【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 車輛保險(xiǎn)社保費(fèi)低值易耗品攤銷車輛使用費(fèi)印花稅交通費(fèi)維修費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)廣告費(fèi)車船稅印刷費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷其它勞保費(fèi)裝修費(fèi)會(huì)議費(fèi)土地管理費(fèi)土地使用權(quán)契稅土地耕地占用稅意外傷害險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷土地租賃費(fèi)公證費(fèi)土地使用稅房租工會(huì)經(jīng)費(fèi)在費(fèi)用的假定中，公司計(jì)劃2015年將全部起重機(jī)以及機(jī)電設(shè)備的走合試驗(yàn)交由廠商負(fù)責(zé)，進(jìn)而在“最好結(jié)果”考慮下的假定，%。公司計(jì)劃2015年結(jié)合預(yù)算管理，針對(duì)起重機(jī)以及機(jī)電設(shè)備設(shè)定宣傳費(fèi)用設(shè)定額度，對(duì)于超額部分進(jìn)行懲罰，在“最壞結(jié)果”考慮下的假定，%。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)條件下，在以上對(duì)于油費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的調(diào)整下，公司可以實(shí)現(xiàn)盈利。預(yù)算報(bào)表2015年預(yù)算損益表見附件四2015年預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表見附件五2015年預(yù)算現(xiàn)金流量表見附件六五、資本投資項(xiàng)目項(xiàng)目介紹以及投資該項(xiàng)目的目的項(xiàng)目名稱：汽車起重機(jī)租賃項(xiàng)目項(xiàng)目介紹：公司今年來(lái)的起重機(jī)銷售市場(chǎng)萎靡，銷路不暢，尤其是2014年銷量下降了10%，使得相應(yīng)的起重機(jī)收入增加。起重機(jī)是一個(gè)大型的機(jī)械設(shè)備，客戶采購(gòu)所需的成本費(fèi)用較高，目前更多的客戶傾向于進(jìn)行租賃，這也是公司投資該項(xiàng)目的原因。投資該項(xiàng)目的目的：將一味的銷售向租賃方向改進(jìn)，拓寬公司的業(yè)務(wù)面積，提高公司盈利面，獲得更多的市場(chǎng)。項(xiàng)目的投資成本及資金來(lái)源該項(xiàng)目需要起重機(jī)10臺(tái)，裝載起重機(jī)所用的汽車10輛，存放汽車起重機(jī)的場(chǎng)地500平方米，公司通過(guò)租賃獲得，租金每年為10萬(wàn)元，每年年初支付。具體的投資成本如下表：投資項(xiàng)目單價(jià)金額汽車10輛20萬(wàn)元200萬(wàn)元起重機(jī)10臺(tái)15萬(wàn)元150萬(wàn)元流動(dòng)資金50萬(wàn)元合計(jì)400萬(wàn)元該400萬(wàn)元的資金來(lái)自于公司的內(nèi)部籌資，%。該項(xiàng)目建設(shè)期1年，用于汽車和起重機(jī)的組裝，運(yùn)營(yíng)期5年，項(xiàng)目總周期為6年。計(jì)算該項(xiàng)目的投資回報(bào)（1）對(duì)收入的測(cè)算公司該項(xiàng)目有10臺(tái)裝備完成的汽車起重機(jī)，每臺(tái)每年最大出租次數(shù)為20次，總最大出租次數(shù)為200次，第一年出租率90%，第2到4年為95%，到了第5年由于汽車陳舊，出租率降低為90%；，以后每年遞增5%，測(cè)算如下：表6 項(xiàng)目投資收入測(cè)算表 單位：元年度12345汽車起重機(jī)臺(tái)數(shù)最大出租臺(tái)次出租率90%95%95%95%90%出租臺(tái)次租金12,12,13,13,14,收入2,160,2,394,2,513,2,639,2,625,（2）對(duì)成本費(fèi)用的測(cè)算人工成本為收入的15%，水電費(fèi)和出次數(shù)相關(guān)，出租次數(shù)越多，所耗水電越多，維修費(fèi)、%、%%。汽車折舊年限5年，殘值為10萬(wàn)元，年折舊為38萬(wàn)元；起重機(jī)折舊年限10年，；場(chǎng)地租金每年10萬(wàn)元，年初支付。年度12345變動(dòng)成本745,825,867,910,905,人工成本324,359,377,395,393,水電費(fèi)108,119,125,131,131,維修費(fèi)140,155,163,171,170,稅費(fèi)118,131,138,145,144,其他54,59,62,65,65,固定成本622,622,622,622,622,汽車折舊380,380,380,380,380,起重機(jī)折舊142,142,142,142,142,場(chǎng)地租金100,100,100,100,100,總成本1,367,1,448,1,489,1,533,1,528,（3）項(xiàng)目周期內(nèi)的預(yù)測(cè)年度損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表?yè)p益表見附件七。資產(chǎn)負(fù)債表見附件八?，F(xiàn)金流量表見附件九。（4）盈虧平衡點(diǎn)的分析（量本利分析）以項(xiàng)目第二年的數(shù)據(jù)為測(cè)算依據(jù)，其中：，，。固定成本包括汽車折舊38萬(wàn)元，租金10萬(wàn)元。單位變動(dòng)成本=247。190=4,347元單位邊際貢獻(xiàn)=12,6004,347=8,253元盈虧平衡銷售量=247。=75臺(tái)次盈虧平衡銷售額=7512,600=950,382元（5）資本投資項(xiàng)目的評(píng)估%。%（數(shù)據(jù)來(lái)源：和訊新聞）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%（數(shù)據(jù)來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇）%。計(jì)算得出指標(biāo)數(shù)據(jù)如下：靜態(tài)回收期=會(huì)計(jì)收益率=25%內(nèi)涵報(bào)酬率=%凈現(xiàn)值=851,通過(guò)以上指標(biāo)可以看出，項(xiàng)目在總周期內(nèi)得到回收，報(bào)酬率客觀，凈現(xiàn)值大于零，所以該項(xiàng)目可以通過(guò)實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)管理（1）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)該項(xiàng)目的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)于汽車起重機(jī)的操作技術(shù)以及后期的維修技術(shù)缺乏。建議公司在建設(shè)期除了進(jìn)行設(shè)備的組裝外，還要進(jìn)行相關(guān)技術(shù)人員的招募，包括駕駛員與維修人員，其中駕駛員12名，維修人員5名。（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)該項(xiàng)目的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是難以快速的打開市場(chǎng)，獲得客戶。建議公司可以在現(xiàn)有的起重機(jī)和機(jī)電設(shè)備客戶中進(jìn)行廣告宣傳，尤其是對(duì)于采購(gòu)資金緊張的客戶進(jìn)行租賃的宣傳，以打開租賃通道。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資金回收慢，到了第三年的后半期才有正的資金流。建議公司對(duì)于該項(xiàng)目的租金一定要保持年初收回，具體可以在12月下旬向租戶下達(dá)收租通知，從而加快款項(xiàng)收回，如果1月末仍未交租金，則不進(jìn)行下一期的租賃，以此來(lái)保障資金流。六、報(bào)告程序該報(bào)告呈報(bào)給公司的總經(jīng)理。七、公司財(cái)務(wù)管理狀況的總體評(píng)價(jià)及改善建議我們公司的財(cái)務(wù)管理狀況較差，一方面是由于公司剛成立3年，很多東西沒有系統(tǒng)化，體系化，財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善；對(duì)于預(yù)算的重視程度不夠，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成偏差較大，在績(jī)效考核方面，員工意見較大，主要集中在現(xiàn)存的績(jī)效考核體系中存在“搭便車”的現(xiàn)象，真正努力工作的員工獲得的回報(bào)有限。公司河北分公司在集團(tuán)的支持下，財(cái)務(wù)管理做的比較好，實(shí)施了預(yù)算管理，有規(guī)范成體系的預(yù)算流程、方法，監(jiān)控措施，考核手段，同時(shí)有良好的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，可以排除內(nèi)部“搭便車”的現(xiàn)象，為了保證公司規(guī)范運(yùn)營(yíng)，該公司同時(shí)有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和規(guī)范，定期內(nèi)審，并針對(duì)存在的問(wèn)題反向修正規(guī)范。通過(guò)對(duì)比找出企業(yè)存在以下問(wèn)題：（1）沒有實(shí)施預(yù)算管理，對(duì)于收入和成本費(fèi)用的控制不到位，因?yàn)闆]有預(yù)算的約束，很多費(fèi)用，如管理費(fèi)用的開支沒有限度，即使超支了也沒有責(zé)任人受到處罰。（2）對(duì)于員工的考核不到位，公司只是單純的全部漲薪資，缺乏懲懶表勤的標(biāo)準(zhǔn)，使得員工積極性降低。（3）內(nèi)部控制不到位，公司雖然財(cái)務(wù)管理體系依然建立，但是沒有相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)崗位，內(nèi)部控制制度不健全。建議公司從以下方面改善：（1）從2015年開始實(shí)施預(yù)算管理，為了達(dá)到良好的效果，針對(duì)第一年預(yù)算實(shí)施的效果進(jìn)行全公司各部門的論功行賞，同時(shí)對(duì)于預(yù)算完成較差的進(jìn)行懲罰。（2）結(jié)合預(yù)算進(jìn)行員工以及部門的績(jī)效考核，尤其是對(duì)于新投資的租賃業(yè)務(wù)，更要嚴(yán)格通過(guò)預(yù)算進(jìn)行考核，以進(jìn)行下一期的租賃預(yù)算編制。（3）在2015年上半年設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，同時(shí)年度的審計(jì)報(bào)告邀請(qǐng)國(guó)際著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中更多的獲取管理意見。八、附件2014年與2013年實(shí)際對(duì)比損益表見附件一對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表見附件二對(duì)比現(xiàn)金流量表見附件三預(yù)算損益表見附件四預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表見附件五預(yù)算現(xiàn)金流量表見附件六投資項(xiàng)目損益表見附件七投資項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表見附件八投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表見附件九九、參考資料《劍橋大學(xué)職業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人實(shí)戰(zhàn)工作坊財(cái)務(wù)管理》，北京英標(biāo)人力資源網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開發(fā)有限公司組織編譯，中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社，2004年第二版百度百科《企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)》，肖青，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009年12月第一版河北軍民起重機(jī)械有限公司網(wǎng)址：公司河北分公司網(wǎng)址百度百科《全面預(yù)算管理》，李明，中信出版社，2011年第一版《2011年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試教材—財(cái)務(wù)管理》，財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010年10月第一版中國(guó)報(bào)告大廳附件一：對(duì)比損益表編制單位：機(jī)電設(shè)備銷售有限公司單位：元項(xiàng) 目2013年實(shí)際　2014年實(shí)際　差異　　金額比例金額比例金額比例一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 141,211, % 151,369, % 10,158, %起重機(jī)收入 63,545, % 67,889, % 4,344, %機(jī)電設(shè)備收入 39,539, % 42,080, % 2,541, %工程機(jī)械及配件收入 38,127, % 41,399, % 3,272, %減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 133,958, % 143,603, % 9,645, %采購(gòu)成本 100,468, % 108,061, % 7,593, %人工成本 28,131, % 30,372, % 2,240, %其他成本 5,358, % 5,169, % 188, %主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 158, % 340, % 181, %二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 7,094, % 7,425, % 331, %加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2,779, % 4,878, % 2,098, %減： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 540, % 3,819, % 3,278, %油費(fèi) 106, % 606, % 499, %廣告費(fèi) 350, % 2,880, % 2,530, %三包費(fèi) 76, % 21, % 55, %業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 6, % 306, % 299, %公證服務(wù)費(fèi)　% % %維修費(fèi)　% 5, % 5, %管理費(fèi)用 9,336, % 8,708, % 628, %辦公費(fèi) 415, % 529, % 114, %差旅費(fèi) 324, % 293, % 31, %招待費(fèi) 608, % 604, % 3, %油費(fèi) 574, % 431, % 142, %郵電費(fèi) 134, % 145, % 11, %折舊費(fèi) 190, % 414, % 223, %福利費(fèi) 251, % 527, % 276, %工資 2,576, % 3,773, % 1,196, %車輛保險(xiǎn) 86, % 116, % 30, %社保費(fèi) 181, % 321, % 140, %低值易耗品攤銷 242, % 34, % 207, %車輛使用費(fèi) 43, % 133, % 90, %印花稅 23, % 55, % 31, %交通費(fèi) 11, % 3, % 7, %維修費(fèi) 220, % 126, % 93, %運(yùn)雜費(fèi) 374, % 15, % 359, %廣告費(fèi) 2,377, %　% 2,377, %車船稅