合并報表幾個相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄(編輯修改稿)
2025-07-27 19:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤*持股比例） 少數(shù)股東損益 未分配利潤——年初 貸：提取盈余公積 對所有者的分配 未分配利潤——年末注：此分錄借方為子公司所有者權(quán)益的來源，貸方為所有者權(quán)益的去向。2. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷（1）在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：①應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；②應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；③預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；④持有至到期投資與應(yīng)付債券；⑤應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；⑥其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。相關(guān)分錄：借：債務(wù)貸：債權(quán)注：這樣就可以將集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)抵消（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷A、抵消當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失B、連續(xù)編制下抵消上年度計提的壞賬準(zhǔn)備，再抵消當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 貸：未分配利潤－年初借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失3．內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷（1）存貨內(nèi)部交易的抵銷①存貨內(nèi)部交易當(dāng)年的抵銷a、子公司內(nèi)部購入存貨全部未銷借：營業(yè)收入（母公司銷售商品收入） 貸：營業(yè)成本（母公司銷售商品成本） 存貨 （差額，此為內(nèi)部交易而虛增的存貨）考慮所得稅影響（此處為今年新增內(nèi)容）借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用b、內(nèi)部購入的存貨全部已銷借：營業(yè)收入（母公司銷售商品收入） 貸：營業(yè)成本借貸一致c、部分已銷，部分未銷分兩步處理，第一步，假設(shè)該項(xiàng)存貨已全部對外銷售；第二步，對于實(shí)際未對外銷售部分，賬面上虛增的存貨抵銷。假設(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷借：營業(yè)收入（母公司銷售商品收入） 貸：營業(yè)成本計算未銷售部分虛增的存貨成本（期末內(nèi)
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