會(huì)計(jì)報(bào)表編制標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程(編輯修改稿)
2025-08-10 17:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分配表的主要內(nèi)容有： a) 凈利潤(rùn)的增減調(diào)整項(xiàng)目； b） 凈利潤(rùn)的分配； c） 未分配利潤(rùn)。 利潤(rùn)分配表的編制方法： a） 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”帳戶(hù)及其所屬明細(xì)帳戶(hù)的記錄分析填列利潤(rùn)分配表的“本年實(shí)際”欄目； b） “上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列； c） 利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填制方法如下： —— “凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)“損益表”中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年累計(jì)”數(shù)填列； —— “應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金填列； —— “年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)上年利潤(rùn)分配表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)填列； —— “盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目。根據(jù)公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)據(jù)分析填列； —— “提取盈余公積”項(xiàng)目。根據(jù)公司實(shí)際提取的盈余公積分析填列； —— “應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)分析填列。 營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表 營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表是損益表的附表。 公司/管理處會(huì)計(jì)可按營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的類(lèi)別自行設(shè)置欄目，分別編制。 營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的編制方法如下： a） “營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”明細(xì)帳戶(hù)的貸方分析計(jì)算填列； b） 營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”明細(xì)帳戶(hù)的借方分析計(jì)算填列； c） “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”明細(xì)帳戶(hù)的借方分析計(jì)算填列； d） “營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶(hù)借方分析填列； e） “營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加的差額計(jì)算填列。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)： a） 左方“流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用” —— 流動(dòng)資金的來(lái)源部分。包括：本年凈利潤(rùn)、其他來(lái)源； —— 流動(dòng)資金運(yùn)用部分。包括：利潤(rùn)分配、其他運(yùn)用； —— 財(cái)務(wù)狀況表左方的“流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)”減去“流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)”為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額。 b) 右方的“流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)” —— 流動(dòng)資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)增加（或減少）變動(dòng)的結(jié)果； —— 流動(dòng)負(fù)債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債增加（或減少）變動(dòng)的結(jié)果； —— 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表右方的“流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額”減去“流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債增加凈額”，為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加（或減少）凈額。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制方法： a) 流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用變動(dòng)的編制方法： —— “本年凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)“損益表”上“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列； —— “固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目。根據(jù)“累計(jì)折舊”項(xiàng)目的貸方發(fā)生額分析填列； —— “遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”帳戶(hù)貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列； —— “固定資產(chǎn)盤(pán)虧（減盤(pán)盈）”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)所屬有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失扣除固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益后的差額填列； —— “清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)所屬有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列； —— “遞延稅款”項(xiàng)目。根據(jù)“遞延稅款”帳戶(hù)的貸方發(fā)生額填列，如公司當(dāng)期既有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額，應(yīng)按借貸方相抵后的凈額填列本項(xiàng)目； —— “其他不減少流動(dòng)資產(chǎn)的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”所屬有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)分析填列； —— “固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”帳戶(hù)分析填列； —— “資本凈增加額”項(xiàng)目。根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公
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