【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2008年末：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 4萬(wàn) 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 2009年末：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 4萬(wàn) ——利息調(diào)整 貸：投資收益 2010年末：借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 4萬(wàn) ——利息調(diào)整 貸：投資收益 收到本息：借：銀行存款 130萬(wàn)貸：持有至到期投資——成本 110萬(wàn) ——應(yīng)計(jì)利息 20萬(wàn)（1） 2007年末的利息調(diào)整攤銷=20 0006％－20 420％ = 74 元?jiǎng)t：2007 年末的攤余價(jià)值=20 420－74 = 20 346 元（2） 2008年末的利息調(diào)整攤銷=20 0006%20 346% = 78 元 2008年末的攤余價(jià)值=20 346－78 = 20 268 元?jiǎng)t：2008年末計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備 = 20 268－14 800 = 5 468 元（3）相關(guān)會(huì)計(jì)處理：2007年7月1日借：持有至到期投資――乙公司債券（成本） 20 000 ――乙公司債券（利息調(diào)整） 400 貸：銀行存款 20 4202007年12月31日 借：應(yīng)收利息 1 200 貸：投資收益 1 126（20420％） 持有至到期投資――利息調(diào)整 74 2008年12月31日借：應(yīng)收利息 1 200 貸：投資收益 1 122（20346％） 持有至到期投資――利息調(diào)整 782008年末計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——持有至到期投資減值準(zhǔn)備　 5 468　　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　 5 468（1）2007年1月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 4 500 000 貸：銀行存款 4 500 000（2）2007年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 500 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 500 000借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)收股利 500 000（3）2007年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積——其他資本公積 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000（4）2008年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失 610 000 貸：資本公積——其他資本公積 400 000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 210 000（5）2009年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1 500 000 貸：資本公積——其他資本公積 1 500 000第七章練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題 　（二）多項(xiàng)選擇題 　　 （三）業(yè)務(wù)題 1. (1)如果甲公司支付的銀行存款是720萬(wàn)元時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 000 000貸：銀行存款 7 200 000資本公積——資本溢價(jià) 800 000(2)如果甲公司支付的銀行存款是900萬(wàn)元時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 000 000資本公積——資本溢價(jià) 1 000 000貸：銀行存款 9 000 0002. （1）2007年1月1日投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（成本）　　950貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 950（2）2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝60020％＝120（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）　120　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 120（3）2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝80020％＝160（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）　　160　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　160（5）2008年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元借：應(yīng)收股利　　　　　　　　 　20　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）　　　20（6）收到現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款　　　　　　　　 　20　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　 　　20（7）根據(jù)B公司資本公積的變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資20020％＝40（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B企業(yè)（其他權(quán)益變動(dòng)）　　40　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　40（8）2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝950＋120＋160－20＋40＝1 250（萬(wàn)元），高于可收回金額1200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 　　　　50　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　50（9）2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資借：銀行存款　　　　　　　 　　　1 300　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　 　　 50　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（成本）　　　　 950　　　　　　　　　　——B公司（損益調(diào)整）　　260　　　　　　　　　　——B公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 40　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 　　 100借：資本公積——其他資本公積　　　40　　貸：投資收益　　　　　　　　　　40：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 050 累計(jì)折舊 800 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 貸：固定資產(chǎn) 8 500 銀行存款 250 營(yíng)業(yè)外收入 4004.（1）購(gòu)入機(jī)器設(shè)備時(shí)借：在建工程 393 750 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66 300 貸：銀行存款 460 050（2）安裝設(shè)備時(shí)借：在建工程 36 300 貸：原材料 36 300（3）領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)借：在建工程 61 500 貸：庫(kù)存商品 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000（4）支付安裝工人工資時(shí)借：在建工程 7 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 200（5）交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 498 750 貸：在建工程 498 750（6）計(jì)提折舊時(shí)：498 750=16 625（元）借：制造費(fèi)用 16 625 貸：累計(jì)折舊 16 6255. 根據(jù)2009年9月末，公司已經(jīng)證實(shí)該項(xiàng)新工藝必然開(kāi)發(fā)成功，并滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，該公司可以確定2009年10月以前為研究階段，2009年10月以后為開(kāi)發(fā)階段。應(yīng)予以費(fèi)用化的金額為2009年10月以前發(fā)生的200萬(wàn)元，應(yīng)予以資本化的金額為2009年10月以后發(fā)生的500萬(wàn)元（100+350+50）。2009年9月末前的分錄借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2 000 000 貸：銀行存款等 2 000 0002009年10月～12月借：研發(fā)支出——資本化支出 1 000 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1 000 0002009年12月末借：管理費(fèi)用 2 000 000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2 000 0002010年1～6月借：研發(fā)支出——資本化支出 4 000 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等 4 000 000注冊(cè)成功，形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 5 000 000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 5 000 000第八章練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1．d （二）多項(xiàng)選擇題 （三）業(yè)務(wù)題借入時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000按月計(jì)算的短期借款利息數(shù)額時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500還本付息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 2 500短期借款 100 000 貸：銀行存款 102 5002001年12月1日借：庫(kù)存商品 60 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 60 000 2001年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付票據(jù) 4002002年5月1日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000應(yīng)付票據(jù) 60 400貸：短期借款 62 400購(gòu)入時(shí)借：庫(kù)存商品 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15