【正文】 開(kāi)展小金庫(kù)治理工作的意見(jiàn) （中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)） 5大內(nèi)容　?。ㄒ唬┛傮w要求和基本原則 2點(diǎn)　　　　指導(dǎo)思想　　堅(jiān)決查處，建立長(zhǎng)效機(jī)制?！　。ㄎ澹┦裁聪嚓P(guān)境外機(jī)構(gòu)？　　即外派機(jī)構(gòu)，是治理范圍。　?。ㄋ模┦裁词鞘聵I(yè)單位？　　《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、中央編委《 關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則的通知》設(shè)立的社會(huì)服務(wù)組織?！　。簠⒓又袊?guó)人民政治協(xié)商會(huì)議，目前參加中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體共有8個(gè)　　：公民自愿組成、按章程開(kāi)展活動(dòng)、非營(yíng)利性組織?！　　秾?shí)施辦法》明確在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展，并明確了時(shí)限，強(qiáng)調(diào)專(zhuān)項(xiàng)。分步推進(jìn)?！　　踩l(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求?！　?，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求。　　?！　。骸５谌隆⌒〗饚?kù)專(zhuān)項(xiàng)治理方案　　、審計(jì)、監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可向與被調(diào)查審查有業(yè)務(wù)往來(lái)單位查詢(xún)有關(guān)情況。　　　八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問(wèn)題 4　　，可以查詢(xún)存款，可申請(qǐng)法院保全?！　??！　。恨D(zhuǎn)辦和督辦保密?！　。?）明確獎(jiǎng)勵(lì)程序和要求?！　∮赏?jí)財(cái)政預(yù)算安排?！　。?）不獎(jiǎng)勵(lì)的情形?！　　　。?）獎(jiǎng)勵(lì)適用范圍：專(zhuān)項(xiàng)治理期間、對(duì)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的舉報(bào)?！　。?）做好舉報(bào)事項(xiàng)查處的跟蹤、落實(shí)、反饋工作?！　。?）按行政和財(cái)務(wù)管轄權(quán)限辦理舉報(bào)?！　　靶〗饚?kù)”的重要手段　　起到威懾作用，提高檢查效率。　　　　七、小金庫(kù)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策 3　?。ㄒ唬┬〗饚?kù)舉報(bào)的特殊性和重要作用　　　　舉報(bào)人是內(nèi)部的　　舉報(bào)內(nèi)容明晰：被舉報(bào)單位詳細(xì)名稱(chēng)、小金庫(kù)形成時(shí)間、主要資金來(lái)源和支出、存放方式、管理人員姓名等?！　?，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令改正，給予通報(bào)，拒不改正的，對(duì)正職或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過(guò)以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　÷殑?wù)犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續(xù)費(fèi)、私分國(guó)有資產(chǎn)、玩忽職守導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失、少征不征稅導(dǎo)致國(guó)家損失的、低價(jià)出讓國(guó)有資產(chǎn)造成缺失的。　?。ㄈ┥婕靶淌仑?zé)任案件的移送　　涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)（公安機(jī)關(guān)和人民檢察院）?！　　　×?、小金庫(kù)案件移送政策 5　?。ㄒ唬┮扑偷姆ㄒ?guī)文件　　1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）　　2.《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號(hào)）　　、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號(hào)）　　（二）涉及黨紀(jì)、政紀(jì)處分案件的移送　　，按《黨章》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。　　、干擾組織審查的?！　?、提供證據(jù)的?！　?、唆使他人違法的?！　。ㄋ模┍徊閺膰?yán)的情形。　　?！　　！　。ㄈ┳圆閺膶挼那樾巍　　缎姓幜P法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰。.　　，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷(xiāo)毀證據(jù)、突擊花錢(qián)、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理?！　。M(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。　?。ǘ白圆閺膶?，被查從嚴(yán)”政策　　，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分?！　?yīng)上繳財(cái)政的，要上繳財(cái)政?！　∽圆槌龅馁~外資金，列入賬簿。已按有關(guān)部門(mén)要求整改，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報(bào)告表，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明?！　?，屬自查?！　??！　?2.《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》　　五、自查自糾政策解讀 4點(diǎn)　?。ㄒ唬┳圆樽约m注意事項(xiàng)　　%。全文15條。　?。ㄈ┰O(shè)立小金庫(kù)的專(zhuān)門(mén)處理規(guī)定 2個(gè)　　，中紀(jì)委《設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用（中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問(wèn)題的解釋》?！　　　⊥Ｂ?、調(diào)整、免職，三種可合并使用。　　　　黨紀(jì)處分：警告、嚴(yán)重警告、撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開(kāi)除黨籍。　?。ǘ┰O(shè)立小金庫(kù)行為的懲處方式　　　　責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷(xiāo)毀非法票據(jù)或撤銷(xiāo)非法賬戶(hù)等?！　?。如內(nèi)部食堂、招待所等?！　?，不在單位總賬和報(bào)表上紀(jì)錄的，是小金庫(kù)行為。　　。　　?！　　⑷沼涃~、明細(xì)賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代?！　。ㄒ唬┓弦?guī)定的單位賬簿　　《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度?！　《?、小金庫(kù)認(rèn)定政策解讀 3　　小金庫(kù)認(rèn)定依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。　　、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定?！　×沓雠_(tái)金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)治理文件。　　《審計(jì)署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用法規(guī)問(wèn)題的批復(fù)》　　《財(cái)政違法行為處罰處分條例》　　，中辦國(guó)辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》，中紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》。第二章　小金庫(kù)治理政策解讀　　，方式更加隱蔽?！　?，易發(fā)區(qū)下移。　　。　?。ǘ┬〗饚?kù)的基本特點(diǎn)3個(gè)　　。　　、公款旅游?！　　　。簹v史原因形成的賬外財(cái)產(chǎn)等?！　。ǘ┬〗饚?kù)的存放形態(tài) 5類(lèi)　?。菏杖氩蝗胭~、虛列支出、商業(yè)回扣等?！　?。　　?！　?、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金?！　。ǘ┬〗饚?kù)的資金來(lái)源 13種　　　　　　　　　　　　　?。ㄙY源）資產(chǎn)有償使用收入　　　　　　　　　　　　　　　二、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)　?。ㄒ唬┬〗饚?kù)的表現(xiàn)形式 8種　　、罰款、攤派收入。　　判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否列入單位依法建立的賬簿。　　提綱 三大內(nèi)容　　一、小金庫(kù)的定義、資金來(lái)源　　二、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)　　三、小金庫(kù)的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢(shì)　　具體內(nèi)容　第一章 概念　　一、小金庫(kù)的定義和資金來(lái)源　?。ㄒ唬┒x　　20世紀(jì)70年代，小錢(qián)柜　　1986年，小金庫(kù)　　1995年，國(guó)辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預(yù)算，私自存放的資金?！　?、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣?！　　Ｐ〗饚?kù)治理手冊(cè)第一篇：小金庫(kù)的治理與防范 　　共5章 1 第一章 概念 1 第二章　小金庫(kù)治理政策解讀 2 第三章　小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理方案 7 第四章　小金庫(kù)治理的長(zhǎng)效機(jī)制 19 第五章　小金庫(kù)檢查技術(shù)方法 22 第二篇：小金庫(kù)相關(guān)法律制度 共7章 27 第六章　部門(mén)預(yù)算管理 27 第七章　國(guó)庫(kù)集中收付制度 33 第八章　政府收支分類(lèi)改革 36 第十章　財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理 46 第十一章　行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理 48 第十二章　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿） 50 第三篇：小金庫(kù)治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與案例 共2章 58 第十三章　小金庫(kù)治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和探討 58 第十四章　小金庫(kù)典型案例 61 第一篇：小金庫(kù)的治理與防范　　共5章　　小金庫(kù)的危害　　?！　??！　?。危害黨和國(guó)家?！　?009年中紀(jì)委：違規(guī)，應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。　　區(qū)分：小金庫(kù)與非小金庫(kù)的其他違規(guī)行為?！　?、出租收入?！　　！　??！　　！　。毫黹_(kāi)賬號(hào)、個(gè)人賬號(hào)、轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)部門(mén)賬號(hào)等。　　　　　　三、小金庫(kù)的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢(shì)　?。ㄒ唬┬〗饚?kù)的使用方向 6種　　　　　　、津貼、補(bǔ)貼、福利?！　　　?。　　?！　。ㄈ┬〗饚?kù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)　　。集中于少數(shù)權(quán)力部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級(jí)以下預(yù)算單位?！　　！　√峋V：本章八大內(nèi)容　　一、小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定 8　　二、小金庫(kù)認(rèn)定政策解讀 3　　三、小金庫(kù)處理政策解讀 3　　四、小金庫(kù)處理處罰法律依據(jù) 12　　五、自查自糾政策解讀 2 　　六、小金庫(kù)案件移送政策 4　　七、小金庫(kù)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策 4　　八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問(wèn)題 3　　具體內(nèi)容　　一、小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定 8項(xiàng)文件　　《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)）?！　?，中紀(jì)委發(fā)布《社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施辦法》、《國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施辦法》。　　，中央治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)了《2011年“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》。　　，在觸犯稅收或私分國(guó)有資產(chǎn)罪時(shí)處罰?！　　　≌J(rèn)定唯一標(biāo)準(zhǔn)：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。單位不允許不設(shè)賬?！　　！　。ǘ┵~簿“符合規(guī)定”的理解　　，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況?！　。ㄈ┬〗饚?kù)認(rèn)定的特殊情況　　，不算小金庫(kù)行為?！　?，應(yīng)并入單位總賬和報(bào)表紀(jì)錄，否則，認(rèn)定為小金庫(kù)?！　　∪?、小金庫(kù)處理政策解讀 3　?。ㄒ唬┨幚碓瓌t　　、寬嚴(yán)相濟(jì)?！　?。7種　　　　警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、沒(méi)收違法所得、公告、吊銷(xiāo)證照、撤銷(xiāo)登記、追繳稅款、加收滯納金等等。　　政紀(jì)處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除等?！　。扑退痉C(jī)關(guān)處理?！　?，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》?！　∷?、小金庫(kù)處理處罰法律依據(jù) 12　　1.《會(huì)計(jì)法》　　2.《稅收征管法》　　3.《財(cái)政違法行為處罰處分條例 》　　4.《行政處罰法》　　5.《公務(wù)員法》　　6.《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》　　7.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》　　8.《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財(cái)經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》　　9.《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》　　10.《關(guān)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈(zèng)送現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證的處分規(guī)定》　　11.《設(shè)立“小金庫(kù)”違紀(jì)行為適用（中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問(wèn)題的解釋》。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。單位主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，自查報(bào)告上，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字?！　　！　?。　　自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿?！　?yīng)補(bǔ)交稅的，要補(bǔ)交稅。　　，視同自查?！　。哌^(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究責(zé)任?！　?.《意見(jiàn)》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理?！　?、減輕違法行為后果的?！　　！　∵`法行為輕微、及時(shí)糾正、沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰?！　?，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷(xiāo)毀證據(jù)、突擊花錢(qián)、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。　　、偽造、銷(xiāo)毀、隱匿證據(jù)的?！　　⒋驌魣?bào)復(fù)批評(píng)人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的?！　??！　?，是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)，監(jiān)察機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任免的國(guó)家公務(wù)員的行政處分?！　÷殑?wù)犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機(jī)關(guān)移送。　?。ㄋ模┎灰扑偷姆韶?zé)任　　1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對(duì)正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過(guò)以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　。ㄎ澹┌讣扑突境绦颉　≈饕凑铡缎姓?zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）的基本要求辦理?！　∑渌`法違紀(jì)問(wèn)題與小金庫(kù)并存?！　。ǘ┡e報(bào)辦理和獎(jiǎng)勵(lì)政策　　　?。?）各級(jí)日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話(huà)、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專(zhuān)人辦理舉報(bào)事宜、建立舉報(bào)登記、查處督辦制度。　?。?）舉報(bào)企業(yè)問(wèn)題的，按內(nèi)容和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處?！　。?）建立舉報(bào)管理制度。　?。?）獎(jiǎng)勵(lì)比例：查處并已繳入庫(kù)的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬(wàn)?！　∨e報(bào)人無(wú)法證實(shí)真實(shí)身份的　　舉報(bào)事實(shí)不清的　　跟小金庫(kù)無(wú)關(guān)的　　有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的　　其他　　（4）獎(jiǎng)勵(lì)辦理機(jī)構(gòu)和資金來(lái)源　　專(zhuān)項(xiàng)治理工作機(jī)構(gòu)辦理?！　≈苯訐芨兜脚e報(bào)人賬戶(hù)?！　。ㄈ┍Ｗo(hù)舉報(bào)人　?。号e報(bào)渠道保密、舉報(bào)管理保密。　　?！　??！　?，可查存款。　　、稅務(wù)部門(mén)的強(qiáng)制和保全措施?！　√峋V 9大內(nèi)容　　一、小金庫(kù)治理的意義 4大意義　　二、小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理的范圍 6點(diǎn)　　三、關(guān)于深入開(kāi)展小金庫(kù)治理工作的意見(jiàn) 　?。ㄖ修k發(fā)〔2009〕18號(hào)） 5大內(nèi)容　　四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施辦法 　?。ㄖ屑o(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)） 5大內(nèi)容　　五、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施辦法 　?。ㄖ屑o(jì)發(fā)〔2010〕29號(hào)） 5大內(nèi)容　　六、國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案 按照（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）的精神制訂 5大內(nèi)容　　七、國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案 　　（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號(hào)） 6大內(nèi)容　　八、社會(huì)團(tuán)體小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施辦法 　　（中紀(jì)發(fā)〔2010