【正文】 匯總財務會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務會計報告進行整理、匯總另行編制的財務會計報告，匯總時注意事項：以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報范圍匯總財務會計報告一般以資產負債表、利潤表和現金流量表為主上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編時應相互抵銷 習題一資產負債表　　 年 月 日 單位資　產期末余額負債和所有者權益（股東）期末余額流動資產：　流動負債：　　貨幣資金 　短期借款 交易性金融資產　　交易性金融負債　　應收票據　　應付票據　　應收賬款 　應付賬款 　預付款項　　預收款項　　應收利息　　應付職工薪酬 　應收股利　　應交稅費 　其他應收款 　應付利息　　存貨 　應付股利　一年內到期的非流動資產　　其他應付款 　其他流動資產　一年內到期的非流動負債　流動資產合計 　其他流動負債　非流動資產：　流動負債合計 可供出售金融資產　非流動負債：　持有至到期投資　　長期借款　　長期應收款　　應付債券　　長期股權投資　　長期應付款　　投資性房地產　　專項應付款　　固定資產 　預計負債　　在建工程　　遞延所得稅負債　　工程物資　　其他非流動負債　　固定資產清理　非流動負債合計 生產性生物資產　負債合計 　油氣資產　所有者權益（股東權益）：　　無形資產　　實收資本（或股本） 　開發(fā)支出　　資本公積　　商譽　　減：庫存股　長期待攤費用　　盈余公積 遞延所得稅資產　　未分配利潤 其他非流動資產　所有者權益（股東權益）合計 非流動資產合計 　　資產總計 負債和所有者權益（或股東權益）總計 其他資產：　 利潤歸還投資　 開辦費　 本年利潤 籌建期間匯兌損失　 未分配利潤 其他遞延支出　　　其他資產合計　所有者權益合計 資產總計 負債及所有者權益總計 利 潤 表　 編制單位： 年 單位：項目本期金額上期金額（上）一、營業(yè)收入 　減：營業(yè)務成本 　營業(yè)務稅金及附加 　 銷售費用 　管理費用 　財務費用 　 財產減值損失　　加：公允價值變動收益（損失以“—“號填列）　　 投資收益（損失以“—“號填列）　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益　　二、營業(yè)利潤（損失以“—“號填列） 　加：營業(yè)外收入 　減：營業(yè)外支出 　其中：非流動資產處置凈損失　　三、利潤總額（虧損以“—”號填列） 　減：所得稅費用 　四、凈利潤（虧損以“—”號填列） 　五、每股收益：　?。ㄒ唬┗久抗墒找妗　。ǘ┫♂屆抗墒找妗　?7。報告報送上級主管、財政、開戶銀行及董事會等有關部門。報告審核后，應編頁加封，裝訂成冊加蓋公章?？晒┴斦?、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務狀況和經營成果。可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。 待處理財產損益 210（4）借：待處理財產損益 128 貸：原材料 128 借：其他應收款 128 貸：待處理財產損益 128（5）借：原材料 750 貸：待處理財產損益 750借：待處理財產損益 750 貸：管理費用 750（6）借：壞賬準備 250 貸：待處理財產損益 250第十章 財務報告復習思考題財務會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的書面報告。成堆露天存放物資采取量方、計尺推算。庫存現金在清查可能出現登帳錯誤，計算差錯，已收、付現金未入賬以及挪用等情況，通過庫存現金與現金日記賬等項目核對后，糾正差錯和錯誤。公式：期初結存+本期收入－本期發(fā)出=期末結存。公式：期初結存+本期收入－期末實存=本期發(fā)出，工作比較簡單只適用于少數低價、零星的商品和用品的管理。優(yōu)點：簡化總分類賬的計算過程，效率較高，可以適用于業(yè)務量較大的單位 缺點：限制了會計科目的數量，只能用于會計科目不多的單位，轉賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對應關系習 題 借: 材料采購 25840 應交稅費 貸: 銀行存款 借: 材料采購 160 貸: 庫存現金 160 借: 原材料 26000 貸: 材料采購 26000 借: 應交稅費 15200 貸: 銀行存款 15200 借: 短期借款 30000 貸: 銀行存款 30000 借: 銀行存款 112320 貸: 應收賬款 112320 借: 制造費用 100 應交稅費 17 貸: 庫存現金 117 借: 生產成本A 160002借: 管理費用 330 貸: 銀行存款 3302借: 銀行存款 42120 貸: 主營業(yè)務收入 36000 應交稅費 62122借: 銷售費用 40 貸: 庫存現金 402借: 銀行存款 63180 貸: 應收賬款 631802借: 銀行存款 46800 貸: 應收賬款 46800借: 材料采購 29640 應交稅費 貸: 銀行存款 3借: 原材料 29640 貸: 材料采購296403借: 銀行存款 70200 貸: 主營業(yè)務收入 60000應交稅費 102003借: 銷售費用 50 貸: 庫存現金 503借: 管理費用 60 制造費用 84（） 貸: 庫存現金 1443借: 生產成本A 2000 B 4000 貸: 原材料 60003借: 制造費用 450 貸: 銀行存款 4503借: 管理費用 1290 庫存現金 210 貸: 其他應收款 15003借: 固定資產清理 640 累計折舊 15360 貸: 固定資產 160003借: 固定資產清理 320 貸: 銀行存款 320 B 30000 貸: 原材料 46000 借: 固定資產 8190（自用不抵） 貸: 銀行存款 8190借: 應收賬款 63180 貸: 主營業(yè)務收入 54000 應交稅費 91801借：應收賬款 46800 貸：主營業(yè)務收入 40000應交稅費 68001借：銷售費用 1600 貸: 銀行存款 16001借: 生產成本A 13000 貸: 原材料 130001借: 制造費用 328 貸: 銀行存款 3281借: 銷售費用 80 貸: 庫存現金801借: 材料采購 2400 應交稅費 408 貸: 銀行存款 2808借: 原材料 2400 貸: 材料采購 24001借: 制造費用 960 貸: 原材料 9601借: 材料采購19760 應交稅費 貸: 銀行存款 1借: 材料采購240 貸: 銀行存款 240借: 原材料 20000 貸: 材料采購200002借: 生產成本 26000 貸: 原材料 260002借: 材料采購11820 應交稅費 貸: 應付賬款 2借: 應付賬款 貸: 銀行存款 借: 原材料 11820 貸: 材料采購118202借: 庫存現金 1000 貸: 銀行存款 10005借: 制造費用 2500 管理費用 1280 貸: 累計折舊 37805借: 財務費用 600 貸: 銀行存款 6005借: 生產成本 A B 貸: 制造費用 5借: 庫存商品A B 貸: 生產成本 5借: 主營業(yè)務成本A 88522 B 68360 貸: 庫存商品 1568825借: 主營業(yè)務收入 226000 營業(yè)外收入 80 貸: 本年利潤 226080 借: 本年利潤 168438 貸: 主營業(yè)務成本 156882 銷售費用 1800 管理費用 9156 財務費用 600 所得稅=57642*25%=借: 所得稅費用 貸: 應交稅費 借: 本年利潤 貸: 所得稅費用