部門查明原因，提出處理意見，公司領(lǐng)導(dǎo)及公司批準(zhǔn)后，財務(wù)室做固定資產(chǎn)增加或減少的帳務(wù)處理。 固定資產(chǎn)報廢，由使用部門提出申請，由主管部室組織技術(shù)鑒定，確屬需報廢的固定資產(chǎn)，要報請公司領(lǐng)導(dǎo)及公司批準(zhǔn)，財務(wù)室根據(jù)批復(fù)調(diào)整固定資產(chǎn)帳，其凈值暫掛“固定資產(chǎn)清理”，收回殘值后，沖回“固定資產(chǎn)清理”，并根據(jù)殘值大小調(diào)整有關(guān)帳目。 固定資產(chǎn)大修理的管理 各部門于每年九月底以前將次年本部門大修理計劃報經(jīng)管中心，經(jīng)綜合平衡后，列入年度綜合計劃之中。，主要生產(chǎn)車間的大修費計入當(dāng)年車間總成本，由機電室按月，按大修進度進行考核，其他部門的大修費用由財務(wù)部按計劃進度安排使用，所有大修項目完工后都要進行驗收，驗收合格后方可進行結(jié)算。 新增加的大修項目，要由部門提出申請，經(jīng)管中心核實資金后下達大修計劃，財務(wù)室按進度安排資金。 如果企業(yè)有固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計提減值準(zhǔn)備： 長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； 已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。注：以全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。 成本和費用 具體規(guī)定詳見我公司制定的《成本、費用核算標(biāo)準(zhǔn)》。 企業(yè)一次支付、分?jǐn)偟拇龜傎M用，按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。 在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費用，年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 銷售收入、利潤及其分配 銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供銷勞務(wù)等得到的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。 產(chǎn)品銷售收入包括銷售水泥、熟料、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、外購商品銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及提供非工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入。 產(chǎn)品銷售收入的核算必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認銷售收入的實現(xiàn)，一般情況下，于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收取價款或取得收取價款憑據(jù)時，即確認銷售收入的實現(xiàn)。 為及時收回貨款，使資金早日參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，產(chǎn)成品的銷售一般不采用賒銷方式，如有特殊情況，確實需要賒銷外，營銷辦及公司領(lǐng)導(dǎo)共同審核簽字后，方可實行。同時經(jīng)辦人員要訂出賒銷貨款明細計劃，按回收期及時回收，短期不能收回貨款的，每延期一年，按應(yīng)收貨款千分之一比例扣罰經(jīng)辦人員工資。 發(fā)生銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期銷售收入；銷售折讓或折扣，沖減銷售費用。 建立產(chǎn)品銷售的預(yù)測分析管理規(guī)定，加強市場預(yù)測、銷售渠道預(yù)測、銷售價格分析等，以上預(yù)測分析由營銷辦完成，至少每季度進行一次。在充分搞好市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，按年、季、月編制產(chǎn)品銷售計劃，計劃一經(jīng)下達，要嚴(yán)格執(zhí)行，以便組織銷售，增加收入。 加強銷售的正常管理，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部供貨合同管理、貨款結(jié)算程序及銷售調(diào)撥手續(xù)；有關(guān)的銷售收入管理管理規(guī)定。 加強對其他銷售收入的管理，執(zhí)行其他銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理規(guī)定，落實經(jīng)濟責(zé)任，嚴(yán)格各項手續(xù)，確保收入及時入帳。 各項其他收入銷售價格由營銷辦會同公