【正文】 4 000⑥ 借：應(yīng)付賬款—乙公司 3 000 貸：銀行賬款 3 000“原材料”及“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶試算平衡表如下：原材料總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶試算平衡表 2009年12月 金額單位： 元項(xiàng)目原材料原材料A材料B材料C材料期初余額21 2004 20012 0005 000本期借方發(fā)生額18 50012 0004 0002 500本期貸方發(fā)生額13 5003 7506 0003 750期末余額53 20019 95022 00011 250應(yīng)付賬款總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶試算平衡表 2009年12月 金額單位： 元項(xiàng)目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款甲公司乙公司期初余額6 5003 0003 500本期借方發(fā)生額7 0004 0003 000本期貸方發(fā)生額17 25016 0001 250期末余額30 75023 0007 750第四章練習(xí)題（一）單選題：C D B B C B C C B A（二）多選題：BCD BCD ACD AD CD ABCD BC BCD ABCD（三）計(jì)算分析題 企業(yè)本月收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）100 000100 000（2）50 000（3）10 00060 000（4）80 000（5）50 000（6）8 000第五章練習(xí)題1.① 借:庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 貸:銀行存款 5 000 ② 借:管理費(fèi)用 500 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 500③ 借：其他應(yīng)收款—張偉 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000④ 借：庫(kù)存現(xiàn)金 60 000 貸：銀行存款 60 000⑤ 借：應(yīng)付職工薪酬—洪某 1 500 貸：銀行存款 1 500⑥ 借 ：銀行存款 1 170 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕170⑦ 借 ：應(yīng)付職工薪酬 60 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 60 000 ⑧ 借 ：銀行存款 46 800 貸：應(yīng)收賬款—雨公司 46 800 ⑨ 借：管理費(fèi)用 2 200 貸：其他應(yīng)收款—張偉 2 000 庫(kù)存現(xiàn)金 200 ⑩ 借：應(yīng)付賬款—飛天公司 11 700 貸:銀行存款 11 700借：原材料—甲材料 50 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸：銀行存款 59 000 借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年9月30日 金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額411 000銀行對(duì)賬單余額465 000加：銀行已收。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）　120　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 120（3）2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。5)元。(3) 深加工增加的損益=1 000(28－5)－5 000=18 000元, 故深加工。（2）給出每項(xiàng)作業(yè)可能的成本動(dòng)因：每項(xiàng)作業(yè)可能的成本動(dòng)因作業(yè)可能的成本動(dòng)因作業(yè)可能的成本動(dòng)因產(chǎn)品包裝生產(chǎn)工人加班廢品返修材料入庫(kù)檢測(cè)材料運(yùn)送機(jī)器準(zhǔn)備包裝小時(shí)加班小時(shí)返修小時(shí)材料入庫(kù)檢測(cè)次數(shù)材料運(yùn)送次數(shù)準(zhǔn)備次數(shù)維修工具和模具設(shè)定制造方法制訂產(chǎn)品價(jià)格行政管理監(jiān)督生產(chǎn)廢物處理維修小時(shí)產(chǎn)品種數(shù)產(chǎn)品種數(shù)生產(chǎn)量生產(chǎn)量處理廢物數(shù)量（3）不增值作業(yè)有：產(chǎn)品包裝、廢品返修、廢物處理、行政管理、監(jiān)督生產(chǎn)、制訂產(chǎn)品價(jià)格。(6 0008+4 0003)=3(元／件)因此A產(chǎn)品單位制造費(fèi)用=38=24(元) B產(chǎn)品單位制造費(fèi)用=33=9(元) A產(chǎn)品單位成本=20+15+24=59(元/件) B產(chǎn)品單位成本=30+12．5+9=51．5(元／件) 可見(jiàn)，采用傳統(tǒng)成本計(jì)算法與采用作業(yè)成本計(jì)算法計(jì)算出的產(chǎn)品成本有較大的差異。65=200 合 計(jì) 180 O00 以作業(yè)量為分配標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用，編制制造費(fèi)用分配表如下表2所示。（2）A分公司利潤(rùn)增加額=（3027）10 000=30 000元 B分公司利潤(rùn)增加額=（4230）10 000=120 000元 整個(gè)公司利潤(rùn)增加額=30 000+120 000=150 000元。7. (1) 深加工增加的損益=1 00085%(1－2%)(28－5)=19 159元, 故深加工。由于回購(gòu)期間為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大。每年利息收入=110萬(wàn)% = 4萬(wàn)元，5年利息之和20萬(wàn)元。企業(yè)未收30 000加：企業(yè)已收，銀行未收16 00015 000減：銀行已付，企業(yè)未付20 000減：企業(yè)已付，銀行未付3 00072 000調(diào)節(jié)后的銀行存款余額421 000調(diào)節(jié)后的銀行存款余額421 000① 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 ② 三個(gè)月的利息收入=234 000*10%247。（4）2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝80020％＝160（萬(wàn)元）。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000 貸：其他應(yīng)付款 36 000 ③9月30日回購(gòu)商品時(shí)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為1 980 000元，增值稅額為336 600元。第十四章練習(xí)題1．（1）現(xiàn)金收入計(jì)算：來(lái)自于6月份的現(xiàn)金收入=20 000+90 00050%=65 000元來(lái)自于5月份的現(xiàn)金收入=85 00030%=25 500元來(lái)自于4月份的現(xiàn)金收入=50 00016%+=8 000元滯納金的現(xiàn)金收入=8 000247。應(yīng)采用的降低成本的作業(yè)成本管理技術(shù)有：減少作業(yè)、消除作業(yè)、選擇作業(yè)與作業(yè)共享等。一般地說(shuō)，這是由于制造成本法對(duì)制造費(fèi)用按單一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，無(wú)法準(zhǔn)確地反映不同產(chǎn)品生產(chǎn)中不同技術(shù)和經(jīng)濟(jì)因素對(duì)費(fèi)用發(fā)生的不同影響，使得產(chǎn)品成本信息有較大的虛假性造成的。300=80 原材料訂單 13 000 30 35 65 13 O00247。3 000 000=11%（2）A公司RI=140 000－1 000 0008%=60 000元B公司RI=330 000－3 000 0008%=90 000元4.（1）最高轉(zhuǎn)移價(jià)格=42元 最低轉(zhuǎn)移價(jià)格=27（15元的變動(dòng)制造費(fèi)用）元內(nèi)部轉(zhuǎn)移應(yīng)該發(fā)生，因?yàn)锽公司所需要的產(chǎn)品是在A公司的生產(chǎn)能力范圍之內(nèi)，內(nèi)部轉(zhuǎn)移發(fā)生不會(huì)增加A公司的固定成本，同時(shí)使整個(gè)集團(tuán)公司的成本節(jié)約（4227）10 000=150 000元。(2) 1 800大于1 000, 故停產(chǎn),將設(shè)備出租。2009年9月末前的分錄借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2 000 000 貸：銀行存款等 2 000 0002009年10月～12月借：研發(fā)支出——資本化支出 1 000 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1 000 0002009年12月末借：管理費(fèi)用 2 000 000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2 000 0002010年1～6月借：研發(fā)支出——資本化支出 4 000 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等 4 000 000注冊(cè)成功，形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 5 000 000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 5 000 000第八章練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1．d （二）多項(xiàng)選擇題 （三）業(yè)務(wù)題借入時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000按月計(jì)算的短期借款利息數(shù)額時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500還本付息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 2 500短期借款 100 000 貸：銀行存款 102 5002001年12月1日借：庫(kù)存商品 60 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 60 000 2001年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付票據(jù) 4002002年5月1日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000應(yīng)付票據(jù) 60 400貸：短期借款 62 400購(gòu)入時(shí)借：庫(kù)存商品 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 300 貸：應(yīng)付賬款 105 300付款時(shí)①10天內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款 105 300 貸：銀行存款 102 141 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 159②10天后30天內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款 105 300 貸：銀行存款 104 247 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 053 ③30天后付款借：應(yīng)付賬款 105 300 貸：銀行存款 105 300應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=350 000+350 000（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=490 000應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額=85 000+85 000（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=119 000應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=55 000+5 5000（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=77 000 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額=110 000+110 000（10%+12%+2%+%42%+2%+%）=154 00