【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)和行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及成本費(fèi)用情況的書(shū)面文件。會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要有五項(xiàng)： 為投資者了解單位的財(cái)務(wù)狀況及進(jìn)行投資決策提供信息資料； 為單位的債權(quán)人提供有償債能力方面的信息； 為單位內(nèi)部管理人員和職工進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料； 為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政主管部門(mén)提供信息資料； 為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供信息資料。向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用的信息，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的資料。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi) 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為：反映財(cái)務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）、反映財(cái)務(wù)成果表（利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等）、反映費(fèi)用和成本表（期間費(fèi)用表、產(chǎn)品成本表等）。 按報(bào)送對(duì)象可分為：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注）和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（可以自行設(shè)計(jì)及成本費(fèi)用表等）。 按包括的會(huì)計(jì)主體范圍可分為：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 按報(bào)送的時(shí)間可分為：年度、半年度、季度和月度會(huì)計(jì)報(bào)表。二、 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表——是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表又被稱(chēng)為平衡表，是因?yàn)樗馁Y產(chǎn)負(fù)債兩方必須平衡，即： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)基本要素的相互關(guān)系，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序排列編制而成。（一）資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息包括：資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)和勞務(wù)清償債務(wù)；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況；資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，據(jù)以計(jì)算出各種財(cái)務(wù)指標(biāo)。（二）閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的步驟：首先要閱讀資產(chǎn)負(fù)債表中反映資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者（股東）權(quán)益總額的信息，總整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)總額可以說(shuō)明：截止到報(bào)表編制日時(shí)企業(yè)擁有多少資產(chǎn)。數(shù)字大小可反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小。同前期報(bào)表中資產(chǎn)總額相比較，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)增減，可籠統(tǒng)反映企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)效益的優(yōu)劣。負(fù)債總額可以說(shuō)明：截止報(bào)表編制日企業(yè)擁有多少負(fù)債。數(shù)字大小可反映企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)大小。同前期報(bào)表中負(fù)債總額相比較，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債增減。但應(yīng)注意：負(fù)債的增加雖然企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加，但卻未必是不利的（因?yàn)橛袝r(shí)負(fù)債的增加是為滿足投資的需要，以求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益）。但是負(fù)債的畸形增長(zhǎng)必然顯示企業(yè)經(jīng)營(yíng)的惡化。所有者（股東）權(quán)益總額可以說(shuō)明：截止報(bào)表編制日企業(yè)的所有者（股東）實(shí)際擁有的凈資產(chǎn)。數(shù)字大小可反映所有者在企業(yè)中的財(cái)富多少。同前期報(bào)表中所有者總額相比較，評(píng)價(jià)企業(yè)凈資產(chǎn)增加與否。凈資產(chǎn)的增減可真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞（與資產(chǎn)總額作用相比）。要更深了解企業(yè)的某一項(xiàng)業(yè)務(wù)情況，需要通過(guò)進(jìn)一步閱讀在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益下重要會(huì)計(jì)科目所體現(xiàn)的數(shù)據(jù)（略）。 如：“存貨”、“應(yīng)收帳款”等科目的大小反映了企業(yè)資金流動(dòng)性的大小，企業(yè)資金變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。 又如“長(zhǎng)期投資”科目余額的大小對(duì)進(jìn)行下一期的決策投資是有重要意義的。 如“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)清理”三個(gè)科目的余額的差額體現(xiàn)了企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率的高低?！肮潭ㄙY產(chǎn)凈值” =“固定資產(chǎn)原值”—“累計(jì)折舊”+“固定資產(chǎn)清理”。 下面是資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債表 2003年 12月 31日編制單位：管理處單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：　　　流動(dòng)負(fù)債：　　　 貨幣資金1 短期借款33　　 短期投資2　　 應(yīng)付票據(jù)34　　 應(yīng)收帳款3 應(yīng)付帳款35 應(yīng)收票據(jù)4　　 預(yù)付帳款36　　 應(yīng)收股利5　　 應(yīng)付工資37　　 應(yīng)收利息6　　 應(yīng)付福利費(fèi)38　　 預(yù)付帳款7　　 應(yīng)付股利39　　 應(yīng)收補(bǔ)貼款8　　 應(yīng)交稅金40 其他應(yīng)收款9 其他應(yīng)交款41 存 貨10 其他應(yīng)付款42 待攤費(fèi)用11　　 預(yù)提費(fèi)用43　　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資12　　 預(yù)計(jì)負(fù)債44　　 其他流動(dòng)資產(chǎn)13　　 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債45　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)14 其他流動(dòng)負(fù)債46　　長(zhǎng)期投資：　　　 應(yīng)付內(nèi)部單位款47 長(zhǎng)期股權(quán)投資15　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)48 長(zhǎng)期債權(quán)投資16　　長(zhǎng)期負(fù)債：　　　 長(zhǎng)期投資合計(jì)17　　 長(zhǎng)期借款49　　固定資產(chǎn)：　　　 應(yīng)付債券50　　 固定資產(chǎn)原值18 長(zhǎng)期應(yīng)付款51　　 減：累計(jì)折舊19 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款52　　 固定資產(chǎn)凈值20 其他長(zhǎng)期負(fù)債53　　 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備21　　長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)54　　 固定資產(chǎn)凈額22 遞延稅項(xiàng)：　　　 工程物資23　　 遞延稅款貸項(xiàng)55 在建工程24　　 負(fù)債合計(jì)56 固定資產(chǎn)清理25　　所有者權(quán)益：　　　固定資產(chǎn)合計(jì)26 實(shí)收資本57　　無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：　　　 減：已歸還投資58　　 無(wú)形資產(chǎn)27　　 實(shí)收資本凈額59　　 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用28　 資本公積60　　 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)29　 盈余公積61　　無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)30 其中：法定公益金62　　 　　　 未分配利潤(rùn)63 遞延稅項(xiàng)：　　所有者權(quán)益合計(jì)64 遞延稅款借項(xiàng)31　　　　　　資產(chǎn)總計(jì)32負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)65三、利潤(rùn)表利潤(rùn)表——利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。由于它是反映企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的形成或虧損發(fā)生過(guò)程的動(dòng)態(tài)報(bào)表，因此，利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容與企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成的因素直接相關(guān)。（一）利潤(rùn)表提供的信息從企業(yè)利潤(rùn)表中，可直接獲取如下數(shù)據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)扣除其他相關(guān)費(fèi)用的利潤(rùn)。投資收益：反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的扣除投資損失后的凈收益，其中包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入以及認(rèn)購(gòu)股票取得的股利和收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。利潤(rùn)總額：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。所得稅：反映企業(yè)從當(dāng)前損益中扣除的所得稅。凈利潤(rùn)：反映企業(yè)交納所得稅后的利潤(rùn)。（二）企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算步驟如下：第一步：計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) — 期間費(fèi)用這里期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三步：計(jì)算利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收益 + 補(bǔ)貼收入 + 營(yíng)業(yè)外收入 — 營(yíng)業(yè)外支出第四步：計(jì)算凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 — 所得稅（三）閱讀利潤(rùn)表的方法利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表不同，利潤(rùn)表中上下項(xiàng)之間有計(jì)算程序上的承接關(guān)系，因此閱讀利潤(rùn)表就要采取由上至下的閱讀順序進(jìn)行。（四）利潤(rùn)分配表——是反映企業(yè)利潤(rùn)的分配情況和年末未分配利潤(rùn)結(jié)余情況的報(bào)表，它是利潤(rùn)表的附表。通過(guò)利潤(rùn)分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配（包括虧損的彌補(bǔ)）情況，了解分配的水平，以及年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余數(shù)額。（五）利潤(rùn)分配表反映的信息（1）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（2）“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)。（3）“盈余公積轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（4）“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。（5）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或者其他企業(yè)和個(gè)人的利潤(rùn)。下面,以公司管理處和專(zhuān)業(yè)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表為例，介紹損益表和利潤(rùn)分配表的基本格式：損 益 表 2003 年 12月編制單位：管理處單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本季數(shù)本年數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 營(yíng)業(yè)稅金及附加3二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)4加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)5　　減：管理費(fèi)用6 財(cái)務(wù)費(fèi)用730三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8加：投資收益9　 營(yíng)業(yè)外收入10減：營(yíng)業(yè)外支出11加：以前年度損益調(diào)整12　　　四、利潤(rùn)總額13減：所得稅14　　　五、凈利潤(rùn)15利 潤(rùn) 分 配 表編制單位：專(zhuān)業(yè)公司 2003年度 單位：元項(xiàng) 目 行次 本年實(shí)際 上年實(shí)際一、凈利潤(rùn) 1 1,618,035 849,597加：年初未分配利潤(rùn) 2 849,597 1,028,183其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤(rùn) 4 2,467,632 1,877,780 減：提取法定盈余公積 5 84,959 102,818 提取法定公益金 6 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 7 提取儲(chǔ)備基金 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 9 利潤(rùn)歸還投資 10三、可供股東分配的利潤(rùn) 11 2,382,673 1,774,962 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 12 提取任意盈余公積 13 84,959 102,818 應(yīng)付普通股股利 14 679,678 822,547 轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利 15四、未分配利潤(rùn) 16 1,618,035 849,597四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，它反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。（一）現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的原因（劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生三部分流量）。評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。分析企業(yè)