會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程(編輯修改稿)
2025-08-10 17:36 本頁面
【文章內容簡介】 分配表的主要內容有： a) 凈利潤的增減調整項目； b） 凈利潤的分配； c） 未分配利潤。 利潤分配表的編制方法： a） 公司/管理處會計應根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配”帳戶及其所屬明細帳戶的記錄分析填列利潤分配表的“本年實際”欄目； b） “上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列； c） 利潤分配表各項目內容的填制方法如下： —— “凈利潤”項目。根據(jù)“損益表”中的“凈利潤”項目的“本年累計”數(shù)填列； —— “應交特種基金”項目。根據(jù)公司應上繳財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金填列； —— “年初未分配利潤”項目。根據(jù)上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)填列； —— “盈余公積補虧”項目。根據(jù)公司用盈余公積彌補虧損的數(shù)據(jù)分析填列； —— “提取盈余公積”項目。根據(jù)公司實際提取的盈余公積分析填列； —— “應付利潤”項目。根據(jù)公司應付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。 營業(yè)收支明細表 營業(yè)收支明細表是損益表的附表。 公司/管理處會計可按營業(yè)業(yè)務的類別自行設置欄目，分別編制。 營業(yè)收支明細表各項目內容的編制方法如下： a） “營業(yè)收入”項目。根據(jù)“營業(yè)收入”明細帳戶的貸方分析計算填列； b） 營業(yè)成本”項目。根據(jù)“營業(yè)成本”明細帳戶的借方分析計算填列； c） “營業(yè)費用”項目。根據(jù)“營業(yè)費用”明細帳戶的借方分析計算填列； d） “營業(yè)稅金及附加”項目。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”帳戶借方分析填列； e） “營業(yè)利潤”項目。根據(jù)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的差額計算填列。 財務狀況變動表 財務狀況變動表的結構： a） 左方“流動資金的來源和運用” —— 流動資金的來源部分。包括：本年凈利潤、其他來源； —— 流動資金運用部分。包括：利潤分配、其他運用； —— 財務狀況表左方的“流動資金來源合計”減去“流動資金運用合計”為公司本年度內流動資金增加凈額。 b) 右方的“流動資金各項目的變動” —— 流動資產增加數(shù)額。反映公司年度內各項流動資產增加（或減少）變動的結果； —— 流動負債增加數(shù)額。反映公司本年度內各項流動負債增加（或減少）變動的結果； —— 財務狀況變動表右方的“流動資產增加凈額”減去“流動資產負債增加凈額”，為公司本年度內流動資金增加（或減少）凈額。 財務狀況變動表的編制方法： a) 流動資金來源和運用變動的編制方法： —— “本年凈利潤”項目。根據(jù)“損益表”上“凈利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列； —— “固定資產折舊”項目。根據(jù)“累計折舊”項目的貸方發(fā)生額分析填列； —— “遞延資產攤銷”項目。根據(jù)“遞延資產”帳戶貸方發(fā)生額分析計算填列； —— “固定資產盤虧（減盤盈）”項目。根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”帳戶所屬有關明細帳戶中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列； —— “清理固定資產損失（減收益）”項目。根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”帳戶所屬有關明細帳戶中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列； —— “遞延稅款”項目。根據(jù)“遞延稅款”帳戶的貸方發(fā)生額填列，如公司當期既有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額，應按借貸方相抵后的凈額填列本項目； —— “其他不減少流動資產的費用和損失”項目。根據(jù)“營業(yè)外支出”所屬有關明細帳戶分析填列； —— “固定資產清理收入（減清理費用）”項目。根據(jù)“固定資產清理”帳戶分析填列； —— “資本凈增加額”項目。根據(jù)“實收資本”、“資本公
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