【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10%情況二 4%247。100% ＝ 4% 情況三 2% 247。40% ＝ 5%情況四 　2%247。100% ＝ 2%（2）第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平最低。第8章一、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5. 6. 7. 8.√ 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. 方案一 A：（1）（5）（6）　　 　B：（2）（3）（4）　 C：（7）（8）方案二 A：（1）（4）（5）　　　B：（2）（3）（6） 　C：（7）（8）方案三 A：（1）（4）（6）　　　 B：（2）（3）（5） 　 C：（7）（8） 2. （1） 控制弱點(diǎn)：倉(cāng)庫(kù)與車間領(lǐng)料單沒有相互核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)的領(lǐng)料單與明細(xì)卡沒有相互核對(duì)；會(huì)計(jì)部門沒有設(shè)材料明細(xì)賬，材料總賬（金額）與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)卡（數(shù)量）無(wú)法核對(duì)。 （2）關(guān)鍵控制點(diǎn)：車間－批準(zhǔn)；倉(cāng)庫(kù)－發(fā)料；財(cái)會(huì)部門－復(fù)核。3．（1）支票的開具與簽章管理未分開。（2）出納與記賬工作未分工。（3）應(yīng)收賬款的記賬與對(duì)賬工作未分開。（4）銀行存款的記賬與對(duì)賬工作未分開。（5）沒有獨(dú)立稽核控制。第9章一、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6. 7．√ 8．√ 9. √ 10. 二、單選題 三、多選題： 四、案例分析題1．（1）2368，0995，4130，2527，2167（2）3039，2905，1977，4342，09612.　(1)樣本規(guī)模 = =≈150?。?）表911 樣本分布表組賬面總額(元)交易數(shù)(個(gè))樣本規(guī)模(個(gè))第一組660000030075第二組640000090075合計(jì)130000001200150表912 錯(cuò)報(bào)匯總表組樣本賬面金額(元)樣本錯(cuò)報(bào)額(元)樣本錯(cuò)報(bào)數(shù)(個(gè))錯(cuò)報(bào)金額(元)重大項(xiàng)目10000第一組20000006000016600000=198000第二組10000001000016400000=64000合計(jì)272000(3) 匯總錯(cuò)報(bào)272 000元低于可容忍錯(cuò)報(bào)200 000元，所以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14 410 000元可接受，即未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。第10章一、判斷題1.√ 2.√ 3. 4.√ 5. 6.√ 7. 8.√ 9. 10.√二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. （1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平：84756235%=（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：①2008年被審計(jì)單位開拓了新的市場(chǎng)，由于銷售業(yè)務(wù)的重要性及其固有風(fēng)險(xiǎn)，這預(yù)示著營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=(112 655 260 93103520)/ 93103520=21%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天) 2008年 108天 2007年 92天應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率=(39 560 810 27 765 338)/ 27 765 338=%壞賬準(zhǔn)備增長(zhǎng)率=（1 879 8301 707 400）/1 707 400=10%董事會(huì)制定的營(yíng)業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長(zhǎng)20%，實(shí)際增長(zhǎng)21%，相差不大。但被審計(jì)單位在2008年以放寬授信額度來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，%，但壞賬準(zhǔn)備余額僅增長(zhǎng)10%，且壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提又屬于判斷事項(xiàng)，因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，即年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提很可能不充分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)了解，很可能信賴銷售與收款的相關(guān)控制，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)應(yīng)收賬款采用綜合性方案。由于應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)設(shè)計(jì)專門的實(shí)質(zhì)性程序。如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對(duì)應(yīng)收賬款可回收性的評(píng)估；重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提；對(duì)賬齡較長(zhǎng)而未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額，查看還款協(xié)議和實(shí)際付款記錄；函證；檢查期后收款等等。2.事項(xiàng)是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由層次報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定1是關(guān)鍵管理人員變動(dòng)銷售副總因銷售業(yè)績(jī)未完成而更換認(rèn)定營(yíng)業(yè)收入 ：發(fā)生應(yīng)收賬款：存在2是09年初產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)15%~20%，%，存貨很可能發(fā)生減值，%認(rèn)定存貨：計(jì)價(jià)與分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失：完整性、準(zhǔn)確性3是執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)報(bào)表整體產(chǎn)生廣泛影響報(bào)表第11章一、判斷題1. √ 2. 3． 4． 5.√ 6． 7．√ 8． 9. √ 10.√二、單選題 2．B 3．A 4．C 5．A 6．D 7．D 8．B 9．A 10．B三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABCD 5．BC 6．ABC 7．AC 8．ABCD 9．ABC 10．ABCD四、案例分析題1．（1）ABC公司的會(huì)計(jì)處理有問題，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，提請(qǐng)ABC公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：資本公積　300000　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　300000（2）需要調(diào)整，貨到單未到，應(yīng)在期末暫估入賬。（3）需要調(diào)整，應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額一般在貸方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額，應(yīng)查明原因，檢查其在列報(bào)時(shí)是否正確分類。提請(qǐng)ABC公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：預(yù)付款項(xiàng)（預(yù)付賬款――C公司） 1500 000 貸：應(yīng)付賬款――C公司 　　　1500 000，不但偷漏了增值稅，也因人為壓低了利潤(rùn)數(shù)導(dǎo)致少納所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司按國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定盡快補(bǔ)繳增值稅和所得稅，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。3.（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。（3）函證應(yīng)付賬款。（4）檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。（5）檢查有無(wú)同時(shí)掛賬的項(xiàng)目或?qū)儆谄渌麘?yīng)付款的款項(xiàng)。（6）分析應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額。（7）確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng)。4.（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)閷?duì)于應(yīng)付賬款的函證，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。本年度從B公司和D公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。第12章一、判斷題1. 2. 3． 4．√ 5.√ 6．√ 7． 8．√ 9. 10.√二、單選題 2．D 3．C 4．B 5．A 6．A 7．D 8．C 9．B 10．A三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABCD 5．BCD 6．ABCD 7．ABC 8．ABD 9．ABD 10．AB四、案例分析題1．（1）對(duì)該公司期末存貨要求重新盤點(diǎn)，并監(jiān)盤抽點(diǎn)?！。?）向B公司函證代管的原材料?！。?）對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試?！。?）詢問庫(kù)管員等相關(guān)人員，審閱相關(guān)的合同與信函，并向C公司發(fā)函詢證。2．審閱“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬，重新計(jì)算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。材料成本差異率=（8340+24550002500000）247。（320000+2500000）=36660247。2820000=%發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?60000（%）=12480（元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為：96000012480=947520（元），企業(yè)實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為931960元，少轉(zhuǎn)材料成本15560元，建議作如下調(diào)整：借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 　　　貸：材料成本差異 155603．（1）該月已領(lǐng)未用材料2260元，月末應(yīng)辦理假退料手續(xù)。借：原材