【正文】 目　　 　 　 四、所有者權(quán)益類　　 115　4001　實(shí)收資本　　 116　4002　資本公積　　 117　4101　盈余公積　　 118　4102　一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　金融共用　119　4103　本年利潤　　 120　4104　利潤分配　　 121　4201　庫存股　　 　 　 五、成本類　　 122　5001　生產(chǎn)成本　　 123　5101　制造費(fèi)用　　 124　5201　勞務(wù)成本　　 125　5301　研發(fā)支出　　 126　5401　工程施工　建造承包商專用　127　5402　工程結(jié)算　　 128　5403　機(jī)械作業(yè)　　 　 　 六、損益類　　 129　6001　主營業(yè)務(wù)收入　　 130　6011　利息收入　金融共用　131　6021　手續(xù)費(fèi)收入　金融共用　132　6031　保費(fèi)收入　保險(xiǎn)專用　133　6032　分保費(fèi)收入　保險(xiǎn)專用　134　6041　租賃收入　租賃專用　135　6051　其他業(yè)務(wù)收入　　 136　6061　匯兌損益　金融專用　137　6101　公允價(jià)值變動損益　　 138　6111　投資收益　　 139　6201　攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　140　6202　攤回賠付支出　保險(xiǎn)專用　141　6203　攤回分保費(fèi)用　保險(xiǎn)專用　142　6301　營業(yè)外收入　　 143　6401　主營業(yè)務(wù)成本　　 144　6402　其他業(yè)務(wù)支出　　 145　6405　營業(yè)稅金及附加　　 146　6411　利息支出　金融共用　147　6421　手續(xù)費(fèi)支出　金融共用　148　6501　提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　149　6502　提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　150　6511　賠付支出　保險(xiǎn)專用　151　6521　保戶紅利支出　保險(xiǎn)專用　152　6531　退保金　保險(xiǎn)專用　153　6541　分出保費(fèi)　保險(xiǎn)專用　154　6542　分保費(fèi)用　保險(xiǎn)專用　155　6601　銷售費(fèi)用　　 156　6602　管理費(fèi)用　　 157　6603　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 158　6604　勘探費(fèi)用　　 159　6701　資產(chǎn)減值損失　　 160　6711　營業(yè)外支出　　 161　6801　所得稅　　 162　6901　以前年度損益調(diào)整　　 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。　　三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計(jì)分錄?！　∮型鈳糯婵畹钠髽I(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目?！　。ǘ┐娣磐瑯I(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪⒔灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額?！　。ㄈ┢髽I(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”　　等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　∫蜾N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算?！　∫韵聜鶆?wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?yīng)收股利的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┍煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　?211 應(yīng)收保戶儲金　　一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲　　金利息作為保費(fèi)收入的儲金，以及投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資本金?！　?221 應(yīng)收代位追償款　　一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代位追償款。　?。ǘ┰诖_定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目?！　。ㄋ模┯?jì)算存出分保保證金利息時，借記本科目，貸記“利息收入”　　科目。　?。ㄈ┰谠ｋU(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，借記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。　?。ㄈ┰趯υｋU(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！　?241 壞賬準(zhǔn)備　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時計(jì)提的減值準(zhǔn)備?！　∑髽I(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算?！　。ㄈ┵N現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值），按未攤銷的交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用），按其差額，貸記“利息收入”科目。　?。ǘ┪礈p值貸款的處理　　，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”　　科目，按本期應(yīng)攤銷交易費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）?！　p值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的溢折價(jià)和交易費(fèi)用的余額，比照未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處理?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（本金），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。　　企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目，并按照委托單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　∈栈厥芡匈J款時，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目，按其差額，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　⌒∫?guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　∪?、在途物資的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目?！　∪⒃牧系闹饕~務(wù)處理　?。ㄒ唬┵徣氩⒁羊?yàn)收入庫的原材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目?！　〔捎脤?shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法計(jì)算確定?！　∪?、材料的計(jì)劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，計(jì)劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際。調(diào)整材料計(jì)劃成本時，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的金額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的金額，記入本科目的貸方?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┵徣肷唐凡捎眠M(jìn)價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。　　月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)，借記“產(chǎn)品成本差異”或“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目；實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，做相反的會計(jì)分錄　?。ǘ┌l(fā)出商品如發(fā)生退回，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記“庫存商品”科目，貸記本科目?！　。ǘ┰履┓?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本“科目。　　二、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算?！　“b物或低值易耗品價(jià)值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別進(jìn)行明細(xì)核算。　?。ㄋ模┊a(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時，按轉(zhuǎn)群時的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算?！　。┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目?！　。ㄈ┮云渌绞饺〉玫南男陨镔Y產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。　　1412 包裝物及低值易耗品　　一、本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本?！　∷?、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。　　三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理　　（一）對于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），借記本科目，貸記“庫存商品”科目。采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目?！　ν怃N售產(chǎn)成品（包括采用分期收款方式銷售產(chǎn)成品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)（農(nóng)業(yè)）收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406 農(nóng)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）100%　　月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異247。　　企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨(dú)設(shè)置本科目；也可以在“原材料”、“包　　裝物及低值易耗品“等科目設(shè)置”成本差異“明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　』üこ痰炔块T領(lǐng)用材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”等科目，按實(shí)際成本或計(jì)劃成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目?！　∈盏絹砹霞庸ぱb配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記?！　?402 在途物資　　一、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的采購成本?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┦盏轿腥说馁J款資金時，應(yīng)按收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目?！　?321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務(wù)形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資、受托貸款等?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備?！　∮?jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等?！　⊥瑫r，應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的交易費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目；應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的溢折價(jià)的金額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)），貸記或借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目?！　∑髽I(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額與償還的貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額，同時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（溢折價(jià)）?！　∪①J款的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┌l(fā)放貸款的處理　　企業(yè)發(fā)放貸款時，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用）。　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用），貸記“利息收入”科目?！　∪?、本科目期