【正文】 另外一種比較常見的情形是盈利經(jīng)營收入設(shè)置小金庫，比較常見的有這樣幾種情況：1）很多事業(yè)單位將其所辦理的雜志等經(jīng)營權(quán)與其他單位簽訂了委托經(jīng)營協(xié)議，將其經(jīng)營收入沒有全部納入賬內(nèi)核算，只是將應(yīng)得的一部分收入放入賬內(nèi)核算。一部分資金是用來職工的福利支出，另外一些租金收入還用于職工的福利，比如說年終獎金、年終補貼等等。2）將單位的資產(chǎn)委托給下屬單位，甚至社會上所謂的物業(yè)管理公司的單位去經(jīng)營、管理，也有一部分單位將其所占有的資產(chǎn)委托給機(jī)關(guān)服務(wù)中心對外出租。第三章 小金庫的表現(xiàn)形勢、存放形態(tài)、使用用途一、小金庫的表現(xiàn)形勢小金庫的表現(xiàn)形勢，或者叫小金庫的資金來源主要包括以下四個方面：（一）盈利收入設(shè)置小金庫（二）虛列支出設(shè)置小金庫（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫（四）其他形式設(shè)置小金庫（一）盈利收入設(shè)置小金庫黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位和社會團(tuán)體盈利收入設(shè)置小金庫主要是通過以下幾種方式：1）主要是盈利資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入2）將亂收費、亂罰款新增的一些收入盈利設(shè)置小金庫3）將下屬單位上繳的收入盈利設(shè)置成小金庫，類型比較多。在治理范圍上明確規(guī)定黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)都要納入本次小金庫治理的范圍，要求更加明確，治理的覆蓋范圍更加全面。三年來，我們對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題都依法進(jìn)行了罰款處理，對單位及有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰、補稅等財政財務(wù)管理措施，那么對于檢查發(fā)現(xiàn)的需要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任的，我們一是和紀(jì)委聯(lián)合，移交了需要處理相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究函，要求紀(jì)委監(jiān)察部門在進(jìn)一步核實情況，理清責(zé)任的基礎(chǔ)上對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。國家鼓勵社會群眾參與小金庫治理工作，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，中央出臺政策，對舉報小金庫的有關(guān)人員給予獎勵，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎勵，社會團(tuán)體或國有企業(yè)按照小金庫的設(shè)置額給百分之三到百分之五的獎勵，這個獎勵對調(diào)動群眾參與小金庫治理工作發(fā)揮了一個重要的作用。中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件和監(jiān)察部第19號令，這兩個規(guī)定是中央紀(jì)委監(jiān)察部為本次小金庫治理工作作出的司法解釋性質(zhì)的一個文件，這兩個文件可以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加大對小金庫違規(guī)問題的責(zé)任追究力度，增強(qiáng)效果和警戒作用發(fā)揮了巨大作用，對于我們確保小金庫治理成效也發(fā)揮了巨大的作用。為了進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)肅懲處設(shè)立小金庫或使用小金庫款項違紀(jì)行為，確保小金庫治理工作取得實效，中央紀(jì)委2009年專門出臺下發(fā)了設(shè)立小金庫或使用小金庫款項違紀(jì)行為，使用中國共產(chǎn)黨處分條例若干問題的解釋，中紀(jì)發(fā)[2009]20號文件。財政財務(wù)處罰主要是依據(jù)會計法，要求將小金庫問題資金納入賬內(nèi)核算，按照稅法的相關(guān)規(guī)定補交稅款。中央為什么會出臺鼓勵自查這樣的一個政策規(guī)定？這是黨中央國務(wù)院從保護(hù)干部、相信干部的角度出發(fā)而出臺的一項重大舉措。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展小金庫治理工作的意見明確規(guī)定，本次小金庫治理的一個基本原則是依法依據(jù)、寬嚴(yán)相濟(jì)，明確規(guī)定對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理，凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人可從輕、減輕或免予處分。依據(jù)會計法的規(guī)定，會計核算必須真實、完整，那么對于不真實的會計核算，比如與虛假經(jīng)濟(jì)事項列支、虛列支出，或以沒有真實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的票據(jù)報銷費用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。通過這樣我們就可以認(rèn)為，定性為小金庫最關(guān)鍵最可行的標(biāo)志就是是否列入符合規(guī)定的單位賬目內(nèi)核算。在現(xiàn)實生活中我們檢查發(fā)現(xiàn)有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉(zhuǎn)移到下屬單位賬戶內(nèi)核算，其支出由上級單位和主管部門實際掌握、支配，雖然在下級單位的會計賬目內(nèi)核算了，同樣將此類問題定性為上級部門或上級單位的小金庫。小金庫的認(rèn)定同會計核算一樣強(qiáng)調(diào)主體。二、如何準(zhǔn)確理解和定性小金庫問題強(qiáng)調(diào)資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算，那么只要是在大賬里面核算，既使是有一些財務(wù)核算問題，比如說會計科目使用不當(dāng)，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就都是小金庫問題，這是一個非常重要的標(biāo)志。二、調(diào)研中形成的一致意見通過廣泛深入調(diào)研以及對小金庫治理方案進(jìn)行深入的研究，形成了幾個一致性的意見：進(jìn)行小金庫治理非常必要，意義非常重大小金庫治理的難度大?對小金庫的界定要規(guī)范一些對小金庫治理一定要嚴(yán)肅處理責(zé)任人，加大責(zé)任追究力度三、此次小金庫治理的特點中央政治局常委會集體研究討論小金庫治理工作，主要領(lǐng)導(dǎo)先后三次聽取工作匯報將小金庫治理工作的要求寫進(jìn)中央全會的決定第一次將小金庫治理工作作為建立健全懲治或預(yù)防腐敗體系2008年至12年綱要及其規(guī)劃的重要舉措中央領(lǐng)導(dǎo)就小金庫治理工作多次作出中國指示或批示本次小金庫治理工作時間長第二章 本次小金庫治理的一些基本特點和政策規(guī)定?一、本次小金庫治理中關(guān)于小金庫的定義1995年清理檢查小金庫時，小金庫的定義是違反國家財經(jīng)法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，侵占國家或單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理私存私放的各項資金。2006年底，安徽的一些離退休老領(lǐng)導(dǎo)、老干部給中央領(lǐng)導(dǎo)寫了一封信，就我國的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗問題提出了十一條建議，其中有一條就是建議中央要清理小金庫。對一萬多戶企業(yè)和單位進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對130多個責(zé)任人追究了相關(guān)責(zé)任。1995年，黨中央、國務(wù)院針對小金庫問題研究，敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣，各單位私設(shè)小金庫問題較為普遍的現(xiàn)狀，以國辦發(fā)1995年29號文件批轉(zhuǎn)財政部審計署和人民銀行關(guān)于清理檢查小金庫的通知，在全國范圍內(nèi)再次開展了比較大規(guī)模的小金庫清理檢查。從檢查情況看，小金庫的資金來源主要是各單位，國家和單位的收入，支出用途主要是發(fā)放獎金、補貼實物、請客送禮、購買控購、禁購產(chǎn)品，揮霍浪費甚至貪污腐敗。治理的時間范圍包括三個月，但工作成效非常顯著，發(fā)現(xiàn)了大量的小金庫問題。1989年開展的小金庫清理檢查主要是針對消費基金增長過快、私人滯納費比較嚴(yán)重，國務(wù)院下發(fā)了關(guān)于清理檢查小金庫的通知，就是要求結(jié)合稅收財務(wù)五項大檢查，對小金庫進(jìn)行一次全面的清理檢查。小金庫的結(jié)果：導(dǎo)致貪污腐敗金額巨大，危害嚴(yán)重。雖然我院在清理“小金庫”治理工作上沒有發(fā)現(xiàn)問題，但通過清查進(jìn)一步嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了法制教育，強(qiáng)化了財務(wù)管理，確保各項收入入賬，確保資金合理使用。第二：按照“關(guān)于開展小金庫”專項檢查的要求，通過深入自查我院財務(wù)管理均按國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，對收入支出全部納入本單位財務(wù)部門法定賬目核算，沒有侵占和私自設(shè)立賬戶，開設(shè)小金庫。單位負(fù)責(zé)人簽字：財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字：鹿泉市上莊鎮(zhèn)衛(wèi)生院2011年6月16日鹿泉市上莊鎮(zhèn)衛(wèi)生院治理“小金庫”工作自查報告為嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，堵塞財務(wù)管理上的漏洞，根據(jù)上級主管部門的指導(dǎo)精神，我院結(jié)合實際情況，對資金規(guī)范化管理進(jìn)行自查清查和清查，切實將清查工作放在第一位。本單位承諾愿意主動接受廣大職工監(jiān)督。二、嚴(yán)格執(zhí)行本次“小金庫”治理的政策規(guī)定，認(rèn)真落實各項治理措施，務(wù)求實效。如發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”問題，請舉報。第一篇：醫(yī)院治理小金庫xxxx衛(wèi)生院“小金庫”治理工作公示按照中央、?。ㄊ小⒖h、區(qū)）的部署和要求，xxx年我單位的“小金庫”治理工作將嚴(yán)格按照全面復(fù)查、督導(dǎo)抽查、整改落實、機(jī)制建設(shè)和總結(jié)驗收的步驟開展，根據(jù)（中央/省/市/縣）關(guān)于“小金庫”治理工作必須進(jìn)行公示的要求，現(xiàn)將我單位全面復(fù)查階段的情況公示如下：xxx在治理小金庫復(fù)查階段未發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題。請醫(yī)院全體職工監(jiān)督。公示時間：xx年6月16日xxx年6月26日舉報電話：***6舉報網(wǎng)址：xxxxx通信地址：xxxx“小金庫”治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室郵政編碼xxxx鹿泉市上莊鎮(zhèn)衛(wèi)生院“小金庫”治理工作承諾書為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院和河北省的部署、要求，解決“小金庫”這個人民群眾反映強(qiáng)烈的突出問題，建立防治“小金庫”長效機(jī)制，堅決防范和杜絕“小金庫”，我單位按照（中央/省/市/縣）治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組的要求開展全面復(fù)查等“小金庫”治理工作，并鄭重承諾如下：一、嚴(yán)格按照規(guī)定步驟，扎實推進(jìn)治理工作，不走過場，堅決掃清工作死角。三、嚴(yán)格遵照要求準(zhǔn)時上報“小金庫”全面復(fù)查報告表等報表，并保證數(shù)據(jù)完整、真實、全面、準(zhǔn)確，不虛報、瞞報、漏報。若承諾不實，愿意承擔(dān)責(zé)任，并自愿接受處理。第一：根據(jù)上級精神，我院動員全體職工傳達(dá)落實文件內(nèi)容，加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制和防治腐敗，規(guī)范財務(wù)收支的重要措施是廣大醫(yī)院職工的需要，并認(rèn)真清查“小金庫”工作，成立有院長率頭，財務(wù)人員負(fù)責(zé)，全體職工監(jiān)督的工作小組，認(rèn)真扎實的開展清理工作。第三：按照清理范圍的要求，我院對前幾個月賬務(wù)處理進(jìn)行抽查，并請職工進(jìn)行監(jiān)督檢查，沒有發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，清查結(jié)果并在全體職工會上進(jìn)行點評。鹿泉市上莊鎮(zhèn)衛(wèi)生院2011年6月16日第二篇：小金庫治理2015審計繼續(xù)教育第一章 小金庫治理工作提出的有關(guān)背景一、前兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動小金庫的特點：將貪腐準(zhǔn)制度化，形成一個利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的貪腐體系。改革開放以后，我國分別以1989年和1995年開展了兩次較大規(guī)模的全國小金庫清理檢查活動。1989年的小金庫清理檢查是結(jié)合全國稅收財務(wù)物價大檢查同時進(jìn)行，稅收財務(wù)物價大檢查的范圍幾乎涵蓋了全國所有的企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位和個體工商戶，涉及各個領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計，%。1989年的小金庫清理檢查有效遏制了小金庫多發(fā)、高發(fā)勢頭，加強(qiáng)了企業(yè)和各單位的財務(wù)收支管理，對加強(qiáng)財政收支監(jiān)管等發(fā)揮了積極作用。共計對21萬戶企業(yè)和單位進(jìn)行了重點檢查，查處違規(guī)資金40多億元，%。1995年的小金庫治理工作效果比較明顯，通過專項治理，懲處了私設(shè)小金庫的違規(guī)行為，促進(jìn)了反腐敗的深入開展。調(diào)研工作從2007年開始，經(jīng)過深入調(diào)研之后，特別是掌握的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，問題并沒有大家初始想象得那么簡單，得到的數(shù)據(jù)和調(diào)研反映的情況讓人震驚。本次對小金庫的定義是這樣的明確：違反法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定應(yīng)列如未列入單位法律賬戶的各項資金含有效證件及其形成的資產(chǎn)。對小金庫的認(rèn)定，不強(qiáng)調(diào)設(shè)置小金庫的手段或使用的目的，認(rèn)定是否是屬于小金庫問題，不看性質(zhì)是否嚴(yán)重和惡劣，就看是否符合小金庫認(rèn)定的這些要素和要件。會計法規(guī)定：獨立的法人單位需要依法設(shè)立賬戶，其財務(wù)收支必須真實完整地納入賬戶內(nèi)核算。對于下屬單位我們是依據(jù)會計法將其定性為會計造假，其理由是將不屬于本級單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會計法同樣需要進(jìn)行處理。按照會計法規(guī)定，會計賬簿，單位的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬或其他輔助性賬簿，現(xiàn)實中有一些情況和問題比較嚴(yán)重，但是依據(jù)這樣的規(guī)定，我們不能將其定性為小金庫。三、本次小金庫治理的一些相關(guān)政策規(guī)定本次小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點，一是寬與嚴(yán)，二是獎與罰。中共中央治理小金庫領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室明確各部門、各單位對其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓勵自查，支持自查。對于被查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴(yán)肅處理，這個處理分為以下幾各方面：對檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題進(jìn)行財政財務(wù)和稅務(wù)處理處罰，對相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進(jìn)行行政處罰，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任。同時依據(jù)會計法對相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行罰款處理，對會計人員可依法吊銷其會計從業(yè)資格證書，依法依紀(jì)追究相關(guān)人員的責(zé)任。對于非黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，中華人民共和國監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署2010年再次出臺文件，設(shè)立小金庫和使用小金庫款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定。獎與罰。罰就是對依法檢查發(fā)現(xiàn)的小金庫問題，要嚴(yán)格依法治理，進(jìn)行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。這個移交分這樣幾個層次：對部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理對問題不是十分嚴(yán)重的但也需要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的，是移交給相關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察查機(jī)關(guān)進(jìn)行處理會計人員參與小金庫需要吊銷會計資格證書的我們移交當(dāng)?shù)刎斦块T進(jìn)行處理對于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機(jī)關(guān)處理本次小金庫治理的另外一個特點就是要求更加明確，措施更加得力。在治理的方式方法上，中央也明確要求與其他專項，比如擴(kuò)大內(nèi)需，資金監(jiān)管，以及國務(wù)院廉政會議上提出的消費卡、購物卡的治理等方面結(jié)合起來，特別是將小金庫治理以紀(jì)檢監(jiān)察、財政審計這些機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督檢查和審計工作結(jié)合起來，搭建了一個很好的治理小金庫的一個平臺，提高了治理工作成效，也降低了政府的監(jiān)管成本，提高了政府的監(jiān)管效率。黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會團(tuán)體盈利資產(chǎn)出租出借收入盈利設(shè)置小金庫主要有以下幾個方面：1）僅將部分資產(chǎn)租賃收入入賬或按照最新的行政單位資產(chǎn)出租出借管理辦法規(guī)定上繳財政，那么將其他一部分的租賃收入直接盈利設(shè)置小金庫。這些資產(chǎn)租賃收入是放在機(jī)關(guān)服務(wù)中心、委托單位去核算，沒有納入賬內(nèi)管理。3）將資產(chǎn)出租收入直接做支出之后將剩余部分納入賬內(nèi)核算。2）在社會團(tuán)體，我們發(fā)現(xiàn)在社會團(tuán)體存在比較多的也容易引起爭議的一個問題就是社會團(tuán)體在舉辦某些會議時，有一些單位為其提供贊助，那么社會團(tuán)體在財務(wù)處理的時候圍繞地稅，將這個贊助的收入直接在會議承辦點列支，然后收支結(jié)余部分作為收入入賬。（二）虛列支出設(shè)置小金庫虛列支出小金庫應(yīng)該來說是本次小金庫治理檢查中發(fā)現(xiàn)的一種較為嚴(yán)重較為普遍的設(shè)置小金庫的主要手段。虛列支出設(shè)置小金庫主要有以下一些表現(xiàn)形式：虛列挪用財務(wù)資金以虛列會議費、勞務(wù)費、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫1）虛列會費虛列會費主要有以下幾種情況：①報大花小，也就是說在會議費預(yù)算的時候，會議費的標(biāo)準(zhǔn)額度做得很大，但是實際在會議開支所需費用很小，那么套取資金，剩余資金就存放在會議地點，酒店，供個人消費或直接體現(xiàn)、辦理購物卡等。2）虛列勞務(wù)費另外一種比較普遍的就是虛列勞務(wù)費，比較普遍的是以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫通過購置資產(chǎn)設(shè)置小金庫主要有以下幾種情況：以購買資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實際支付的產(chǎn)