新車船稅相關(guān)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)輔導(dǎo)資料(編輯修改稿)
2025-07-25 20:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 其計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)是車船的評估價值。但從實際情況看，車船價值難以評估。據(jù)統(tǒng)計分析，乘用車的排氣量與其價值總體上存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系，排氣量越大，銷售價格越高。以2008年國內(nèi)乘用車的數(shù)據(jù)為例。從征管角度看，按排氣量征稅簡便易行，在計稅依據(jù)方面，排氣量是替代價值或評估值的最佳選擇。據(jù)了解，英國、德國、日本、韓國等都選擇以排氣量作為機(jī)動車保有環(huán)節(jié)征稅的計稅依據(jù)。如日本對乘用車按10檔排氣量征稅，韓國對乘用車按6檔排氣量征稅。 確定乘用車稅額幅度的原則主要有三項：一是考慮各地目前實際執(zhí)行的稅額標(biāo)準(zhǔn)。二是不增加大多數(shù)乘用車所有人的稅負(fù)。三是參照大多數(shù)國家乘用車保有環(huán)節(jié)稅負(fù)水平。據(jù)此，《車船稅法》對占比87%（含）以下乘用車保持原有稅負(fù)或適度降低，對占比約為10%（含）乘用車稅額幅度略有提高，對占比不到3%。 此外，《車船稅法》對除乘用車之外的貨車、客車和船舶（游艇除外）等，基本維持了原有稅負(fù)水平，對掛車由現(xiàn)行的與貨車適用相同稅額改為減按貨車稅額的50%征收。總的來看，這次車船稅立法稅負(fù)維持不變，只做結(jié)構(gòu)性調(diào)整。 （二）為什么將部分檔次乘用車的適用稅額設(shè)置為前后相交叉？會否造成不同檔次、不同地區(qū)稅額出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象？ 《車船稅法》將稅額設(shè)置為前后相交叉，主要考慮有三：（含）排量乘用車的名義稅額幅度維持360元至660元不變。二是為涵蓋和照顧現(xiàn)行各地乘用車實際稅收負(fù)擔(dān)情況，以避免法定稅額與實際稅負(fù)之間出現(xiàn)差異過大情況，有利于現(xiàn)行條例向新稅法平穩(wěn)過渡。三是考慮經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況以及地方政府對機(jī)動車節(jié)能減排、交通擁堵實施調(diào)控的需要，為地方制定具體適用稅額預(yù)留適當(dāng)空間。 對稅額前后相交叉引起稅額倒掛問題，從理論上看，有這種可能性。但從實際情況看，省內(nèi)稅額由地方政府根據(jù)本地區(qū)乘用車保有情況統(tǒng)一制定，基本上不會出現(xiàn)稅額倒掛問題，省際間稅額由于地區(qū)間相互溝通、協(xié)商，稅額倒掛出現(xiàn)的可能性也較小。同時，現(xiàn)行《車船稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的載客汽車稅額也是前后相交叉的，在實踐中并未因此產(chǎn)生較大矛盾。 （三）為什么對游艇按長度征稅？為什么將游艇的適用稅額確定為每米600元至2000元？ 游艇不同于一般船舶，具有特殊性，其計稅依據(jù)和稅額需要具體研究確定。一般來說，可考慮將凈噸位、發(fā)動機(jī)功率、實際價值和長度作為游艇的計稅依據(jù)。從凈噸位看，由于制造游艇的材料多數(shù)由玻璃鋼、鋁合金等高級材料組成，此類材料具有重量輕的特點，凈噸位與其價值關(guān)聯(lián)性較低。從發(fā)動機(jī)功率看，同一長度的游艇可以根據(jù)個性化需要，選擇不同功率的發(fā)動機(jī)，發(fā)動機(jī)功率大小與其價值也沒有必然的正相關(guān)關(guān)系。從實際價值看，確定游艇的實際價值與確定車輛的實際價值存在同樣的困難，在現(xiàn)行征管條件下難以按價格計征?；诖?，國際大多數(shù)國家都將長度作為游艇的計稅依據(jù)，主要考慮是游艇長度與其價值關(guān)聯(lián)性較高，且直觀易于測量，從長遠(yuǎn)考慮，也可較好地避免其他計稅依據(jù)可能導(dǎo)致的征管漏洞。因此，《車船稅法》選擇長度作為游艇的計稅依據(jù)。 將游艇的適用稅額確定為每米600元至2000元原因《車船稅暫行條例》將游艇視同普通船舶按凈噸位征稅，稅額偏低，與游艇的實際價格偏差很大?？紤]到游艇作為休閑娛樂用品，與乘用車作為代步工具不同，為體現(xiàn)稅負(fù)公平，《車船稅法》將稅額具體確定為每米600元至2000元。據(jù)了解，按上述稅額幅度，稅額約為每艘4800元至60000元之間。 八、陜西省車船稅車輛稅額具體規(guī)定 《中華人民共和國車船稅法》第二條第二款規(guī)定：“車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定?！? 《中華人民共和國車船稅法實施條例》第三條規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；（二）客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院備案?！? 根據(jù)上述規(guī)定，我省按照引導(dǎo)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境和支持客運、物流行業(yè)發(fā)展的原則，適當(dāng)下調(diào)了大型客車和中型客車的稅額標(biāo)準(zhǔn)，對貨車的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了大幅下調(diào)。 《陜西省車船稅征收辦法》規(guī)定我省車船稅具體稅額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下： 我省車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)確定說明 我省車船稅稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)的確定，主要從四個方面考慮：一是我省是一個經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份，因此，車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不宜定的過高，在國家規(guī)定的基準(zhǔn)稅額內(nèi)，取中間值偏下比較合適。二是我省車船稅適用稅額的制定，應(yīng)與周邊省份保持一致，這樣既可以穩(wěn)定稅源，防止稅款流失，又為車船稅納稅人創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。三是以保穩(wěn)定、促發(fā)展為前提，根據(jù)我省城鎮(zhèn)居民可支配收入、農(nóng)村居民人均純收入及黨政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體、其他組織、個人對新確定的車船單位稅額標(biāo)準(zhǔn)的普遍承受能力。四是充分體現(xiàn)節(jié)能減排、保證收入。調(diào)整的重點是大排量、高耗能車輛。 根據(jù)以上原則，單位稅額標(biāo)準(zhǔn)做了較大幅度的下調(diào)；，單位稅額標(biāo)準(zhǔn)做了大幅度的上調(diào)；，維持現(xiàn)行單位稅額標(biāo)準(zhǔn)不變。同時，對9座以上的乘用車排和貨車的單位稅額也做了小幅度下調(diào)，以充分體現(xiàn)政府對客運和物流行業(yè)的政策支持，降低物流成本。摩托車的單位稅額保持原標(biāo)準(zhǔn)。 九、【減稅免稅】車船稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？ (一)車船稅法規(guī)定的法定免稅車船如下： 、養(yǎng)殖漁船：是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶； 、武裝警察部隊專用的車船：是指按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船； ：是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶； 、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 (二)實施條例規(guī)定的減免稅項目如下： 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅； ，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅； 、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。 (三)授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減免稅項目如下： 、自治區(qū)、直轄市人民
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