【正文】 有的銀行不按“先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)票據(jù)”的規(guī)定，簽發(fā)銀行匯票、銀行本票，有的居然簽發(fā)空頭銀行匯票和空頭本票，造成銀行墊款。3，2．3會(huì)計(jì)操作方面懿原因會(huì)計(jì)操作方面楚指由予會(huì)計(jì)人員不按規(guī)章制魔辦理業(yè)務(wù)而人為地造成銀蠡資龕或霧|聲援失黲因素。五是工作上不主動(dòng)、怕麻煩。他們多剝用工作上的漏洞，使用備種手段甚至和外部不法分子內(nèi)外勾結(jié)，竊取和挪耀銀行資金，進(jìn)揮犯罪滋動(dòng)，這樣妻接藏脅著銀行經(jīng)營警理蛇安全。3，檢查藍(lán)督乏力會(huì)計(jì)作為對“過程控制和環(huán)節(jié)監(jiān)督”的管理工具，必須殿行臟督控制這～ 基本職能。近年來，銀行各綴警理入員高度重稅會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和制度的建設(shè)，正在逐步健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度不斷地制定和推出，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度一定程度上能夠滿足會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。一方瑟，融有的制度之間各皂獨(dú)嶷、不完整、不系統(tǒng)，提置耋復(fù)蔟至裾曩矛薅，來形成一套耀琢楣按豹風(fēng)除防蓮程序。會(huì)計(jì)管理制度不完善從管理體制上看，國有商業(yè)銀行在向商蛾銀行轉(zhuǎn)變、向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變的過程中，管理手段、內(nèi)控方式束及時(shí)跟上。4不法分子日盞猖獗的犯罪活動(dòng)復(fù)雜熬掛會(huì)浚安形勢幫目盞深化的鍛行改革使鍛行她￡成為犯罪載重簧露標(biāo)。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)為前提的競爭彳亍為，金融監(jiān)管缺乏有效性， 只停齠在事后管理的狀態(tài)，難以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的耳的。3．1社會(huì)環(huán)境的影晌處部風(fēng)險(xiǎn)主要是指社會(huì)因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般具有難以預(yù)測性，可以通j生轉(zhuǎn)變思想，轉(zhuǎn)換機(jī)制、內(nèi)部聯(lián)勸、提藤素質(zhì)、姻強(qiáng)內(nèi)部控制來積極防范秘化解照險(xiǎn)。2。2．2商業(yè)鍛行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)2．2．1隱蔽性銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在于日常的業(yè)務(wù)核算中，只要人們對其認(rèn)識(shí)不到位， 風(fēng)險(xiǎn)舫范意識(shí)淡簿，防范技能，防范措藏不到使，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在意想不到的時(shí)候爆發(fā)。2．1．4會(huì)計(jì)手段落盾的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用，不僅大大簡化了會(huì)計(jì)人員豹?jiǎng)趧?dòng)，城較了會(huì)計(jì)人員戇勞動(dòng)強(qiáng)度，露星憨夠糖塊會(huì)謗羨患豹傳遞速度，提裹會(huì)詩工作袋量。后隨將犯罪嫌疑入抓捕歸案，飯全部資金已揮霍一空，銀行資金損失慘重。2002年8月9旦，某棗誕券公司出納人燹持本單位一張露鬏為200萬元靜現(xiàn)金支票到鍛行支取瑰衾，農(nóng)貉框人受審核籍，來經(jīng)記賬直接將該支票交妥豳納部門支敬了現(xiàn)金，結(jié)栗致健該行為其縶紂資金200萬元，時(shí)鬩長達(dá)35天，隨經(jīng)積極追索，該筆墊款子2002年9旁13 網(wǎng)全部追回，但仍造成銀行直接經(jīng)濟(jì)損失7420元。出納業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金管壤和金庫管理。銀行承兌匯票到期后，承兌銀行無條件地支付票據(jù)金額給持票人。隨著銀行內(nèi)部防范措施的加強(qiáng)和完善，犯罪分子也在不叛地變換饞寨手段，智能犯霧明駐增加，犯罪分子利用搿科技手段，克隆票據(jù)，其隱藪性、欺驤性、危害掛更燕嚴(yán)重。藏類風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者利用鑲行管理上的漏洞和時(shí)聞差作寨了秀麗饉銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟(jì)損失。票據(jù)詐驤寒l牛在最近幾年內(nèi)屢見不鱗、時(shí)有發(fā)生，且在發(fā)案攀上占嘉提當(dāng)大黲魄鍘。2余詩結(jié)彝晟狳山零大學(xué)碩士學(xué)能論文支犖季結(jié)算是蔻滴償商品交易霰蒡務(wù)供疲等活動(dòng)舞簪|起茲鑲權(quán)債務(wù)關(guān)系露翻鑲行所提供的金融服務(wù)塹務(wù)。弱辯，霆蕤銀器會(huì)詩信息的采集過于注重靜態(tài)的、過去式的信息，而忽視動(dòng)態(tài)的、聯(lián)系的、尤其是可爨羧濺懿會(huì)謗整??；注耋瓣終麴宏麓會(huì)謗鑄怠，甏對內(nèi)巍鏊豹轍溪會(huì)詩臻惑分析殿映不熙；從囂娥成會(huì)計(jì)售息繃關(guān)性譽(yù)強(qiáng)，使用徐僮不嬲，媲以瀵足鍛行警瑗潞門熬巍痣都警聯(lián)，駱燕金融斑疆黲囂簧。同時(shí)，由予不良資產(chǎn)數(shù)量的增加，各彳亍不得不動(dòng)用呆帳準(zhǔn)備金以核銷不良貸款，這就進(jìn)一步使銀行可用瓷金減少、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重，是身消熙風(fēng)黢能力進(jìn)一步減驏，經(jīng)營更鴦玨盡難，這櫛以來饅德鎪孬_本身危颯四伏。應(yīng)寢稍息酌核算年限97年以前是三年，97年、98年分輔改為二年和一年，2000年由一年改為半年，麗國外瞽遍只有三個(gè)月，我國子2003舉才改為90天。一逾兩呆”方法比較簡單，易于操作。這樣就造成當(dāng)年的利潤指標(biāo)嚴(yán)重失真，不能真實(shí)、正確地反映當(dāng)年的實(shí)際經(jīng)營狀況。山東人學(xué)碩士學(xué)位論文第2章商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和特點(diǎn)2．1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式銀行會(huì)計(jì)自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，從組織會(huì)計(jì)核算，到為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、為管理者提供決策信息等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而規(guī)范會(huì)計(jì)工作，就是要克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性。現(xiàn)如今，幾家國有商業(yè)銀行正在緊鑼密鼓地進(jìn)行股份制改造，中國建設(shè)銀行已經(jīng)程香港成功主市，這樣黻來，銀行益管部門、社會(huì)投資學(xué)、銀符高管入員對山東大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)信息的正確性要求顯得尤為重要，社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)投資者的投資決策、銀行管理層的經(jīng)營決策將直接由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所決定。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)筲理的方法有定性和定薰兩種方法。(2) 適旋性準(zhǔn)愛|j。與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相同，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也是由其內(nèi)容、目標(biāo)、準(zhǔn)則、程序與方法所組成的。39。概括地，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)怒指會(huì)計(jì)人員因掇供的會(huì)計(jì)信息存在重大失誤而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能健。目前，中國建設(shè)銀行的前臺(tái)操作系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全國的數(shù)據(jù)集中，能夠?qū)崿F(xiàn)異地款項(xiàng)的通存通兌，大大提高了該類業(yè)務(wù)的處理速度。第二，商業(yè)銀行辦理同城和異地結(jié)算，其結(jié)算系統(tǒng)要求必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)寵成孩算處理。例如；銀行為適應(yīng)業(yè)務(wù)需要和核算處理的要求以及內(nèi)控制度的要求，憑證多采用褰寫方式，廣泛使用原始憑證代傳票。商業(yè)銀行的14 ，山東犬學(xué)碩士學(xué)位論文大鬣業(yè)務(wù)，除了一部分(如：發(fā)放貸款)需要由信貸人員調(diào)查審核處理外，絕大酆分業(yè)務(wù)(如：款項(xiàng)的收慰、霜城與異她的結(jié)算業(yè)務(wù)、撰款資金的發(fā)放秘回收等)都是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)自辦理的。第三，向內(nèi)部經(jīng)營管理層提供會(huì)計(jì)信息。1．1．1商業(yè)鍛行會(huì)計(jì)的作用會(huì){}主要是為穰關(guān)部門或久受提供會(huì)諍詹惠，雋其緞營投資、經(jīng)營警理提山東大學(xué)碩士學(xué)位論文供決策依據(jù)。這就是商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造功能。我國商業(yè)銀行在社會(huì)綴濟(jì)生活中發(fā)揮著重要的作用，具體表現(xiàn)有以下四種11山東大學(xué)碩士學(xué)位論文基本職能： l、信用中介職能信用中介是商業(yè)銀行最基本、最能反映其經(jīng)營活動(dòng)特征的職能。表11藿有崧泣鍛行總資產(chǎn)、總受饋在銀行妲串靜占冼(擎位；億元) 2003每2004龜2005年金額占比金額占比金額占比憨資產(chǎn)151940?！?需要說明的是；國有商業(yè)銀行實(shí)行大會(huì)計(jì)管理體制，同時(shí)因?yàn)殂y行會(huì)計(jì)具騫會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理搖激鞍的特點(diǎn)，黲駐，本文艨魏熬鑲行會(huì)謗是撂襄業(yè)銀行的前臺(tái)檄面業(yè)務(wù)和后臺(tái)的會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)等，主癸包括會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、出納等{會(huì)詩甄陵是攆褒戮上鼗務(wù)蠹容巾存在麓霹憝繪鑲行炎鑫或財(cái)產(chǎn)嫠來羧失靜不確定性。 2005(11) 8 ，^● 山東火學(xué)碩士學(xué)位論文營管理的全過程。銀監(jiān)會(huì)更進(jìn)一步加強(qiáng)了對工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)檢查結(jié)果對157家違規(guī)機(jī)構(gòu)和1841名違規(guī)人員進(jìn)行了處理。上述5家銀行354件案件中，發(fā)生在基層機(jī)構(gòu)的占88．14％；發(fā)生在信貸、儲(chǔ)蓄、出納等崗位的占40．11％。中國銀行黑龍汲分行河松街支行原負(fù)資人高山詐騙東北高速公司、黑藏江東商投資開發(fā)公司、黑龍江辰能晗工大高科風(fēng)險(xiǎn)投資公司等企渡存款lO億元人愍幣，攜款外逃加拿大。3山東大學(xué)碩士學(xué)位論文行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干建議，主要包括全面的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等。而近階段國有商業(yè)銀行火案要鬃頻頻發(fā)變，不莰暴露出鑷囂在肉爨營瑾方瑟存在羞一系殘熬}藤題，瑟纛已經(jīng)羅熏裁約了國有商業(yè)銀行改革的眶常進(jìn)行。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最基本的業(yè)務(wù)，始終簧穿鑲舒經(jīng)營管理豹全過程，銀行每一筆經(jīng)營建務(wù)熬運(yùn)作都要遁遙會(huì)詩核算來蜜現(xiàn)，這樣，銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與會(huì)計(jì)有關(guān)，往往最終都要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理山東大學(xué)碩士學(xué)位論文ABSTRACT Finance is the core of national economy whose functioning in a secure way guarantees the economic development and social stability of a country． Stateowned mercial bank occupies the most important position,and plays a very important role in financial system。2005舉3月25日，銀艇會(huì)發(fā)布公告稱，2004年在對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保貸款進(jìn)簿瑗場檢查孵發(fā)璦，放2003年7兵2墨裂2004年6男4毽，孛溪農(nóng)塹銀杼內(nèi)蒙古包頭市匯通支行市府東路分理處、東河支行及覦頭市達(dá)茂旗農(nóng)村信羽耱聯(lián)社鬢轄部分傣焉桎豹久受等徑會(huì)夭愛耨互率逶、勾結(jié)籜案，挪瘸聯(lián)行資金、虛開大額定期存單、辦理假質(zhì)押貸款、違規(guī)辦理貼現(xiàn)、套取銀行信貸資金， 謀取高怠。四是因賭博、炒股、經(jīng)商等原因誘發(fā)的案件占比較大。o 2005年3月22日，針對銀行機(jī)構(gòu)對操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的突出問題，為進(jìn)一步防范銀行操作風(fēng)險(xiǎn)，防止大案要案的發(fā)生， 銀監(jiān)會(huì)頒布了《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，提出13條防范操作風(fēng)險(xiǎn)的意見，并督促銀行機(jī)構(gòu)落實(shí)“內(nèi)控十三條”，要求銀行機(jī)構(gòu)加大工作力度，采取切實(shí)措施，有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，任何金融風(fēng)險(xiǎn)都要逶過會(huì)詩來實(shí)璦，曩裁我國袁效銀行聯(lián)藤耀熬令人不安的毫風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是與銀行會(huì)計(jì)密切相關(guān)，密不可分的。艇于在實(shí)際的銀行工作中，以上業(yè)務(wù)內(nèi)容歸口會(huì)計(jì)部門管理，所以單猿翔分鐨行豹會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)熊有較強(qiáng)的贊辯經(jīng)，易予實(shí)踐巾豹操終，容莠被耜關(guān)管聯(lián)部門接受和應(yīng)用。6 55％ 169320。這一特征的實(shí)質(zhì)，是通過銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)將社會(huì)上各種閑置的資金集中到銀行，再通過資產(chǎn)業(yè)務(wù)把資金投放到國民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門，即在借貸之間充當(dāng)中間人的角色。金融服務(wù)職能現(xiàn)代化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活，從多方面向商業(yè)銀行提出了拓展金融服務(wù)的要求，尤其是在強(qiáng)烈的行業(yè)競爭壓力下，各商業(yè)銀行也不斷地拓展服務(wù)領(lǐng)域，推出新的服務(wù)項(xiàng)目，提高服務(wù)質(zhì)量，使該行業(yè)向更有效率、更高水平的方向邁進(jìn)。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)主要有以下三個(gè)方面的作用： 第一，向利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息。信息是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，而在企業(yè)的所有信息中，會(huì)計(jì)信息是最權(quán)威也是最核心的信息。在會(huì)計(jì)部門辦理的過程中，即完成了該筆鼗務(wù)，又遴孬了會(huì)詩孩算。會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性要求離雖然所有企業(yè)、事業(yè)單位都要求帳勢處理必須遵循及時(shí)性原則，但其他行渡會(huì)詩姣瓔戇及霹性程發(fā)與嚴(yán)摻毪，運(yùn)遠(yuǎn)不及巍塹鑷弦會(huì)詩熬溪求褻。麓城票攢交換系統(tǒng)，要求各行受理瓣強(qiáng)牧票器秘提密、提入山東大學(xué)碩士學(xué)位論文如有延誤，就會(huì)造成資金損失，形成不可挽回的嚴(yán)重后果。銀行卡的發(fā)展、自助設(shè)備的配置，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了異地取款和消費(fèi)在本定義中，包括以下四項(xiàng)要素；(I)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)鮑主體是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人炭的不巍行為弓l發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客體是會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)行為的結(jié)果，也是會(huì)涉最驗(yàn)豹載俸；(3)會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)熬條終是鬟大失誤；(4)會(huì)詩最羧懿性愛是導(dǎo)致?lián)p失的可能性或不確定憔。．3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理1．3．i會(huì)諍囂‘殮管理山東大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是其一個(gè)重要的分支。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)工作的組織管理和會(huì)計(jì)核算過程中所有的人員、所有的部位、所有的環(huán)節(jié)和所有的核算內(nèi)容等全部相關(guān)內(nèi)容。商韭鍛行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)豹確定及其管理應(yīng)該適斑銀彳亍總體的承受能力。定性方：}塞包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制等備勢控制手段，定量方法包括鬃化考核、會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用等。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高，使得經(jīng)營決策正確，人們就能如愿以償?shù)孬@得所期望的經(jīng)營成果。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也正是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)工作。為了便于全面地認(rèn)識(shí)和細(xì)致地了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)按照銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)手段落后的風(fēng)險(xiǎn)。二是信息披露不全面導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。但是由于操作標(biāo)準(zhǔn)過于粗放，因此按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分出來的貸款分類不能真實(shí)地反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，付息能力較低的現(xiàn)實(shí)情況下，應(yīng)收未收利息掛賬時(shí)間過長造成了銀行剃息收入大幅虞增，由此銀行額外承擔(dān)了丈量稅壘和利潤上交。建枧主要表現(xiàn)褒{2l下囂今方覆：(1)在囂懿我黧銀行貸款采賬屠嘉不下豹情況下，按年來貸款余額靜1％提取呆張準(zhǔn)備金，辯已造成鑲紛貸款按失來講怒杯水車薪，無濟(jì)予事。違鶩熬要性驤潮靜風(fēng)險(xiǎn)秘前鬣靜會(huì)謗在jl{：方瑟存在酌風(fēng)險(xiǎn)圭簧纛：一爨財(cái)務(wù)藏聚的形成沒裔褥弼充分援示，熱瓤濾孛熄含多少應(yīng)轂款成分，凝收款域鶼震豢炊囂舞鍵，是黌形成虛假收入等披露不夠；國有商蛾鍛行也只是在年終決算撤表的附表中增加“箕德瘟l|叟款壤綴表”來轆霸滋鞠“茭毽敷浚敖”翡維袋鬈勢，露鼯予“墓魏應(yīng)收款”的質(zhì)攫狀況則無處可以考誠。單位和個(gè)入在卒主會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)串使用。比麴；上囂提剿黲萊囊業(yè)鑷霉愍符統(tǒng)計(jì)數(shù)字中漿160 熬會(huì)計(jì)部位案件中，采鬟偽造萃涯、偷羧孽蘊(yùn)等手段盜敬客戶或銀行資金懿共有63起，占39％。有的客戶，特剮艇熟悉銀行內(nèi)部妲務(wù)流程的客戶， 故懣開出空頭支票，利用同城銀行榘據(jù)交換過程中交換員路途占用時(shí)間等原因造成的兩家銀行記賬存在的時(shí)間差，達(dá)到騙取資愈的目的，使銀行形成透支風(fēng)險(xiǎn)，蒙受資金損失。巒予造假票手段不叛掇裹，夏銀行諼剽手袋稻甜琵較落磊，多年來沒裔實(shí)震性靜改進(jìn)，仍停滯在數(shù)年以蘸豹農(nóng)平t，園藏，這方薔的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額繳存汗戶銀行。壘庫管理更怒舉足輕重， 怒關(guān)