【文章內容簡介】 企業(yè)和行政事業(yè)單位的財務狀況、經營成果以及成本費用情況的書面文件。會計報表的作用主要有五項： 為投資者了解單位的財務狀況及進行投資決策提供信息資料； 為單位的債權人提供有償債能力方面的信息； 為單位內部管理人員和職工進行日常的經營管理提供信息資料； 為財政、工商、稅務等行政主管部門提供信息資料； 為審計機關檢查、監(jiān)督各單位的經營活動提供信息資料。向會計報表使用者提供經濟決策有用的信息，包括企業(yè)的財務狀況、經營業(yè)績和財務狀況變動的資料。（三）會計報表的種類 按反映的經濟內容可分為：反映財務狀況表（資產負債表、現金流量表）、反映財務成果表（利潤表、利潤分配表、主營業(yè)務收支明細表等）、反映費用和成本表（期間費用表、產品成本表等）。 按報送對象可分為：對外會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表、報表附注）和對內會計報表（可以自行設計及成本費用表等）。 按包括的會計主體范圍可分為：個別會計報表和合并會計報表。 按報送的時間可分為：年度、半年度、季度和月度會計報表。二、 資產負債表資產負債表——是反映企業(yè)某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表又被稱為平衡表，是因為它的資產負債兩方必須平衡，即： 資產 = 負債 + 所有者權益（凈資產）它根據資產、負債和所有者權益三個基本要素的相互關系，按照一定的分類標準和一定的順序排列編制而成。（一）資產負債表提供的信息包括：資產負債表能夠提供資產、負債和所有者權益的全貌。通過編制資產負債表可以提供某一日期資產的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經濟資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產經營能力的重要資料；通過資產負債表，可以反映某一日期的負債總額以及結構，表明企業(yè)未來需用多少資產和勞務清償債務；通過資產負債表，可以反映所有者權益的情況，表明投資者在企業(yè)資產中所占的份額，了解權益的結構情況；資產負債表還能夠提供進行財務分析的基本資料，據以計算出各種財務指標。（二）閱讀資產負債表的步驟：首先要閱讀資產負債表中反映資產總額、負債總額、所有者（股東）權益總額的信息，總整體上把握企業(yè)的財務結構。資產總額可以說明：截止到報表編制日時企業(yè)擁有多少資產。數字大小可反映企業(yè)經營規(guī)模的大小。同前期報表中資產總額相比較，評價企業(yè)資產增減，可籠統(tǒng)反映企業(yè)當年經營效益的優(yōu)劣。負債總額可以說明：截止報表編制日企業(yè)擁有多少負債。數字大小可反映企業(yè)所承受的風險大小。同前期報表中負債總額相比較，評價企業(yè)負債增減。但應注意：負債的增加雖然企業(yè)風險的增加，但卻未必是不利的（因為有時負債的增加是為滿足投資的需要，以求長遠利益）。但是負債的畸形增長必然顯示企業(yè)經營的惡化。所有者（股東）權益總額可以說明：截止報表編制日企業(yè)的所有者（股東）實際擁有的凈資產。數字大小可反映所有者在企業(yè)中的財富多少。同前期報表中所有者總額相比較，評價企業(yè)凈資產增加與否。凈資產的增減可真實反映企業(yè)經營效益的好壞（與資產總額作用相比）。要更深了解企業(yè)的某一項業(yè)務情況，需要通過進一步閱讀在資產、負債、所有者權益下重要會計科目所體現的數據（略）。 如：“存貨”、“應收帳款”等科目的大小反映了企業(yè)資金流動性的大小，企業(yè)資金變現能力的強弱。 又如“長期投資”科目余額的大小對進行下一期的決策投資是有重要意義的。 如“固定資產”“累計折舊”“固定資產清理”三個科目的余額的差額體現了企業(yè)固定資產使用效率的高低?！肮潭ㄙY產凈值” =“固定資產原值”—“累計折舊”+“固定資產清理”。 下面是資產負債表的格式：資產負債表 2003年 12月 31日編制單位：管理處單位：元資 產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數期末數流動資產：　　　流動負債：　　　 貨幣資金1 短期借款33　　 短期投資2　　 應付票據34　　 應收帳款3 應付帳款35 應收票據4　　 預付帳款36　　 應收股利5　　 應付工資37　　 應收利息6　　 應付福利費38　　 預付帳款7　　 應付股利39　　 應收補貼款8　　 應交稅金40 其他應收款9 其他應交款41 存 貨10 其他應付款42 待攤費用11　　 預提費用43　　一年內到期的長期債券投資12　　 預計負債44　　 其他流動資產13　　 一年內到期的長期負債45　　流動資產合計14 其他流動負債46　　長期投資：　　　 應付內部單位款47 長期股權投資15　　流動負債合計48 長期債權投資16　　長期負債：　　　 長期投資合計17　　 長期借款49　　固定資產：　　　 應付債券50　　 固定資產原值18 長期應付款51　　 減：累計折舊19 專項應付款52　　 固定資產凈值20 其他長期負債53　　 減：固定資產減值準備21　　長期負債合計54　　 固定資產凈額22 遞延稅項：　　　 工程物資23　　 遞延稅款貸項55 在建工程24　　 負債合計56 固定資產清理25　　所有者權益：　　　固定資產合計26 實收資本57　　無形資產及其他資產：　　　 減：已歸還投資58　　 無形資產27　　 實收資本凈額59　　 長期待攤費用28　 資本公積60　　 其他長期資產29　 盈余公積61　　無形資產及其他資產合計30 其中：法定公益金62　　 　　　 未分配利潤63 遞延稅項：　　所有者權益合計64 遞延稅款借項31　　　　　　資產總計32負債及所有者權益合計65三、利潤表利潤表——利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間經營成果的會計報表。由于它是反映企業(yè)一定期間內利潤的形成或虧損發(fā)生過程的動態(tài)報表，因此，利潤表的結構和內容與企業(yè)利潤構成的因素直接相關。（一）利潤表提供的信息從企業(yè)利潤表中，可直接獲取如下數據：主營業(yè)務收入：反映企業(yè)經營主要業(yè)務所取得的收入總額。主營業(yè)務成本：反映企業(yè)銷售商品和提供勞務等業(yè)務發(fā)生的成本。其他業(yè)務利潤：反映企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務成本及應負擔的費用、稅金后的利潤。營業(yè)利潤：反映企業(yè)主營業(yè)務和其他業(yè)務扣除其他相關費用的利潤。投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的扣除投資損失后的凈收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購股票取得的股利和收回投資時發(fā)生的收益等。利潤總額：反映企業(yè)實現的利潤。所得稅：反映企業(yè)從當前損益中扣除的所得稅。凈利潤：反映企業(yè)交納所得稅后的利潤。（二）企業(yè)利潤的計算步驟如下：第一步：計算主營業(yè)務利潤 主營業(yè)務利潤 = 主營業(yè)務收入 — 主營業(yè)務成本 — 主營業(yè)務稅金及附加第二步：計算營業(yè)利潤 營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務利潤 + 其他業(yè)務利潤 — 期間費用這里期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。第三步：計算利潤總額 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 補貼收入 + 營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出第四步：計算凈利潤 凈利潤 = 利潤總額 — 所得稅（三）閱讀利潤表的方法利潤表與資產負債表不同，利潤表中上下項之間有計算程序上的承接關系，因此閱讀利潤表就要采取由上至下的閱讀順序進行。（四）利潤分配表——是反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利潤結余情況的報表，它是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現利潤的分配（包括虧損的彌補）情況，了解分配的水平，以及年末未分配利潤的結余數額。（五）利潤分配表反映的信息（1）“凈利潤”項目，反映企業(yè)全年實現的凈利潤。（2）“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤。（3）“盈余公積轉入”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損等轉入的數額。（4）“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。（5）“應付利潤”項目，反映企業(yè)應付給投資者或者其他企業(yè)和個人的利潤。下面,以公司管理處和專業(yè)公司的會計報表為例，介紹損益表和利潤分配表的基本格式：損 益 表 2003 年 12月編制單位：管理處單位：元項目行次本月數本季數本年數一、主營業(yè)務收入1減：主營業(yè)務成本2 營業(yè)稅金及附加3二、主營業(yè)務利潤4加：其他業(yè)務利潤5　　減：管理費用6 財務費用730三、營業(yè)利潤8加：投資收益9　 營業(yè)外收入10減：營業(yè)外支出11加：以前年度損益調整12　　　四、利潤總額13減：所得稅14　　　五、凈利潤15利 潤 分 配 表編制單位：專業(yè)公司 2003年度 單位：元項 目 行次 本年實際 上年實際一、凈利潤 1 1,618,035 849,597加：年初未分配利潤 2 849,597 1,028,183其他轉入 3 二、可供分配的利潤 4 2,467,632 1,877,780 減：提取法定盈余公積 5 84,959 102,818 提取法定公益金 6 提取職工獎勵及福利基金 7 提取儲備基金 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 9 利潤歸還投資 10三、可供股東分配的利潤 11 2,382,673 1,774,962 減：應付優(yōu)先股股利 12 提取任意盈余公積 13 84,959 102,818 應付普通股股利 14 679,678 822,547 轉作資本或股本的普通股股利 15四、未分配利潤 16 1,618,035 849,597四、現金流量表現金流量表是以現金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，它反映了企業(yè)現金流入和流出的全貌。（一）現金流量表的作用現金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內的現金流入和流出的原因（劃分經營活動、投資活動和籌資活動產生三部分流量）。評價企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。分析企業(yè)未來獲取現金的能力。分析企業(yè)