【文章內容簡介】 —具體名稱 貸：銀行存款（或應付賬款）領用時，借：工程施工——項目部——辦公用品等科目 管理費用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品——具體名稱如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產損失——待處理流動資產損失 貸：低值易耗品——具體名稱經研究決定處理辦法后，借：現金（或其他應收款——相關責任人） 營業(yè)外支出（余額大于賠償的差額） 貸：低值易耗品——具體名稱 營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用） 貸：低值易耗品——具體名稱庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目——月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務部成本會計處——成本會計根據月末結存數，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。臨時設施：對按相關規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目——首次使用該臨時設施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本——第二次使用該臨時設施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。購進臨時設施時：借：臨時設施——具體臨時設施 貸：銀行存款（或應付賬款）進項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷 貸：臨時設施攤銷計提無形資產攤銷：根據自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用） 貸：無形資產計提工資、福利費：根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額——制作相關會計憑證。即：借：管理費用——工資（或福利費） 工程施工——項目部——項目管理人員工資、點工工資、福利費 貸：應付工資——管理人員、項目管理人員、點工工資 應付福利費確認工程結算收入：每月末經營部報來當月產值確認單——總賬會計根據各項目產值確認當月各項目部的工程結算收入。即：借：應收賬款——建設單位 貸：工程結算收入——各項目部1計提流轉稅金：根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部） 貸：應交稅金（各稅種） 其他應交款（各費種）1成本結轉：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據所載事項計入相關項目成本——總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：借：工程結算成本——各項目部 貸：工程施工——工程結轉1結轉損益：按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結轉，自動生成的憑證為，借：本年利潤 有貸方發(fā)生額的各明細科目 貸：有借方發(fā)生額的各明細科目 本年利潤1憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經理審核。1在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行余額調整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。1記賬與結賬：憑證經審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結賬后，對總賬系統(tǒng)進行結賬。1數據備份：財務軟件中的數據應按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網絡管理員負責。五、費用報銷流程填制費用報銷單：費用經手人員填制費用報銷單，并將原始單據按費用類別匯總填列，粘貼附后，并在報銷單上簽名。部門負責人審核：部門負責人對部門所屬人員經手的費用簽署意見，同意報銷的經審核無誤后簽名。公司總經理審批：主要審查費用報銷憑證是否真實、是否符合公司費用列支規(guī)定。財務部經理審核：審核擬報銷費用票據是否真實、合法，是否符合財務制度規(guī)定。出納予以報銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據和費用報銷單記載一致、金額無誤的費用報銷憑證。制作出納憑證：出納根據已報銷的原始憑證及時制作現金、銀行憑證，做到科目運用正確，憑證處理及時，賬實核對日清月結。六、成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。其基本流程為：收到成本原始憑證——檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確——入賬。收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單——項目部材料員簽字——成本會計入賬。即，借：庫存材料（或工程施工） 貸：應付賬款——供應商分包工程單：經營部開具分包工程單——成本會計根據分包工程單入賬。即，借：工程施工——各項目部——分包工程款 貸：應付賬款——分包商材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表——成本會計據以倒扎出庫存材料的數量金額，是賬面數與倉庫盤點數相符——其差額為當月實際耗用數，計入成本。即：借：工程施工——各項目部——材料費 貸：庫存材料——各倉庫——材料類別項目部費用報銷單：按“費用報銷流程”辦理報銷手續(xù)——出納將已報銷的成本出納憑證交成本會計處——成本會計進行制單。七、款項支付流程提出支付申請：由供應商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付款金額，屬于應付賬款的應提供發(fā)票。業(yè)務部門簽署意見：屬于材料采購業(yè)務的應由材料部材料員復核后報材料部經理簽名同意；屬于費用性支出的應由辦公室或其他使用部門負責人簽署意見。公司總經理審批：主要對擬支付款項按合同約定是否到期，采購價格是否合理等進行審查，并簽署審批意見。財務部經理審核：審核擬支付款項是否已到付款時間，提供的發(fā)票是否真實合法，并根據資金計劃安排款項支付的時間。辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請，出納按照已審批金額開具票據付款。八、工資計發(fā)流程上報考勤：每月結束后第二個工作日，管理部門考勤表經人力資源部經理審核后，各項目部考勤表經分公司分管副總審核后，提交財務部總賬會計處。計提工資：總賬會計按照經審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類人員的工資計提標準計提工資、福利費，分別計入當月相關成本和管理費用。編制工資計算表：總賬會計按照經審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會計按照經審核的考勤表記載的點工出勤工日，分別編制公司管理人員、項目管理人員、點工工資表，同時根據人力資源部提供的社會保險費扣繳清單，扣發(fā)社會保險費個人負擔部分。工資表復核：由財務部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資標準、應扣款項及計算正確性等內容進行復核。財務部經理審核和總經理審批：經審批后，點工工資即可發(fā)放。編制打卡通知單：出納根據經審批的工資表編制公司及項目管理人員銀行打卡通知單，寫明持卡員工姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內容。總經理批準發(fā)放：打卡通知單經總經理批準后，加蓋公司公章。工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納根據已審批的打卡通知單開具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現金方式發(fā)放的點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分公司間調動）辦理手續(xù)后，由人力資源部向財務部提交新員工工資發(fā)放標準；財務部總帳會計根據考勤表記載的新員工出勤工日，計發(fā)工資。離職工資結算：人力資源部向財務部提交員工離職移交表，寫明工資結算標準、總出勤工日、應扣發(fā)款項等內容。財務部按照工資計發(fā)流程進行離職工資結算。九、預算編制流程制定預算指標：在預算期開始前，由集團公司預算委員會制定預算指標及相關的編制要求。預算報表體系的設計與審定：集團公司財務部根據預算委員會制定的預算指標，負責設計預算報表體系，經報請預算委員會審定后下發(fā)各預算單位。預算成員單位預算的編制：由各分公司相關職能部門編制相關業(yè)務表格，分公司財務部門匯總后，編制分公司預算，經分公司總經理簽字確認后上報集團公司預算委員會辦公室。業(yè)務數據的審核：預算委員會辦公室在收到各分公司的預算報表后，先交由集團材料部、集團經營部對預算報表的相關業(yè)務數據及指標進行審核。匯總預算報表的編制：集團財務部根據經集團相關業(yè)務部門審核無誤后的各分公司報表，匯總編制集團總的預算報表，并上報預算委員會。預算報表的審定與批準：預算委員會對集團財務部上報的匯總預算報表進行審定、批準。并交由集團財務部根據經審定后的預算報表指標起草相關文件，下達至各分公司。存貨的核算一、存貨的分類施工企業(yè)的存貨一般分為以下幾類:(一)原材料存貨(二)在產品存貨(三)庫存商品存貨(四)生產用品存貨二、存貨收入的計價由于施工企業(yè)取得存貨的途徑不同，存貨的實際成本內容也有差異。（一）外購存貨的計價外購存貨的實際成本包括：（1）買價指供應單位開出的發(fā)票中所填的價款，包括材料的原價、供銷部門手續(xù)費和增值稅等有關稅金。（2）運雜費指材料從來源地運到工地倉庫（或施工現場堆放材料的地點）以前所發(fā)生的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費以及合理的運輸損耗等費用。（二）建設單位（或發(fā)包單位）供應存貨的計價建設單位(或發(fā)包單位)供應存貨的入帳價值,應按合同確定的價值入帳,即按雙方辦理材料交接時商定的結算價格計價。通常的做法是按材料的預算價格計價，而預算價格中包括了采購保管費，如果這部分材料是有施工企業(yè)負責保管的，則在確定結算價格時，應從材料預算價格中扣除這部分保管費。（三）自制存貨的計價企業(yè)自制存貨的入帳價值為制造成本，包括在制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、其他制造費用等。（四）委托外單位加工完成存貨的計價委托外單位加工完成存貨的入帳價值包括加工過程中耗用的原材料或半成品，以及加工費、運輸費、包裝費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定計入成本的稅金等。（五）投資者投入存貨的價值投資各方確認的價值（六）接受捐贈存貨的價值（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，但憑據上表明的金額加上應支付的相關稅費作為入帳價值。，按下列順序確定入帳價值（1）同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。（2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值作為入帳價值。（七）盤盈存貨的計價以同類或類似存貨的市場價格為入帳價值存貨發(fā)出的計價（一）按實際成本計價以先購進的存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實物流轉假設為前提，對發(fā)出存貨計價的一種方法。采用這種方法，先購進的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉出，據此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。例：某施工企業(yè)2003年12月份A種材料明細帳見表所示　 A材料明細帳　2005年 憑證 摘要 收入 　 　 發(fā)出 　 　 結存 　 　號數 　 數量 單價 金額 數量 單價 金額 數量 單價 金額12 1 　 期初余額 　 　 　 　 　 　 300 50 15000　 10 　 購入 900 60 54000 　 　 　 300 50 15000　 900 60 54000　 11 　 發(fā)出 　 　 　 300 50 15000 400 60 24000　 500 30 30000　 18 　 購入 600 70 42000 　 　 　 400 60 24000　 600 70 42000　 20 　 發(fā)出 　 　 　 400 60 24000 200 70 14000　 400 70 28000　 23 　 購入 200 80 16000 　 　 　 200 70 14000　 200 80 16000　 31 　 本月合計 1700 　 112000 1600 　 97000 200 70 14000　 　 200 80 16000亦稱全月一次加權平均法,是指以本月全部收貨數量加月初存貨數量作為權數,去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本,計算出存貨的加權平均單位成本,從而確定存貨的發(fā)出成本和庫存成本.計算公式: 加權平均單價=(月初結存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本)/(月初結存存貨數量+本月收入存貨數量)本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數量*加權平均單價月末結存存貨數量=月末庫存存貨數量*加權平均單價A材料明細帳 2003年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結存月 日 號數 數量 單價 金額 數量 單價 金額 數量 單價 金額12 1 　 期初余額 　 　 　 　 　 　 300 50 1500010 　 購入 900 60 54000 　 　 　 1200 　 　11 　 發(fā)出 　 　 　 800 　 　 400 　 　18 　 購入 600 70 42000 　 　 　 1000 　 　20 　 發(fā)出 　 　 　 800 　 　 200 　 　23 　 購入 200 80 16000 　 　 　 400 　 　31 　 本月合計 1700 　 112000 1600 101600 400 25400有關計算步驟和計算公式如下:A材料平均單價=(15000+54000+42000+16000)/(300+900+600+200)=(元)本月發(fā)出A材料成本=16000*=101600(元)月末庫存A材料成本=400*635=25400(元)亦稱移動