【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)際繳納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅 貸：銀行存款代扣代繳個(gè)人所得稅的，（1）代扣時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，（1）計(jì)提應(yīng)繳稅金數(shù)額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)， 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款（三）2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢等 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款—處置凈收入上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸：銀行存款（四）2103 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款取得應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款項(xiàng)時(shí)， 借：事業(yè)收入等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 貸：銀行存款（五）2201 應(yīng)付職工薪酬計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款（六）2301 應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)， 借：存貨/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款商業(yè)承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的， 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（七）2302 應(yīng)付賬款購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付的， 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款時(shí)， 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入（八）2303 預(yù)收賬款從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)， 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借：預(yù)收賬款 貸：其他收入（九）2305 其他應(yīng)付款發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)， 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入（十）2401 長(zhǎng)期借款借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息，分別以下情況處理：（1）屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本， 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本， 借：其他支出 貸：銀行存款其他長(zhǎng)期借款利息， 借：其他支出 貸：銀行存款歸還長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款（十一）2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：其他收入三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目分錄舉例（一）3001 事業(yè)基金年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資其他收入投資收益同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金（二）3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。 借：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸記 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長(zhǎng)期投資貸: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資借:其他支出貸:銀行存款同時(shí)， 借: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)貸:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201 專(zhuān)用基金提取修購(gòu)基金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金職工福利基金提取、設(shè)置其他專(zhuān)用基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金若有按規(guī)定設(shè)置的其他專(zhuān)用基金， 借：銀行存款 貸：專(zhuān)用基金　　使用專(zhuān)用基金 借：專(zhuān)用基金 貸：銀行存款（四）3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出—基本支出/項(xiàng)目支出將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余　按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出/事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出）/其他支出年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他資金支出/事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）/項(xiàng)目支出（其他資金支出）/其他支出年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（八）3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)收入貸: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（九）3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金職工福利基金年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金四、收入類(lèi)科目分錄舉例（一）4001 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付方式下，（1）對(duì)財(cái)政直接支付的支出， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/庫(kù)存材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》時(shí)， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出/存貨期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）4101 事業(yè)收入采用財(cái)政專(zhuān)戶返還方式管理的事業(yè)收入（1）收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款（2）向財(cái)政專(zhuān)戶上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 貸：銀行存款（3）收到從財(cái)政專(zhuān)戶返還的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入其他事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，