【文章內(nèi)容簡介】 寬嚴相濟 把握6點　　自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人從輕、減輕或免予處罰處分?！　”徊槌鲂〗饚斓?，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。　　在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重要追究責任。　　在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理?！　　兑庖姟废掳l(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理，　　其他違法問題，按相關規(guī)定處理?！　。ｍ椫卫碓圏c工作的要求　　加強組織領導　　加大宣傳和舉報辦理工作力度　　注重與保險監(jiān)管工作相結合　　加強調(diào)研督導　　八、社會團體小金庫專項治理實施辦法 　?。ㄖ屑o發(fā)〔2010〕28號） 5大內(nèi)容　?。ㄒ唬ｍ椫卫矸秶?2　　社會團體：依《社會團體登記管理條例》設立的，非營利性組織?！　」蓟饡阂馈痘饡芾項l例》設立的，從事公益事業(yè)的非營利組織。　?。ǘ┬〗饚斓闹卫韮?nèi)容　　應列未列賬各項資金資產(chǎn)。　　重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前年度?！　⌒〗饚斓谋憩F(xiàn)形式 7類　　隱匿會費收入。　　截留行政事業(yè)性收費?！　〗亓艟栀浭杖搿！　≠Y產(chǎn)處置、出租收入?！　√摿袠I(yè)務招待費、會議費、勞務費、培訓費等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金。　　虛列職工工資、福利費、管理人員職務消費等其他支出?！　∑渌绞健！　。ㄈｍ椫卫聿襟E 4階段　　自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合?！　訂T部署　　自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底?！　∷枷氚l(fā)動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報?！　∽圆樽约m。　　到2010年9月底?！　∽圆槊?00%。　　重點檢查?！　〗刂?010年11月底?！　≈攸c檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點領域、重點單位檢查面不低于20%?！　≈攸c檢查對象 7　?。?）行業(yè)性社會團體?！　。?）有財政撥款、有政府資助、有政府購買服務項目、有行政事業(yè)收費項目、代行政府職能的社會團體和公募基金會?！　。?）財務會計管理薄弱的。　　（4）社會反應強烈的?！　。?）以前有小金庫的?！　。?）被舉報的?！　。?）自查自糾不力，走過場的?！　≌穆鋵崱　≈?010年12月底?！　。ㄋ模ｍ椫卫硖幚碓瓌t 依紀依法 寬嚴相濟 把握6點　　鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對相關責任人從輕、減輕或免予處罰處分?！　”徊槌鲂〗饚斓模M行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任?！　≡趯ｍ椫卫碇?，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。　　在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理?！　　兑庖姟废掳l(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理，　　其他違法問題，按相關規(guī)定處理?！　。ㄎ澹ｍ椫卫淼墓ぷ饕蟆　〖訌娊M織領導、建立工作機制?！　⊥晟茀f(xié)調(diào)機制、形成工作合力?！　猿址诸愔笇А⑼怀龉ぷ髦攸c?！　∽⒅亟y(tǒng)籌兼顧、實施綜合治理。　　拓寬舉報渠道、落實獎勵政策。　　強化源頭治理、建立長效機制?！　【拧?011年小金庫專項治理工作實施方案 　?。ㄖ兄谓稹?011〕2號） 4大內(nèi)容　　（一）指導思想　　指導思想：鄧小平理論、三個代表、科學發(fā)展觀、相關會議和文件精神?！　≈卫矸秶狐h政機關、事業(yè)單位、社會團體、國有及國有控股企業(yè)?！　。ǘ┤蝿漳繕?5　　全面深入推進黨政機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)小金庫治理工作。　　解決不重視、走過場?！　§柟坛晒?、建立長效機制。　　總結國有及國有控股金融企業(yè)試點治理經(jīng)驗?！　∪鎻筒?，特別是零申報單位?！　。ㄈr間步驟 5階段　　自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結束。自查自糾和重點檢查相結合?！　∪鎻筒?7點　?。?）復查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底?！　。?）復查范圍：黨政機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)　?。?）復查面：100%?！　。?）落實公示制、承諾制、問責制。　?。?）組織領導：各地區(qū)各部門分級負責，國資委、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分頭負責監(jiān)管的單位。　?。?）復查中查出的問題，及時整改?！　。?）復查結束，編制相應報表，向上匯報?！　《綄z查　?。?）時間：到2011年7月底結束?！　。?）各級治理機構抽調(diào)專門力量，開展工作督導?！　。?）選取典型，重點檢查?！　。?）分析突出和共性問題，關注成效不大、舉報較多的地區(qū)?！　≈攸c關注對象 7　?。?）執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的單位和部門?！　。?）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關的企業(yè)?！　。?）教育、衛(wèi)生單位?！　。?）投資鏈條長、分支機構多的?！　。?）黨政機關、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社及社會團體?！　。?）以前有小金庫的。　?。?）被舉報的?！　。?）2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的?！　。?）財政部、審計署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分人員，并聘請一定數(shù)量的注冊會計師?！　。?）督導檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴肅處理。　　整改落實　　至2011年8月底?！　。?）調(diào)賬到位　?。?）處理處罰、責任追究。　?。?）編制報表，向上匯報?！　C制建設　　截止2011年11月底　　（1）建立長效機制是根本?！　。?）要研究設計長效機制?！　。?）要落實執(zhí)行長效機制。　?。?）編制報表，向上匯報?！　】偨Y驗收　?。?）2011年12月結束?！　。?）匯總成效、整理經(jīng)驗、評價和驗收，問卷調(diào)查、座談，進行滿意度調(diào)查?！　。?）上報工作總結和相關補充報表?！　。ㄋ模┕ぷ饕?5個“進一步”　　認真學習宣傳、進一步提高思想認識　　加強組織領導，進一步完善工作機制?！　⊥怀龉ぷ髦攸c，進一步加強綜合治理。　　堅持政策規(guī)定，進一步加大責任追究?！　∽⒅卦搭^防治，進一步建立健全長效機制。　　附件：8個　　附件1：小金庫全面復查報告表　　附件2：小金庫全面復查統(tǒng)計表　　附件3：小金庫重點抽查統(tǒng)計表 補充表補充表補充表3　　附件4：小金庫問題舉報核查情況統(tǒng)計表　　附件5：小金庫問題整改落實情況統(tǒng)計表　　附件6：防治小金庫長效機制建設統(tǒng)計表　　附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計表　　附件8：填表說明第四章　小金庫治理的長效機制　　提綱 4大內(nèi)容　　一、提高小金庫的防范意識 3　　二、加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4　　三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5　　四、強化外部監(jiān)督的作用 3　　具體內(nèi)容　　一、提高小金庫的防范意識 3　?。ㄒ唬┮远喾N形式、多種渠道，強化宣傳教育　?。ǘ└骷壖o檢監(jiān)察部門要加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度　　（三）要加強單位內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德建設　　我國會計職業(yè)道德內(nèi)容（補充）　　從機制上、制度上加強建設，完善會計職業(yè)道德體系。　　加強會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設?！　　　《?、加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4　?。ㄒ唬┲ν七M四項改革 4　　著力推進事業(yè)單位體制改革　　著力推行行政事業(yè)單位津貼補貼規(guī)范工作 4　?。?）全面反映現(xiàn)有津貼補貼發(fā)放情況　?。?）規(guī)范津貼補貼資金來源渠道　?。?）增強地區(qū)間公務員收入差距的調(diào)控能力　?。?）建立規(guī)范的津貼補貼發(fā)放制度　　落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 5　　（1）房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改結束了　?。?）部分城市普通商品房市場房價過高，超出了中低收入的支付能力　　（3）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟適用房、廉租房供應不足，甚至是嚴重不足。　?。?）加強法制建設，國外在房地產(chǎn)住房方面立法非常多，我國立法剛起步?！　。?）住房發(fā)展和改革的力量需要加強　　著力推進部門預算制度改革 4　　中央部門預算編制程序實行“二上二下”基本流程?！　。?）“一上”階段，各部門制定下一年度預算數(shù)，分級匯總上報財政部?！　。?）“一下”，財政部下達各部門預算控制數(shù)?！　。?）“二上”，形成下一年度的中央財政預算和各部門預算草案?！　。?）“二下”，以法律文件形式下達下一年度預算?！　。ǘ﹪栏駡?zhí)行三項制度 3　　嚴格禁止黨政機關辦企業(yè)制度　　嚴格禁止黨政機關利用職權無償占用企業(yè)錢物的政策制度?！　栏駡?zhí)行收支兩條線制度?！　。?）思想認識不到位　?。?）法律法規(guī)不健全　?。?）收支兩條線管理范圍要進一步擴大　　（4）收支管理不完善　　（5）需要進一步加強監(jiān)督　?。?）相關配套改革還不到位　　（三）健全完善四項制度 4　　社會募捐款缺少管理制度　　黨費財務核算缺少專門的會計制度　　黨政機關和事業(yè)單位無償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應懲處措施。　　監(jiān)獄、看守所內(nèi)部經(jīng)營收入管理制度缺失。　?。ㄋ模┘哟笕粘１O(jiān)管力度 3　　加大財務會計法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度?！　〖哟筱y行賬戶監(jiān)管力度。　　加大國有資產(chǎn)監(jiān)管力度?！　　　∪?、建立和完善內(nèi)部控制制度 5　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制概念 3　　概念　　由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標的一系列控制活動。　　要素 5　　內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查　　一般方法　　職責分工控制、授權控制、審核批準制度、預算控制、財產(chǎn)保護制度、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考核控制、信息技術控制等?！　‖F(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)?！　。ǘ┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 8　　內(nèi)控意識相對薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識淡薄?！　∝攧展芾碇贫炔唤∪！　≠Y產(chǎn)管理和控制制度有待加強?！　☆A算控制缺乏剛性?！　≠M用支出方面缺乏有效控制?！　」潭ㄙY產(chǎn)管理比較薄弱?！　∑睋?jù)管理不夠嚴格到位?！　徫辉O置不合理?！　。ㄈ┘訌妴挝粌?nèi)部控制制度建設 3　　建立完善財務制度?！　〗⑼晟平?jīng)濟責任制度?！　〗⑼晟婆e報制度?！　。ㄋ模﹥?nèi)部控制方法 7　　不相容崗位相分離制度。 6　?。?）授權和執(zhí)行分離?！　。?）執(zhí)行和審核分離?！　。?）執(zhí)行和紀錄分離。　?。?）保管和紀錄分離。　?。?）保管和使用分離?！　。?）執(zhí)行和監(jiān)督分離?！　∈跈嗯鷾屎图w決策制度相結合　　財產(chǎn)保護制度　　預算控制制度　　加強內(nèi)部審計　　建立和實施績效考評制度　　建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。　?。ㄎ澹┘訌妰?nèi)部審計 2　　內(nèi)部審計中存在的問題 8　?。?）對實施內(nèi)部審計的認識存有偏差。　?。?）內(nèi)部審計機構設置不到位?！　。?）內(nèi)部審計機構領導層次不清，內(nèi)部審計權威性、獨立性、有效性受限?！　。?）內(nèi)部審計工作定位不準確、目標不能做到與時俱進　?。?）內(nèi)審人員素質不能適應內(nèi)審的要求　?。?）內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應新形勢要求?！　。?）制度不完善，審計意見和建議難以執(zhí)行。　?。?）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計不規(guī)范?！　〗鉀Q內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題的措施 6　　（1）通過綜合手段，提高對內(nèi)審工作的認識?！　。?）建立健全獨立的內(nèi)審機構。　?。?）準確定位內(nèi)審工作的目標，進一步明確內(nèi)部審計工作思路。　?。?）建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，按制度展開審計工作?！　。?）改進審計方法和手段，提高審計質量。 3個結合　　第一、事前、事中、事后審計相結合?！　〉诙?、微觀問題和宏觀目標相結合。　　第三、治標和治本相結合　　（6）加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。 4方面　　第一、制定完善行政事業(yè)單位內(nèi)審人員管理辦法，解決好激勵和待遇問題?！　〉诙?、嚴把行政事業(yè)單位內(nèi)審人員入口關，提高人員素質?！　I(yè)素質、責任感、事業(yè)心、正直的品質。　　第三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)審人員培訓，要持證上崗和繼續(xù)教育，更新知識?！　〉谒?、明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。　　　　四、強化外部監(jiān)督的作用 4　　加大審前調(diào)查力度、科學制定審計方案。 2　?。?）走訪座談法——外部單位和人員?！　。?）個別座談法——內(nèi)部人員?！　嵤┛茖W的審計方法、提高審計質量。 5　?。?）建立審計線索資料庫?！　。?）集體會診難點疑點問題。　?。?）審計和審計調(diào)查結合。　?。?）適時進行現(xiàn)金、實物的盤查?！　。?）注重效益審計、確保審計決定落實。　　強化賬戶審計、加大延伸力度?！　?chuàng)新審計成果，提高成果