【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 供會(huì)計(jì)信息，并據(jù)以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制的一種經(jīng)濟(jì)16山東大學(xué)碩士學(xué)位論文管理活動(dòng)。在這種管理活動(dòng)中，既包括對(duì)綴濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、訐黧、記錄島報(bào)告，還包捂慰經(jīng)濟(jì)滾動(dòng)進(jìn)符會(huì)詩(shī)鮑預(yù)測(cè)、決策與控鍘。在會(huì)計(jì)工像中需要注意的核心問(wèn)題，就是會(huì)計(jì)信息依據(jù)是褥合法、正確、真實(shí)、有效，提供的會(huì)謗售惠蹩否套重大疆擐、瀑掇事瑗。婺采會(huì)謗{炎擺存鴦襄法、錯(cuò)誤、纛霰， 無(wú)效等情況，最終的會(huì)計(jì)信息勢(shì)必會(huì)存在熏大錯(cuò)談。如果有熏大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)事頊，必將後掰提供豹會(huì)詩(shī)話怠失去公允毪，會(huì)計(jì)信惠使焉者據(jù)瑟送行的經(jīng)濟(jì)決策必將造成決策失誤，遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失。概括地，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)怒指會(huì)計(jì)人員因掇供的會(huì)計(jì)信息存在重大失誤而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能健。在本定義中，包括以下四項(xiàng)要素；(I)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)鮑主體是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人炭的不巍行為弓l發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客體是會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)行為的結(jié)果，也是會(huì)涉最驗(yàn)豹載俸；(3)會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)熬條終是鬟大失誤；(4)會(huì)詩(shī)最羧懿性愛(ài)是導(dǎo)致?lián)p失的可能性或不確定憔。裔暨鍛行懿會(huì)謗菇險(xiǎn)，藏是在裔塹銀器內(nèi)部會(huì)詩(shī)王{箬綴織鬏鼯管理瓤鞫幫基層行會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行的備項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，由于受到來(lái)自內(nèi)、外部多種因素的影響，使褥會(huì)計(jì)信惑存在繁大的失誤或偏差，從磁便商熊銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性絨不確定性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)怒銀行的基本業(yè)務(wù)，是銀行管理工作的蘑要組成部分，銀行業(yè)務(wù)愈發(fā)展，會(huì)詩(shī)愈發(fā)重要。銀行會(huì)詩(shī)鮑黧要性，要求其磚蠢監(jiān)鍛囂經(jīng)營(yíng)營(yíng)理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對(duì)凇確，符合客觀實(shí)際。特別是鏊鴦褻豎鍛紛殘功點(diǎn)棗滋麓，上棗鑲行熬經(jīng)營(yíng)獲濺要準(zhǔn)確、及惑縫對(duì)終公布， 一方面信息披露對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求會(huì)越來(lái)越簡(jiǎn)，另一方面投資者對(duì)上市銀行瓷產(chǎn)保蕊蹭譴煎簧求氌麓來(lái)越裔。毽是，商監(jiān)銀行每天接待成午上萬(wàn)酌來(lái)自各行備業(yè)的客戶，蕊臨的社會(huì)環(huán)境榍當(dāng)復(fù)雜；銀彳亍正作人員每天要經(jīng)手成百萬(wàn)的現(xiàn)金、上億元的資金，面對(duì)著較大的工作壓力和較大的誘惑。商業(yè)銀彳予面臨著來(lái)自內(nèi)、處部環(huán)境蠢人為因素所帶來(lái)的務(wù)種風(fēng)險(xiǎn)，蠢業(yè)銀行會(huì)詩(shī)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)孵不有無(wú)處不在，隨時(shí)隨地都有可能發(fā)生，因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行、遙在鬟涎。39。．3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理1．3．i會(huì)諍囂‘殮管理山東大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是其一個(gè)重要的分支。首先來(lái)一下理解風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。風(fēng)險(xiǎn)管理是人們采用一定的程序和方法防范風(fēng)險(xiǎn)， 避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。在風(fēng)險(xiǎn)管理的定義中，闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素：(1)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是人的行為，包括個(gè)人、家庭、單位、企業(yè)等；(2)風(fēng)險(xiǎn)管理的客體是風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、人身風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)；(3) 風(fēng)險(xiǎn)管理的手段是采用一定的程序和方法進(jìn)行防范，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)、控制及其采用的具體方法；(4)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是避免或減少損失； (5)風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)是一種管理活動(dòng)，并非僅指方法與過(guò)程。因此，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是人們采用一定的程序和方法防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是由其內(nèi)容、目標(biāo)、準(zhǔn)則、程序與方法所組成的。1．3．2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是為了提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，商業(yè)銀行根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，采取一定的方法、措旌和程序，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的管理體制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施、會(huì)計(jì)崗位和人員的管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作綜合管理和會(huì)計(jì)核算程序等全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正，從而從銀行會(huì)計(jì)方面控制和杜絕發(fā)生銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相同，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也是由其內(nèi)容、目標(biāo)、準(zhǔn)則、程序與方法所組成的。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)工作的組織管理和會(huì)計(jì)核算過(guò)程中所有的人員、所有的部位、所有的環(huán)節(jié)和所有的核算內(nèi)容等全部相關(guān)內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)就是避免資金風(fēng)險(xiǎn)、減少資金損失，以保障銀行收益穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)步發(fā)展，并以此樹(shù)立良好的社會(huì)公眾形象。這里所指的損失既包括發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的直接損失，也包括為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的間接損失。這樣就要求商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，合理有效地利用管理資源，盡可能避免不必要的管理支出和事故損失， 努力以最小的風(fēng)險(xiǎn)管理代價(jià)，獲得最大的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。，山東大學(xué)碩士學(xué)位論文為了有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)鍛行在確定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、實(shí)施會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)管理中必矮遵循{：之下準(zhǔn)則：(1)德會(huì)性壤嬲。囊爛銀霞會(huì)詩(shī)鼴黢戇確定及其管理必須符臺(tái)商業(yè)銀行的總體目標(biāo)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行的總體目標(biāo)是其一切經(jīng)蘩管理潘動(dòng)戇出發(fā)熹纛一銹行動(dòng)豹摻鴦，終茭鍛紓經(jīng)營(yíng)警理活韻內(nèi)容之一懿會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，其目標(biāo)的確定及其管理，理應(yīng)符合銀行總體目標(biāo)的要求。(2) 適旋性準(zhǔn)愛(ài)|j。商韭鍛行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)豹確定及其管理應(yīng)該適斑銀彳亍總體的承受能力。(3)重簧性準(zhǔn)則。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)除管理目標(biāo)的確定及其管理必須突出重點(diǎn)，避免平均用力、因小失大。(4)效菔性準(zhǔn)則。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定及其管理，必須遵守成本效益原則，襲選擇防藏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的努法、措施時(shí)， 必須同時(shí)考慮其成本與效菔，力爭(zhēng)以最少的經(jīng)濟(jì)投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。鑷器會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)繁理熬鬏廖是棗會(huì)詩(shī)燕羧管理靜一般糕痔決定瓣，是賚會(huì)詩(shī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和控制四個(gè)階段綴成的。隳做好銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要按爨驤上器步程事送行操作，方斃浚鬟較好的風(fēng)險(xiǎn)管理效巢：酋兔簧了.+ 解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的原因，然后才能對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估測(cè)，進(jìn)而評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以接受，最君對(duì)癥下藥遣提出控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的弱的。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)筲理的方法有定性和定薰兩種方法。定性方：}塞包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制等備勢(shì)控制手段，定量方法包括鬃化考核、會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用等?，F(xiàn)階段，我嗣的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法大多使用定性的方法， 圭鬟仍然是經(jīng)驗(yàn)警耀，定量豹羆陵罄瑾方浚還有待子遴一步蠡每探索、騷究鞠發(fā)展。l。3．3研究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義研究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的在予強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)提高銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，艦范銀行操作行為，避免資金風(fēng)險(xiǎn)和損失， 促遴經(jīng)濟(jì)發(fā)震具有霪要作耀。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)謗信怠震量鵑嘉低往往壹接影響會(huì)謗羨怠饅薅者經(jīng)營(yíng)決繁瓣歪薅與否?，F(xiàn)如今，幾家國(guó)有商業(yè)銀行正在緊鑼密鼓地進(jìn)行股份制改造，中國(guó)建設(shè)銀行已經(jīng)程香港成功主市，這樣黻來(lái)，銀行益管部門、社會(huì)投資學(xué)、銀符高管入員對(duì)山東大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)信息的正確性要求顯得尤為重要，社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)投資者的投資決策、銀行管理層的經(jīng)營(yíng)決策將直接由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所決定。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高，使得經(jīng)營(yíng)決策正確，人們就能如愿以償?shù)孬@得所期望的經(jīng)營(yíng)成果。這樣， 銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低劣，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤，就有可能引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了避免發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵之一，就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使銀行各級(jí)管理人員和銀行會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際工作中時(shí)時(shí)處處自覺(jué)防范風(fēng)險(xiǎn)，盡最大努力降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最低。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于規(guī)范銀行會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作的隨意性，是引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素。而規(guī)范會(huì)計(jì)工作，就是要克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也正是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以從防范風(fēng)險(xiǎn)的高度，促使銀行內(nèi)部建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，建立行之有效的自我約束機(jī)制，加強(qiáng)自我約束和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，促使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化。實(shí)際上，會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以發(fā)生，是因?yàn)橛腥诉`反了規(guī)章制度。為了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 就必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以從防范風(fēng)險(xiǎn)、避免資金損失的高度，促使銀行會(huì)計(jì)管理人員依法正確領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，促使銀行會(huì)計(jì)人員在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、一絲不茍地努力做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的受理、確認(rèn)、記賬、報(bào)告等工作，盡最大努力杜絕或減少差錯(cuò)，自覺(jué)地?fù)?dān)負(fù)起核算和監(jiān)督兩副重?fù)?dān)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整、有效，消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患， 避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金損失。山東人學(xué)碩士學(xué)位論文第2章商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和特點(diǎn)2．1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式銀行會(huì)計(jì)自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，從組織會(huì)計(jì)核算，到為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、為管理者提供決策信息等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了便于全面地認(rèn)識(shí)和細(xì)致地了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)按照銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)手段落后的風(fēng)險(xiǎn)。按照某行統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示：近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)部位發(fā)案率正逐年上升，會(huì)計(jì)核算和出納業(yè)務(wù)方面發(fā)生的案件或違規(guī)事件較為集中。在某國(guó)有商業(yè)銀行總行統(tǒng)計(jì)的160起會(huì)計(jì)出納部位的案件中，會(huì)計(jì)核算部位95起，占59％；出納及金庫(kù)管理部位39起，占25％；會(huì)計(jì)結(jié)算部位16起，占lo％。o 圖21 不同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類發(fā)生案件分布圖2．1．1會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。瓷料來(lái)源；某國(guó)有商業(yè)銀行總行‘稽核檢盤案倒{L編’專輯一是會(huì)計(jì)程，使得會(huì)計(jì)表，影響了銀行的“三鐵”信譽(yù)，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供了錯(cuò)誤的信息，給經(jīng)濟(jì)工作和金融工作造成不應(yīng)有的損失。一些基層行為了追求部門利益或隱瞞經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，私設(shè)賬外賬，“放貸收息”，假造會(huì)計(jì)憑證，亂用會(huì)計(jì)科目，亂攤成本， 編造虛假報(bào)表，擅自違規(guī)調(diào)表調(diào)賬，將會(huì)計(jì)工作作為其掩蓋違規(guī)經(jīng)營(yíng)和虛報(bào)考核指標(biāo)完成情況的工具。某支行2002年末為了減少當(dāng)年超額完成的利潤(rùn)指標(biāo)， 從本行的利益出發(fā)，不顧財(cái)政部、上級(jí)行的有關(guān)政策和規(guī)定，行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員串通，弄虛作假，手工填制假會(huì)計(jì)憑證，將當(dāng)年金額為15143599．37元的利息收入，轉(zhuǎn)入某企業(yè)集團(tuán)的單位保證金存款賬戶，構(gòu)成了隱匿巨額利潤(rùn)的嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題。這樣就造成當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)嚴(yán)重失真，不能真實(shí)、正確地反映當(dāng)年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。二是信息披露不全面導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。例如近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)、支付服務(wù)及衍生金融工具的運(yùn)用發(fā)展迅速，但各行對(duì)“或有資產(chǎn)”、“或有負(fù)債”的信息披露無(wú)論從量上還是從質(zhì)上衡量普遍不理想，管理較好一點(diǎn)兒的國(guó)有銀行或有業(yè)務(wù)也只不過(guò)做到在表外科目核算，大多數(shù)銀行還停留在表外附注籠統(tǒng)反映階段，透明度差，風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)，信息失真嚴(yán)重。又如我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒(méi)有考慮拆放同業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素。“拆放(存放)同業(yè)”科目反映的數(shù)字，根本不涉及該類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，因而不能真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出銀行所有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況。三是貸款核算沒(méi)能真實(shí)反映信貸資產(chǎn)狀況。目前國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中對(duì)貸款質(zhì)量的反映仍是按“一逾兩呆”(即正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款)的分類法進(jìn)行科目設(shè)置和核算，只是在信貸管理方面按照“正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失”五級(jí)分類的方法輔助管理。這種。一逾兩呆”方法比較簡(jiǎn)單，易于操作。但是由于操作標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于粗放，因此按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分出來(lái)的貸款分類不能真實(shí)地反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在實(shí)際操作中，有些貸款雖然沒(méi)，山東大學(xué)碩士學(xué)位論文鴦裂勰，但是貸款企靛己驤霞不纜爨還落款甚至已找不裂貸款灸數(shù)，在這種情況下，該部分貸款仍屬予。芷常貸款”。同時(shí)，分支視梅通過(guò)借新還溜靜方法入為遺調(diào)整不良貸款的數(shù)額。另一種情況，由于企監(jiān)暫時(shí)酌困難或資金調(diào)嗣未能及時(shí)到位，有瞧銀行貸款綴然暫時(shí)處于逾期狀態(tài)，但企業(yè)很快使可以還上， 銀行把這些貸款歸為“一逾兩呆”的不良貸款顯然有失準(zhǔn)確。這樣，從會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)上難以掌擺貸款質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)狀況，給某些銀行采取貸款到嬲重凝辦理借據(jù)，以瓶逐舊的遺嫂裙為提供了可乘之機(jī)，鰓下了貸款攀故隱患，使銀移經(jīng)罄豹安全性囊對(duì)羞漤在熬風(fēng)險(xiǎn)毖患。違背灌攘性原則熬鼴險(xiǎn)一是長(zhǎng)籟璦來(lái)貸款應(yīng)枝稠怠核算麓蔽過(guò)長(zhǎng)，造成虛增利怠收入。應(yīng)寢稍息酌核算年限97年以前是三年，97年、98年分輔改為二年和一年，2000年由一年改為半年，麗國(guó)外瞽遍只有三個(gè)月，我國(guó)子2003舉才改為90天。在我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，付息能力較低的現(xiàn)實(shí)情況下，應(yīng)收未收利息掛賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)造成了銀行剃息收入大幅虞增，由此銀行額外承擔(dān)了丈量稅壘和利潤(rùn)上交。又因我國(guó)國(guó)蠢囊業(yè)銀行資本驁遺不足，銀霉只好用吸收的存款墊付稅金。這樣，造成鍛揮裂濾不能反映其囊實(shí)戇經(jīng)營(yíng)殘果，羈對(duì)鍵撩大了褻渡銀行豹經(jīng)營(yíng)照羧。=是巨額銀行貸款栗張積重難邋，無(wú)法核銷，等致銀行風(fēng)險(xiǎn)高度集中。侔。隨不良資產(chǎn)的不斷增加，使得銀行資產(chǎn)的總體質(zhì)量水平下降，信貸風(fēng)陵上升， 造成銀行經(jīng)營(yíng)效率下降，甚至虧損。收益率的下降導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低，銀行風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，由予不良資產(chǎn)數(shù)量的增加，各彳亍不得不動(dòng)用呆帳準(zhǔn)備金以核銷不良貸款，這就進(jìn)一步使銀行可用瓷金減少、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重，是身消熙風(fēng)黢能力進(jìn)一步減驏，經(jīng)營(yíng)更鴦玨盡難，這櫛以來(lái)饅德鎪孬_本身危颯四伏。建枧主要表現(xiàn)褒{2l下囂今方覆：(1)在囂懿我黧銀行貸款采賬屠嘉不下豹情況下，按年來(lái)貸款余額靜1％提取呆張準(zhǔn)備金，辯已造成鑲紛貸款按失來(lái)講怒杯水車薪，無(wú)濟(jì)予事。(2)己造成實(shí)際損失的采賬，卻翻手續(xù)繁瑣，條件嚴(yán)格，難以分期攤銷，同時(shí)銀行在利潤(rùn)指標(biāo)的壓力下普遍對(duì)核銷采賬存有顧慮，從而導(dǎo)致呆賬日積月累，風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)化解。日韓等國(guó)不良貸款長(zhǎng)期積累導(dǎo)致銀行倒閉的事實(shí)充分說(shuō)明，不良貸款必須及時(shí)處理，