【文章內(nèi)容簡介】 ）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程—倉庫 402 500 貸：工程物資—專用材料 402 500（3）支付建設(shè)工人工資借：在建工程—倉庫 89 000 貸：應付職工薪酬 89 000（4）工程領(lǐng)用產(chǎn)品 借：在建工程—倉庫 39 520 貸：庫存商品 30 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 9 520（5）結(jié)轉(zhuǎn)借款利息借：在建工程—倉庫 12 000 貸：長期借款 12 000（6）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)—倉庫 543 020 貸：在建工程—倉庫 543 020，原始價值為45 000元，預計凈殘值1 500元，預計使用6年。要求采用雙倍余額遞減法和平均年限法計算每年應計提的折舊額。雙倍余額遞減法下折舊計算表年份年初折余價值年折舊率年折舊額累計折舊額年末折余價值045 000145 0002／615 00015 00030 000230 0002／610 00025 00020 000320 0002／66 31 13 413 2／64 36 8 58 *39 5 63 43 5001 500*設(shè)備使用最后兩年應計提的折舊額（）／2=（注意：小數(shù)點后全部保留兩位小數(shù)）平均年限法：應計折舊額=（ 45 0001500）/6= 7 250（元），與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2009年1月1日購進待安裝的生產(chǎn)線，買價為300 000元，增值稅稅額為51 000元，另外支付保險費及運雜費12 000元。（2）安裝生產(chǎn)線時領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品實際成本為20 000元，計稅價格為36 000元，增值稅稅率為17%。（3）安裝工人應計工資9 000元，用銀行存款支付其他安裝費4 000元。（4）2009年3月31日生產(chǎn)線安裝完畢并投入使用。該生產(chǎn)線預計使用5年，預計凈殘值率為3%，采用使用年限法計提折舊。（5）2010年12月31日，M企業(yè)將生產(chǎn)線出售，出售所得款為250 000元已存入銀行，同時用銀行存款支付清理費用14 000元，已于當日清理完畢。要求：①編制2009年購進、安裝生產(chǎn)線及計提折舊的會計分錄。 ②編制2010年計提折舊和出售生產(chǎn)線的會計分錄。（1）購入設(shè)備時：借：在建工程 312 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：銀行存款 363 000（2）工程領(lǐng)用產(chǎn)品時： 借：在建工程 26 120 貸：庫存商品 20 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6 120（3）核算工資，支付安裝費用時：借：在建工程 13 000 貸：銀行存款 4 000 應付職工薪酬 9 000（4）設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 351 120 貸：在建工程 351 120使用年限法計提折舊：09年折舊額=351 120（13%）/59/12=51 (元)10年折舊額=351 120（13%）/5=68 (元)09和10年折舊額=51 +68 =119 (元)借：制造費用 51 貸：累計折舊 51 借：制造費用 68 貸：累計折舊 68 （5）生產(chǎn)線出售（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 231 累計折舊 119 貸：固定資產(chǎn) 351 120（2）取得出售價款借：銀行存款 250 000 貸：固定資產(chǎn)清理 250 000（3）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 14 000 貸：銀行存款 14 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 4 貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 4 第八章答案1. 紅星鋼鐵廠接受投資者以非專利技術(shù)作為投資，投資各方協(xié)商價為300 000，全部手續(xù)已辦妥。編制相關(guān)會計分錄。借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 300 000 貸：實收資本——個人資本 300 000，開始并無成功把握。該企業(yè)在該新技術(shù)的研制過程中發(fā)生材料費100 000元，人工費400 000元。研究成功后，申請獲得專利權(quán)，在申請過程中發(fā)生專利登記費60 000元，律師費10 000元。編制相關(guān)會計分錄。借：研發(fā)支出——費用化支出 500 000 貸：原材料 100 000 應付職工薪酬 400 000借：研發(fā)支出——資本化支出 70 000 貸：銀行存款 70 000，價款36 000，其有效期10年，企業(yè)按10年期限，分月攤銷。編制相關(guān)會計分錄。借：無形資產(chǎn) 36 000 貸：銀行存款 36 000借：管理費用 300 貸：累計攤銷 300，取得收入60 000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生費用2 500元，以上款項已用銀行存款結(jié)算。按收入額的5%計算交納營業(yè)稅。編制相關(guān)會計分錄。（1）取得轉(zhuǎn)讓收入時 借：銀行存款 60 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000（2）支付轉(zhuǎn)讓費時 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 500 貸：銀行存款 2 500（3）計算應交營業(yè)稅時 借：營業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 3 000，取得租金收入500 000元 存入銀行，并交納營業(yè)稅25 000元，當年該專利權(quán)攤銷額為50 000元編制相關(guān)會計分錄。（1）取得轉(zhuǎn)讓收入時 借：銀行存款 500 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 000（2）計算應交營業(yè)稅時 借：營業(yè)稅金及附加 25 000 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 25 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓期間的無形資產(chǎn)攤銷金額時 借：其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：累計攤銷 50 000，實際支付的買價及相關(guān)費用共計48萬元，該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2004年4月1日，藍天公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準備。編制相關(guān)會計分錄。借:銀行存款 200 000 累計攤銷 216 000營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 164 000貸:無形資產(chǎn) 480 000應交稅費 100 000 ，2009年1月份開始營業(yè)。在此期間發(fā)生登記注冊費20 000元，差旅費10 000元，開辦人員工資300 000元；建筑工程的借款利息15 000元，計算應計入“長期待攤費用”賬戶的金額是多少？“長期待攤費用”=20 000+10 000+300 000=330 000第九章答案1.（1）借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000（2）借：原材料 100 000 應交稅費——應交增值稅17 000 貸：應付票據(jù) 117 000（3）借：應付票據(jù) 117 000 貸：應付賬款 117 000（4）借：生產(chǎn)成本 80 000 制造費用 20 000 管理費用 25 000在建工程 5 000貸：應付職工薪酬 130 000（5）借：利潤分配 420 000 貸：應付股利 420 0002. Ⅰ假設(shè)該企業(yè)單獨設(shè)置“預收賬款”賬戶（1）收到預付的40%貨款時借：銀行存款 160 000 貸：預收賬款 160 000（2）6個月后產(chǎn)品發(fā)出時借：預收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68 000（3）訂貨單位補付貨款時借：銀行存款 240 000 貸：預收賬款 2