【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 采購(gòu)——乙材料 40600 （8）借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款——新華廠 3000（9）借：應(yīng)交稅費(fèi) 1000 貸：銀行存款 1000（10）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 10000 ——B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 24000（11）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1400 ——B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 140 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360（12）借：制造費(fèi)用 2380 管理費(fèi)用 780 貸：累計(jì)折舊 3160（13）借：制造費(fèi)用 1400 貸：銀行存款 1400 (14) 本月制造費(fèi)用發(fā)生額：9200元 制造費(fèi)用分配率=9200/20000=(元) A產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000=4600(元) B產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000=4600(元) 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4600 ——B產(chǎn)品 4600 貸：制造費(fèi)用 9200 （15）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 37900 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 37900 （16）借：應(yīng)收賬款——新華工廠 131040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 19040 （17）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 36000 ——B產(chǎn)品 44000（18）借：銷售費(fèi)用 1100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1100（19）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸： 銀行存款 5000（20）借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200（21）借：營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸：原材料——輔助材料 1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個(gè)步驟：①發(fā)生輔助材料損壞，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問(wèn)題）： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120 貸：原材料——輔助材料 1120②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120（22）借：其他應(yīng)付款——包裝物押金 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300（23）借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 1500（241）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營(yíng)業(yè)外收入 300 貸：本年利潤(rùn) 114300 （242）借：本年利潤(rùn) 91840 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 其他業(yè)務(wù)成本 1500 管理費(fèi)用 3120 銷售費(fèi)用 1100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 營(yíng)業(yè)外支出 1120 12月份利潤(rùn)總額=11430091840=22460 （251）12月份應(yīng)交所得稅=2246025%=5615（元） 借：所得稅費(fèi)用 5615 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5615（252）借：本年利潤(rùn) 5615 貸：所得稅費(fèi)用 5615 (26) 12月份凈利潤(rùn)=224605615=16845（元） 12月份應(yīng)提取盈余公積=1684510%=（元） 借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 貸：盈余公積——一般盈余公積 （27）本年凈利潤(rùn)=427000+16845=443845（元） 借：本年利潤(rùn) 443845 貸：利潤(rùn)分配 443845（28）12月份應(yīng)付投資者利潤(rùn)=1684540%=6738（元） 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738 貸：應(yīng)付股利 6738第四章 商品流通的主要過(guò)程（略）第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類復(fù)習(xí)思考題：資產(chǎn)類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、負(fù)債類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、成本類、損益類、所有者權(quán)益類；便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容基本賬戶（盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶），調(diào)整賬戶（備抵賬戶、附加賬戶、附加備抵賬戶），業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶）；明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用跨期攤配賬戶 ：是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個(gè)成本計(jì)算期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行攤配的賬戶。其特點(diǎn)是一次支付，分期攤配，例如待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶。集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)某種費(fèi)用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費(fèi)用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額在貸方，特點(diǎn)是期末一般無(wú)余額，配比賬戶：是反映匯集某個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容的賬戶，其特點(diǎn)是收入與成本費(fèi)用計(jì)價(jià)不同，分別在兩個(gè)賬戶期末進(jìn)行配合比較，以確定財(cái)務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，期末無(wú)余額，財(cái)務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。習(xí)題一賬戶分類表類別資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶盤存賬戶銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)　　　　結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、短期借款應(yīng)交稅費(fèi)　　　資本賬戶　　實(shí)收資本、盈余公積利潤(rùn)分配　　跨期攤配賬戶長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　調(diào)整賬戶累計(jì)折舊　　　　集合分配賬戶　　制造費(fèi)用　成本賬戶　　　生產(chǎn)成本　配比賬戶　　　　銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果賬戶　　本年利潤(rùn)、　　第六章會(huì)計(jì)憑證復(fù)習(xí)思考題會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。（1）．為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。（2）．檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。（3）．加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展會(huì)計(jì)核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù)，循序進(jìn)行。 會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生完成時(shí)取得和編制的是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。 一、原始憑證的內(nèi)容名稱、日期和編號(hào)、3．填制單位及接受單位名稱、交易、事項(xiàng)內(nèi)容（包括：數(shù)量、計(jì)量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6．原始憑證附件。二、原始憑證的填制和要求確定憑證種類，及時(shí)如實(shí)填寫、內(nèi)容完整 、書寫清楚、記錄正確、連續(xù)編號(hào)、妥善保管、按規(guī)定程序及時(shí)流轉(zhuǎn)、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期。三、原始憑證的審核內(nèi)容按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、合法、項(xiàng)目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。 記賬憑證內(nèi)容：名稱、日期和編號(hào)、會(huì)計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額、交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要、附原始憑證張數(shù)、填制單位名稱會(huì)計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。 記賬憑證內(nèi)容的審核：是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證、是否正確使用會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、憑證中各個(gè)項(xiàng)目是否填寫齊全，如有錯(cuò)誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章、憑證所記事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)、合法，有無(wú)違紀(jì)違法事項(xiàng)，如有應(yīng)追查清楚。.有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由若干責(zé)任人共同負(fù)責(zé)、分工完成的，會(huì)計(jì)憑證作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的執(zhí)行情況。單位會(huì)計(jì)制度可以通過(guò)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間的規(guī)定，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理順利進(jìn)行。 有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄 從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬薄登記有一定的時(shí)間間隔，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證傳遞，可使會(huì)計(jì)部門盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并通過(guò)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的憑證傳遞，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 （一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊(cè)后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對(duì)于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。（二）性質(zhì)相同的、數(shù)量很多或各種隨時(shí)查閱的原始憑證、其他經(jīng)濟(jì)憑證如各