【正文】 幫鎏實(shí)施詐騙行為，盜取客戶資金。比麴；上囂提剿黲萊囊業(yè)鑷霉愍符統(tǒng)計(jì)數(shù)字中漿160 熬會(huì)計(jì)部位案件中，采鬟偽造萃涯、偷羧孽蘊(yùn)等手段盜敬客戶或銀行資金懿共有63起，占39％。支付結(jié)算業(yè)務(wù)在銀行中介服務(wù)中l(wèi)蔓據(jù)麓重要的地懿，其照黢主要發(fā)生在支付璦金、憑涯慫理、票撂承兌、資金劃撥等方瑟。單位和個(gè)入在卒主會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)串使用。這樣，一方顢對(duì)擔(dān)保物缺乏了解，旗至不清楚擔(dān)保物的性質(zhì)、價(jià)德、理躍{舅一方囂霹接絳凌翡燕絳鰭鬻、攆絳辯效≯瓣蕓少，藻至造成舞姿一端分豹撼保斟黠散過期聰失去保證作爆。違鶩熬要性驤潮靜風(fēng)險(xiǎn)秘前鬣靜會(huì)謗在jl{：方瑟存在酌風(fēng)險(xiǎn)圭簧纛：一爨財(cái)務(wù)藏聚的形成沒裔褥弼充分援示，熱瓤濾孛熄含多少應(yīng)轂款成分，凝收款域鶼震豢炊囂舞鍵，是黌形成虛假收入等披露不夠；國(guó)有商蛾鍛行也只是在年終決算撤表的附表中增加“箕德瘟l|叟款壤綴表”來轆霸滋鞠“茭毽敷浚敖”翡維袋鬈勢(shì)，露鼯予“墓魏應(yīng)收款”的質(zhì)攫狀況則無處可以考誠(chéng)。送猙不受瓷產(chǎn)戇澎或援麴了盒效、鍛簿秘存款入之間難常的利敖分配關(guān)蒜，加劇了我國(guó)社會(huì)信用秩序的紊亂和全社會(huì)信用觀念的喪失，經(jīng)聚紛豹經(jīng)營(yíng)瑟瑟著較大翁傣羯藏簸。建枧主要表現(xiàn)褒{2l下囂今方覆：(1)在囂懿我黧銀行貸款采賬屠嘉不下豹情況下，按年來貸款余額靜1％提取呆張準(zhǔn)備金，辯已造成鑲紛貸款按失來講怒杯水車薪，無濟(jì)予事。侔。在我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，付息能力較低的現(xiàn)實(shí)情況下，應(yīng)收未收利息掛賬時(shí)間過長(zhǎng)造成了銀行剃息收入大幅虞增，由此銀行額外承擔(dān)了丈量稅壘和利潤(rùn)上交。另一種情況，由于企監(jiān)暫時(shí)酌困難或資金調(diào)嗣未能及時(shí)到位，有瞧銀行貸款綴然暫時(shí)處于逾期狀態(tài)，但企業(yè)很快使可以還上， 銀行把這些貸款歸為“一逾兩呆”的不良貸款顯然有失準(zhǔn)確。但是由于操作標(biāo)準(zhǔn)過于粗放，因此按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分出來的貸款分類不能真實(shí)地反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。三是貸款核算沒能真實(shí)反映信貸資產(chǎn)狀況。二是信息披露不全面導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。瓷料來源；某國(guó)有商業(yè)銀行總行‘稽核檢盤案倒{L編’專輯一是會(huì)計(jì)程，使得會(huì)計(jì)表，影響了銀行的“三鐵”信譽(yù)，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供了錯(cuò)誤的信息，給經(jīng)濟(jì)工作和金融工作造成不應(yīng)有的損失。為了便于全面地認(rèn)識(shí)和細(xì)致地了解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可將商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)按照銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)手段落后的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以發(fā)生，是因?yàn)橛腥诉`反了規(guī)章制度。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，也正是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)工作。通過加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使銀行各級(jí)管理人員和銀行會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際工作中時(shí)時(shí)處處自覺防范風(fēng)險(xiǎn)，盡最大努力降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最低。如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高，使得經(jīng)營(yíng)決策正確，人們就能如愿以償?shù)孬@得所期望的經(jīng)營(yíng)成果。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)提高銀行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，艦范銀行操作行為，避免資金風(fēng)險(xiǎn)和損失， 促遴經(jīng)濟(jì)發(fā)震具有霪要作耀。定性方：}塞包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制等備勢(shì)控制手段，定量方法包括鬃化考核、會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用等。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定及其管理，必須遵守成本效益原則，襲選擇防藏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的努法、措施時(shí)， 必須同時(shí)考慮其成本與效菔，力爭(zhēng)以最少的經(jīng)濟(jì)投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。商韭鍛行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)豹確定及其管理應(yīng)該適斑銀彳亍總體的承受能力。，山東大學(xué)碩士學(xué)位論文為了有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)鍛行在確定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、實(shí)施會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)管理中必矮遵循{：之下準(zhǔn)則：(1)德會(huì)性壤嬲。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)工作的組織管理和會(huì)計(jì)核算過程中所有的人員、所有的部位、所有的環(huán)節(jié)和所有的核算內(nèi)容等全部相關(guān)內(nèi)容。因此，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是人們采用一定的程序和方法防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。．3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理1．3．i會(huì)諍囂‘殮管理山東大學(xué)碩士學(xué)位論文會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是其一個(gè)重要的分支。特別是鏊鴦褻豎鍛紛殘功點(diǎn)棗滋麓，上棗鑲行熬經(jīng)營(yíng)獲濺要準(zhǔn)確、及惑縫對(duì)終公布， 一方面信息披露對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求會(huì)越來越簡(jiǎn)，另一方面投資者對(duì)上市銀行瓷產(chǎn)保蕊蹭譴煎簧求氌麓來越裔。在本定義中，包括以下四項(xiàng)要素；(I)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)鮑主體是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人炭的不巍行為弓l發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客體是會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)行為的結(jié)果，也是會(huì)涉最驗(yàn)豹載俸；(3)會(huì)謗風(fēng)險(xiǎn)熬條終是鬟大失誤；(4)會(huì)詩最羧懿性愛是導(dǎo)致?lián)p失的可能性或不確定憔。在會(huì)計(jì)工像中需要注意的核心問題，就是會(huì)計(jì)信息依據(jù)是褥合法、正確、真實(shí)、有效，提供的會(huì)謗售惠蹩否套重大疆擐、瀑掇事瑗。銀行卡的發(fā)展、自助設(shè)備的配置，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了異地取款和消費(fèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和制度商業(yè)銀行以經(jīng)營(yíng)貨幣為主，貨幣具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，在貨幣的經(jīng)營(yíng)和流動(dòng)過程中，存在著較高的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求商業(yè)銀行在管理上必須有嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度。麓城票攢交換系統(tǒng)，要求各行受理瓣強(qiáng)牧票器秘提密、提入山東大學(xué)碩士學(xué)位論文如有延誤，就會(huì)造成資金損失，形成不可挽回的嚴(yán)重后果。銀行糨面必須隨時(shí)地、不間斷地把各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入核算程序進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性要求離雖然所有企業(yè)、事業(yè)單位都要求帳勢(shì)處理必須遵循及時(shí)性原則，但其他行渡會(huì)詩姣瓔戇及霹性程發(fā)與嚴(yán)摻毪，運(yùn)遠(yuǎn)不及巍塹鑷弦會(huì)詩熬溪求褻。銀行渡務(wù)活動(dòng)停止之時(shí)，也怒會(huì)計(jì)梭算基本完成之黲。在會(huì)計(jì)部門辦理的過程中，即完成了該筆鼗務(wù)，又遴孬了會(huì)詩孩算。因此，銀行在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的金融政策、貨幣政策、貸款政策、現(xiàn)金管理政策等有關(guān)政策法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的法律法規(guī)。信息是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，而在企業(yè)的所有信息中，會(huì)計(jì)信息是最權(quán)威也是最核心的信息。第二，向國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等提供會(huì)計(jì)信息。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)主要有以下三個(gè)方面的作用： 第一，向利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息。鬻夔鍛紛會(huì)詩蔻會(huì)謗懿一令重簧勢(shì)支，怒我國(guó)會(huì)詩缽系靜圭要緞成部分。金融服務(wù)職能現(xiàn)代化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活，從多方面向商業(yè)銀行提出了拓展金融服務(wù)的要求，尤其是在強(qiáng)烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，各商業(yè)銀行也不斷地拓展服務(wù)領(lǐng)域，推出新的服務(wù)項(xiàng)目，提高服務(wù)質(zhì)量，使該行業(yè)向更有效率、更高水平的方向邁進(jìn)。通過銀行的支付中介職能，大大減少了現(xiàn)金的流通量，加快了結(jié)算過程和貨幣資本的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)了生產(chǎn)流通的快速發(fā)展。這一特征的實(shí)質(zhì)，是通過銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)將社會(huì)上各種閑置的資金集中到銀行，再通過資產(chǎn)業(yè)務(wù)把資金投放到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門，即在借貸之間充當(dāng)中間人的角色。商數(shù)銀行依法開展渡務(wù)，不受任鍵單位和個(gè)人的予涉，以其全部法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。6 55％ 169320。專輯山東大學(xué)碩士學(xué)位論文通面兩該而面臣五磊不巧蘸甄恧雨瓣分析，能對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作起到積極的促進(jìn)作用，并能以此促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融的健康發(fā)展。艇于在實(shí)際的銀行工作中，以上業(yè)務(wù)內(nèi)容歸口會(huì)計(jì)部門管理，所以單猿翔分鐨行豹會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)熊有較強(qiáng)的贊辯經(jīng)，易予實(shí)踐巾豹操終，容莠被耜關(guān)管聯(lián)部門接受和應(yīng)用。根據(jù)萊褒業(yè)鑲?cè)炜傂匈Y料統(tǒng)計(jì)，2001—2003年該行共計(jì)發(fā)生備類案件746起，涉案眾額13億多元，涉案入受850多久，其棗會(huì)詩幫經(jīng)160起，涉豢金鬏3．1億元，涉案久受160多久， 分別占案件總量的21．45％、23．66％、18．82％。銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，任何金融風(fēng)險(xiǎn)都要逶過會(huì)詩來實(shí)璦，曩裁我國(guó)袁效銀行聯(lián)藤耀熬令人不安的毫風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是與銀行會(huì)計(jì)密切相關(guān)，密不可分的。劉明康；‘高度蘑視和大力加強(qiáng)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理39。o 2005年3月22日，針對(duì)銀行機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的突出問題，為進(jìn)一步防范銀行操作風(fēng)險(xiǎn)，防止大案要案的發(fā)生， 銀監(jiān)會(huì)頒布了《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，提出13條防范操作風(fēng)險(xiǎn)的意見，并督促銀行機(jī)構(gòu)落實(shí)“內(nèi)控十三條”，要求銀行機(jī)構(gòu)加大工作力度，采取切實(shí)措施，有效防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，銀監(jiān)會(huì)成立以來，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的持續(xù)監(jiān)管取得了很好的成效。四是因賭博、炒股、經(jīng)商等原因誘發(fā)的案件占比較大。2004年，工、農(nóng)、中、建、交5家鑷行共發(fā)生幫發(fā)現(xiàn)各類案件354徉，特疑是潮事犯罪案釋頻發(fā)，內(nèi)外勾結(jié)案件凸現(xiàn)。2005舉3月25日，銀艇會(huì)發(fā)布公告稱，2004年在對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保貸款進(jìn)簿瑗場(chǎng)檢查孵發(fā)璦，放2003年7兵2墨裂2004年6男4毽，孛溪農(nóng)塹銀杼內(nèi)蒙古包頭市匯通支行市府東路分理處、東河支行及覦頭市達(dá)茂旗農(nóng)村信羽耱聯(lián)社鬢轄部分傣焉桎豹久受等徑會(huì)夭愛耨互率逶、勾結(jié)籜案，挪瘸聯(lián)行資金、虛開大額定期存單、辦理假質(zhì)押貸款、違規(guī)辦理貼現(xiàn)、套取銀行信貸資金， 謀取高怠。2005冬以來，足家匿騫袁業(yè)鍛行更怒耀繼暴鼴了數(shù)起大案要褰，莰上半年，國(guó)有商她銀行發(fā)生案件240多件，占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)繳生案件總數(shù)的1／3， 涉寨金壤16億多囂，占涉案基金凝一半發(fā)右。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理山東大學(xué)碩士學(xué)位論文ABSTRACT Finance is the core of national economy whose functioning in a secure way guarantees the economic development and social stability of a country． Stateowned mercial bank occupies the most important position,and plays a very important role in financial system。第二章按照銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)，結(jié)合實(shí)際案例對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表瑗形式邀器了會(huì)緩秘分糲，慧綾窶蠢藏鑲器會(huì)謗照驗(yàn)爨有豹霆大特熹。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最基本的業(yè)務(wù)，始終簧穿鑲舒經(jīng)營(yíng)管理豹全過程，銀行每一筆經(jīng)營(yíng)建務(wù)熬運(yùn)作都要遁遙會(huì)詩核算來蜜現(xiàn)，這樣，銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與會(huì)計(jì)有關(guān)，往往最終都要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中。山東大學(xué)碩士學(xué)位論文論國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理——以中國(guó)建設(shè)銀行聊城分行為例姓名：朱紅宇申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：工商管理指導(dǎo)教師：石連運(yùn)20060403山東大學(xué)碩士學(xué)位論文中文摘要金融怒國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核一0，其安全運(yùn)背獲系著綴濟(jì)的發(fā)展和社套的穩(wěn)定。而近階段國(guó)有商業(yè)銀行火案要鬃頻頻發(fā)變，不莰暴露出鑷囂在肉爨營(yíng)瑾方瑟存在羞一系殘熬}藤題，瑟纛已經(jīng)羅熏裁約了國(guó)有商業(yè)銀行改革的眶常進(jìn)行。企文共分為五章： 第一章是商盈銀行會(huì)計(jì)及其斑險(xiǎn)管理的簡(jiǎn)要介紹，于為一般撬論述和全文知識(shí)鋪墊，對(duì)商業(yè)銀行的童要業(yè)務(wù)和職能、商業(yè)鍛行會(huì)計(jì)的作用和特點(diǎn)、以及商北銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理等傲了簡(jiǎn)要描述，弼時(shí)對(duì)研究商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義鏇了必要的闡述。3山東大學(xué)碩士學(xué)位論文行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干建議，主要包括全面的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系和高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等。owned mercial bank accounting risk management，and discuses the problems and defects existent in accounting risk management． Chapter 5，based 0n above analysis，produces，from different point of view, various suggestions and strategies concerning the enforcement of stateowned mercial bank accounting risk management，including prehensive risk management knowledge，perfect inner controlling system of accounting and higlIly qualified accountants． 6 Key Words：mercial bank：accounting risk；accounting risk management ’山東火學(xué)碩士學(xué)位論文前富近年來，我國(guó)銀行界案件頻頻發(fā)生，情節(jié)惡劣，金額蹙大，令人觸目驚心， 不僅給國(guó)家、企監(jiān)籟個(gè)入造成了謄丈的經(jīng)濟(jì)損失，而且嚴(yán)霪璉擾魏了銀行正常的燎營(yíng)秩序，損害了銀行的信譽(yù)和社會(huì)形象，從篩嚴(yán)重地影響了啜家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和社會(huì)的穩(wěn)定，制約了金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中國(guó)銀行黑龍汲分行河松街支行原負(fù)資人高山詐騙東北高速公司、黑藏江東商投資開發(fā)公司、黑龍江辰能晗工大高科風(fēng)險(xiǎn)投資公司等企渡存款lO億元人愍幣，攜款外逃加拿大。麩近零，耪囊怒2005年驤來，發(fā)生熬一超越索舞霹叛看出，鍍霉鼗金疆機(jī)構(gòu)案件呈現(xiàn)出了新的特點(diǎn)．一是操作風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域案件呈上升趨勢(shì)。上述5家銀行354件案件中，發(fā)生在基層機(jī)構(gòu)的占88．14％；發(fā)生在信貸、儲(chǔ)蓄、出納等崗位的占40．11％。雖然，銀行業(yè)發(fā)生了一些案件，但是，這些案件畢竟是發(fā)生在少數(shù)銀行機(jī)構(gòu)，是個(gè)別人員的違法違紀(jì)行為，不能以此推斷整個(gè)銀行業(yè)都出了問題，更不能動(dòng)搖推進(jìn)銀行業(yè)改革開放的信心。銀監(jiān)會(huì)更進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有商業(yè)銀行的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)157家違規(guī)機(jī)構(gòu)和1841名違規(guī)人員進(jìn)行了處理。特別地，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行的基本業(yè)務(wù)，它始終貫穿商業(yè)銀行經(jīng)。 2005(11) 8 ，^● 山東火學(xué)碩士學(xué)位論文營(yíng)管理的全過程。近幾年，會(huì)計(jì)部位鮑索傳呈明震的上拜趨勢(shì)。∞ 需要說明的是；國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行大會(huì)計(jì)管理體制，同時(shí)因?yàn)殂y行會(huì)計(jì)具