【文章內(nèi)容簡介】 借記“賠付支出”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項?！　?131 應(yīng)收股利　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┍煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目?！　τ诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目?！　儆诒煌顿Y單位在取得本企業(yè)的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款”科目，貸記“長期股權(quán)投資——投資成本”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目?！　。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。　　1132 應(yīng)收利息　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息。　　購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算?！　≠I入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?yīng)收利息的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價”科目。　?。ǘ┌雌谟嬏醾r，應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目；同時，借記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“投資收益”科目?！　。ㄈ┪礈p值貸款計息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記“貸款——交易費用”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——溢折價”科目?！　。ㄋ模┌l(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計算確定的　　應(yīng)收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目?！　『贤s定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。　?。ㄎ澹嶋H收到利息時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”　　等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息?！　?211 應(yīng)收保戶儲金　　一、本科目核算企業(yè)（保險）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲　　金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務(wù)的投資本金?！　☆A(yù)收投保人儲金和投資本金，也在本科目核算?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照投保人和險種進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、應(yīng)收保戶儲金的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)應(yīng)收投保人儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。收到投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。　?。ǘ╊A(yù)收投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”　　等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲金或投資本金?！　?221 應(yīng)收代位追償款　　一、本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┏袚?dān)賠付保險金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！　。ǘ┦栈貞?yīng)收代位追償款時，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目，　?。ㄈ?yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。　　1222 應(yīng)收分保賬款　　一、本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險分出人或再保險接受人和再保險合同　　進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、再保險分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┰诖_認(rèn)原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。　　（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目?！　。ㄈ┰谠ｋU合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定璄攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。　?。ㄋ模┰谝蛉〉煤吞幹脫p余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目?！　。ㄎ澹┰谀軌蛴嬎愦_定應(yīng)向再保險接受人收取純益手續(xù)費時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。　?。τ诔~賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目?！　∷?、再保險接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┐_認(rèn)分保費收入時，借記本科目，貸記“分保費收入”科目?！　。ǘ┦盏椒直I(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費收入進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費收入”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┦盏椒直I(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目?！　。ㄋ模┯嬎愦娉龇直１ＷC金利息時，借記本科目，貸記“利息收入”　　科目?！　∥濉?yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理　　再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目?！　×?yīng)收分保賬款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　∑?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項?！　?223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金　　一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)　　收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險接受人和再保險合同進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┰诖_認(rèn)非壽險原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險　　合同約定計算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記或借記本科目?！　。ㄈ┰谠ｋU合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，借記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目?！　。ㄋ模?yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余?！　?224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金　　一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金?！　∑髽I(yè)（再保險分出人）也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，分別核算應(yīng)向再保險接受人攤回的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別和再保險接受人、再保險合同進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┰谔崛≡ｋU合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。　?。ǘ┰诖_定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┰趯υｋU合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試補(bǔ)提保險責(zé)任準(zhǔn)備金時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！　。ㄋ模┰谠ｋU合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目?！　。ㄎ澹?yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余?！　?231 其他應(yīng)收款　　一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⑵髽I(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款?！　?241 壞賬準(zhǔn)備　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備?！　《馁~準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”　　科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。　?。ǘτ诖_實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目?！　。ㄈ┮汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。　　1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出　　資金等業(yè)務(wù)的款項?！　∑髽I(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。　　企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪①N現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費用）?！　∑髽I(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”　　等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用）。　　企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目。　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），貸記“利息收入”科目。　　實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入?！　。ㄈ┵N現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項余額?！　?301 貸款　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等?！　∑髽I(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等