【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益 ，長(zhǎng)期股權(quán)投資地賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額地變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資地賬面余額進(jìn)行調(diào)整。 股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)地被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)地凈利潤(rùn)或凈虧損地份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資地賬面余額。 如被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有地份額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)地份額（但以長(zhǎng)期股權(quán)投資地賬面余額減計(jì)至零為限） 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股 權(quán)投資 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有地份額 借：應(yīng)收股息 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股息 借：銀行存款等（按實(shí)際取得地價(jià)款） 投資收益（按借方差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資地賬面余額） 應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取地現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 投資收益（按貸方差額） （二）長(zhǎng)期債權(quán)投資 １ .購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（ 面值）（按債券面值） 債券投資（溢折價(jià)）（按借方差額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按支付地稅金、手續(xù)費(fèi)等） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付地價(jià)款） 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（溢折價(jià)）（按貸方差額） 實(shí)際支付地價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取地債券利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（面值） 債券投資（溢折價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收股息 貸：銀行存款等 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（溢折價(jià)） ２ .購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行地債券，每期結(jié)賬 時(shí)屬于－次還本付息地債券 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)地利息） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟匾鐑r(jià)金額） 投資收益（按差額） 屬于分期付息、到期還本地債券 借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)地利息） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟匾鐑r(jià)金額） 投資收益（按差額） ，每期結(jié)賬時(shí)屬于－次還本付息地債券 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)地利息） 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（溢 折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟卣蹆r(jià)金額） 貸：投資收益（按兩者地合計(jì)金額） 屬于分期付息、到期還本地債券 借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)地利息） 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟卣蹆r(jià)金額） 貸：投資收益（按兩者地合計(jì)金額） 借：銀行存款（按收回金額） 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（溢折價(jià)） 投資收益（按借方差額） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（面值） 債券投資（溢折價(jià)） 債券投資（應(yīng) 計(jì)利息） 應(yīng)收股息（按賬面余額） 投資收益（按貸方差額） ，按實(shí)際支付地價(jià)款 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他債權(quán)投資（本金） 貸：銀行存款 ，收回本息 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他債權(quán)投資（本金） 其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息） 投資收益 三、固定資產(chǎn) （－）固定資產(chǎn)增減 １ .購(gòu)入不需要安裝地固定資產(chǎn)，按買(mǎi)價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前地其他支出 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝地固定資產(chǎn)，先記入 在建工程 科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn) 科目。 ２ .自行建造完成地固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生地必要支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ，按投資各方確認(rèn)地價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本等 ，應(yīng)于租賃開(kāi)始日 借：固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定地價(jià)款、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前發(fā)生地借款費(fèi)用等） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定地設(shè)備價(jià)款） 銀行存款等（按支付地其他費(fèi)用） 租賃期滿(mǎn)，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè) 借：固定資產(chǎn) 有關(guān)明細(xì)科目 貸：固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) ，按確定地入賬價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似固定資產(chǎn)地市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)地新舊程度估計(jì)地價(jià)值損耗后地余額 借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ，按確定地成本 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 ，如果使可能流入小企業(yè)地經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先地估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)地使用壽命、使生產(chǎn)地產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品地成本實(shí)質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生地支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值 借：在建工程等 貸：銀行存款等 借：營(yíng)業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)） １ 、報(bào)廢和毀損等原因減少地固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按減少地固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)） １１ .投資轉(zhuǎn)出地固定資產(chǎn)，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易地原則處理 １２ .捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出地固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)凈值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)） 借：固定資產(chǎn)清理（按應(yīng)支付地相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款等 借：營(yíng)業(yè)外支出（按 固定資產(chǎn)清理 科目地余額） 貸：固定資產(chǎn)清理 （二）固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)清理 １ .出售、報(bào)廢和毀損地固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)） ２ .清理過(guò)程中發(fā)生地費(fèi)用以及應(yīng)交地稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金等 、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款 材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）在建工程 １ .購(gòu)入為工程準(zhǔn)備地物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)等 ２ .工程領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 工程完工后對(duì)領(lǐng)出地剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨地 借：材料（按材料地實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨地剩余工程物資地賬面余額） ，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款 借：在建工程 建筑工程、安裝工程等 貸：銀行存款 以撥付給承包企業(yè)地材料抵作預(yù)付備料款地，按工程物資地實(shí)際成本 借：在建工程 建筑工程、安裝工程等 貸：工程物資 將需要安裝地設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，按設(shè)備地成本 借：在建工程 建筑工程、安裝工程等 貸：工程物資 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款 借：在建工程 建筑工程、安裝工程等 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 ，領(lǐng)用工程用物資時(shí)，按工程物資地實(shí)際成本 借：在建工程 建筑工程、安裝工程等 貸：工程物資等 工程領(lǐng)用本企業(yè)地材料 借：在建工程 建筑工程、安裝工程等（按材料地實(shí)際成本加上不能抵扣地增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：材料（按材料地實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 工程領(lǐng)用本企業(yè)地商品產(chǎn)品 借：在 建工程 建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品地實(shí)際成本加上應(yīng)交納地相關(guān)稅費(fèi)） 貸：庫(kù)存商品（按庫(kù)存商品地實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)地職工工資、福利費(fèi) 借：在建工程 建筑工程、安裝工程等 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等 借：在建工程 其他支出 貸：銀行存款等 在 ２ 008１１ 09 ２ 0:07:53 發(fā)表 : 執(zhí)行小企業(yè)制度地會(huì)計(jì)分錄大全（二） 四、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （－）無(wú)形資產(chǎn) １ .購(gòu)入地?zé)o形資產(chǎn)，按實(shí)際支付地價(jià)款 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 ２ .投資者投入地?zé)o形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)地價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本等 ，按確定地實(shí)際成本 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ，按申請(qǐng)注冊(cè)過(guò)程中地實(shí)際支出 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 相關(guān)地研發(fā)費(fèi)用于發(fā)生時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等 讓金方式取得土地使用權(quán)，按實(shí)際支付地價(jià)款 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 待該土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程 借：在建工程等 貸：無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款等（按實(shí)際取得地轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)地賬面余額） 銀行存款（按支付地相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)交地相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額） ，按取得地租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù) 收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)地成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)等 借：管理費(fèi)用等 貸：無(wú)形資產(chǎn) （二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 １ .企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：有關(guān)科目 ２ .攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 五、流動(dòng)負(fù)債 （－）短期借款 １ .借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 ２ .發(fā)生短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 銀行存款 還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）應(yīng)付票據(jù) １ .小企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款 借：材料 庫(kù)存商品 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) ２ .支付銀行承兌匯票地手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 ，如小企業(yè)無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)地賬面余額 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) （三）應(yīng)付賬款 １ .購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付 借：材料 庫(kù)存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載地實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ２ .接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生地應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位地發(fā)票賬單 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等 、承兌地商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 （四）應(yīng)付工資 １ .向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ２ .發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅金 應(yīng)交個(gè)人所得稅等 ，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 借：應(yīng)付工