【文章內(nèi)容簡介】 銷售費(fèi)用 330 000 管理費(fèi)用 30 000 稅金及附加 792（5）將本月利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”賬戶。 借：本年利潤 895 000 貸：利潤分配——未分配利潤 895 000（6）計算所得稅，所得稅稅率為15%。 應(yīng)納稅所得額=895 000150 000=745 000（元） 所得稅=745 00015%=111 750借：所得稅費(fèi)用 111 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 111 750（7）按稅后利潤計提10%的盈余公積。 稅后利潤=895 000111 750=783 250（元） 法定盈余公積=783 25010%=78 325（元）借：利潤分配——計提的法定盈余公積 78 325 貸：盈余公積——法定盈余公積 78 325（8）將“利潤分配——計提的法定盈余公積” 78 325元結(jié)轉(zhuǎn)至 “利潤分配——未分配利潤 。借：利潤分配——未分配利潤 78 325 貸：利潤分配——計提的法定盈余公積 78 325（9）通過丁字型賬戶計算“利潤分配——未分配利潤”的余額。利潤分配——未分配利潤 78 325 895 000 余額 816 675 第5章 賬戶的分類E51參考答案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途結(jié)構(gòu)分類實(shí)/虛賬戶生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶生產(chǎn)用原材料原材料資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶某職工借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶結(jié)算賬戶實(shí)賬戶存放在銀行的款項銀行存款資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品取得的貨款主營業(yè)務(wù)收入收入類損益賬戶虛賬戶應(yīng)付給購貨方的款項應(yīng)付賬款負(fù)債類結(jié)算實(shí)賬戶未完工產(chǎn)品在產(chǎn)品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶完工產(chǎn)品庫存商品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶已銷售商品的成本主營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費(fèi)管理費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品支付的運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶E52 參考答案（1）第1年計提折舊的會計分錄如下： 借：制造費(fèi)用 20 000 貸：累計折舊 20 000（2）用丁字形賬戶表示第1年計提折舊后調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 固定資產(chǎn) 累計折舊 100 000 20 000 （3）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)累計折舊 =10 000 20 000 =80 000（元）E53參考答案 應(yīng)收賬款——客戶1 期初余額 20 000 100 000 80 000 300 000 250 000 本期發(fā)生額400 000本期發(fā)生額 330 000 期末余額 90 000 應(yīng)收賬款 期初余額 55 000 300 000 260 000 450 000 430 000 本期發(fā)生額750 000本期發(fā)生額690000 期末余額 115 000 應(yīng)收賬款——客戶2 期初余額 35 000 200 000 180 000 150 000 180 000 本期發(fā)生額350 000 本期發(fā)生額 360 000 期末余額 25 000第6章 會計憑證E６１　練習(xí)付款憑證的編制。 借：原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340 貸：銀行存款 2340將上述會計分錄做成實(shí)務(wù)中的付款憑證：付 款 憑 證貸方科目：銀行存款 206年 3 月 6 日 銀付 1 號財務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 3 張E６２　練習(xí)收款憑證的編制。 主營業(yè)務(wù)收入=70 00010=700 000（元） 增值稅=700 00017%=119 000（元） 借：銀行存款 819 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119 000將上述會計分錄做成實(shí)務(wù)中的收款憑證： 收 款 憑 證借方科目：銀行存款 206年 12 月 21 日 銀收 1 號財務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 3 張E６３　練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的編制。 借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 000 貸：庫存商品 9 000 000將上述分錄做成實(shí)務(wù)中的轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn) 賬 憑 證 206年 12 月 9 日 轉(zhuǎn)收 1 號 財務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 1 張 第7章 會計賬簿E７１　練習(xí)錯賬的更正。參考答案:（1） 上述會計分錄有誤。收回前欠貨款應(yīng)該沖減應(yīng)收賬款，而不是確認(rèn)一筆主營業(yè)務(wù)收入。（2） 更正如下：① 用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯誤分錄：借:銀行存款 1 170 000 　　貸:營業(yè)外收入 1 170 000若沒有紅筆，可在金額部分加框，表示紅字。借:銀行存款 1 170 000 　　貸:營業(yè)外收入 1 170 000 　　② 用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號憑證”。借:銀行存款 1 170 000 　　 貸:應(yīng)收賬款 1 170 000③ 登入總分類賬簿，以丁字形賬戶替代。 銀行存款 營業(yè)外收入 應(yīng)收賬款1 170 000 1 170 000 ② 1 170 000① 1 170 000 ① 1 170 000 1 170 000 通過上述更正分錄，會計總分類賬簿中就只留下正確的記錄，銀行存款增加1 170 000元，應(yīng)收賬款減少1 170 000元。E７２練習(xí)紅字更正法。企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用轉(zhuǎn)賬支票購買的辦公用品１０５０元,應(yīng)計入制造費(fèi)用。由于已經(jīng)根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了賬簿。因此，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。方法如下:① 用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯誤分錄：借:管理費(fèi)用 1 050 　　 貸:銀行存款 1 050② 用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證，注明“訂正年月號憑證”。借:制造費(fèi)用 1 050 　　 貸:銀行存款 1 050 第8章 成本計算E８１ 計算存貨的入賬價值。參考答案： 京南實(shí)業(yè)有限公司于２０６年３月采購的一批原材料成本等于原材料的購買價格加上運(yùn)輸費(fèi)用。為購買原材料支付的增值稅不是原材料的采購成本。因此，原材料的入賬價值= 買價（3 000 000）+運(yùn)輸費(fèi)用（150 000） =3 150 000（元） 練習(xí)目的說明：原材料是會計科目，存貨是報表項目，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，要將原材料并入存貨項目。所以練習(xí)的目的是計算存貨的入賬價值。E８２　計算固定資產(chǎn)的入賬價值。