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正文內(nèi)容

新編審計(jì)原理與實(shí)務(wù)第四版答案(編輯修改稿)

2024-07-25 19:54 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10%情況二 4%247。100% = 4% 情況三 2% 247。40% = 5%情況四  2%247。100% = 2%(2)第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平最低。第8章一、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5. 6. 7. 8.√ 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. 方案一 A:(1)(5)(6)    B:(2)(3)(4)  C:(7)(8)方案二 A:(1)(4)(5)   B:(2)(3)(6)  C:(7)(8)方案三 A:(1)(4)(6)    B:(2)(3)(5)   C:(7)(8) 2. (1) 控制弱點(diǎn):倉(cāng)庫(kù)與車間領(lǐng)料單沒有相互核對(duì);倉(cāng)庫(kù)的領(lǐng)料單與明細(xì)卡沒有相互核對(duì);會(huì)計(jì)部門沒有設(shè)材料明細(xì)賬,材料總賬(金額)與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)卡(數(shù)量)無(wú)法核對(duì)。 (2)關(guān)鍵控制點(diǎn):車間-批準(zhǔn);倉(cāng)庫(kù)-發(fā)料;財(cái)會(huì)部門-復(fù)核。3.(1)支票的開具與簽章管理未分開。(2)出納與記賬工作未分工。(3)應(yīng)收賬款的記賬與對(duì)賬工作未分開。(4)銀行存款的記賬與對(duì)賬工作未分開。(5)沒有獨(dú)立稽核控制。第9章一、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6. 7.√ 8.√ 9. √ 10. 二、單選題 三、多選題: 四、案例分析題1.(1)2368,0995,4130,2527,2167(2)3039,2905,1977,4342,09612. (1)樣本規(guī)模 = =≈150?。?)表911 樣本分布表組賬面總額(元)交易數(shù)(個(gè))樣本規(guī)模(個(gè))第一組660000030075第二組640000090075合計(jì)130000001200150表912 錯(cuò)報(bào)匯總表組樣本賬面金額(元)樣本錯(cuò)報(bào)額(元)樣本錯(cuò)報(bào)數(shù)(個(gè))錯(cuò)報(bào)金額(元)重大項(xiàng)目10000第一組20000006000016600000=198000第二組10000001000016400000=64000合計(jì)272000(3) 匯總錯(cuò)報(bào)272 000元低于可容忍錯(cuò)報(bào)200 000元,所以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14 410 000元可接受,即未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。第10章一、判斷題1.√ 2.√ 3. 4.√ 5. 6.√ 7. 8.√ 9. 10.√二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. (1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平:84756235%=(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:①2008年被審計(jì)單位開拓了新的市場(chǎng),由于銷售業(yè)務(wù)的重要性及其固有風(fēng)險(xiǎn),這預(yù)示著營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=(112 655 260 93103520)/ 93103520=21%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天) 2008年 108天 2007年 92天應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率=(39 560 810 27 765 338)/ 27 765 338=%壞賬準(zhǔn)備增長(zhǎng)率=(1 879 8301 707 400)/1 707 400=10%董事會(huì)制定的營(yíng)業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長(zhǎng)20%,實(shí)際增長(zhǎng)21%,相差不大。但被審計(jì)單位在2008年以放寬授信額度來(lái)增加營(yíng)業(yè)收入,導(dǎo)致貨款回收速度放緩,應(yīng)收賬款余額大幅上升,%,但壞賬準(zhǔn)備余額僅增長(zhǎng)10%,且壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提又屬于判斷事項(xiàng),因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn),即年末壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提很可能不充分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)了解,很可能信賴銷售與收款的相關(guān)控制,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)應(yīng)收賬款采用綜合性方案。由于應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn),所以對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)設(shè)計(jì)專門的實(shí)質(zhì)性程序。如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對(duì)應(yīng)收賬款可回收性的評(píng)估;重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提;對(duì)賬齡較長(zhǎng)而未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額,查看還款協(xié)議和實(shí)際付款記錄;函證;檢查期后收款等等。2.事項(xiàng)是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由層次報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定1是關(guān)鍵管理人員變動(dòng)銷售副總因銷售業(yè)績(jī)未完成而更換認(rèn)定營(yíng)業(yè)收入 :發(fā)生應(yīng)收賬款:存在2是09年初產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)15%~20%,%,存貨很可能發(fā)生減值,%認(rèn)定存貨:計(jì)價(jià)與分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失:完整性、準(zhǔn)確性3是執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)報(bào)表整體產(chǎn)生廣泛影響報(bào)表第11章一、判斷題1. √ 2. 3. 4. 5.√ 6. 7.√ 8. 9. √ 10.√二、單選題 2.B 3.A 4.C 5.A 6.D 7.D 8.B 9.A 10.B三、多選題 1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABCD 5.BC 6.ABC 7.AC 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD四、案例分析題1.(1)ABC公司的會(huì)計(jì)處理有問題,企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,提請(qǐng)ABC公司調(diào)整,調(diào)整分錄為:借:資本公積 300000  貸:營(yíng)業(yè)外收入 300000(2)需要調(diào)整,貨到單未到,應(yīng)在期末暫估入賬。(3)需要調(diào)整,應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額一般在貸方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額,應(yīng)查明原因,檢查其在列報(bào)時(shí)是否正確分類。提請(qǐng)ABC公司調(diào)整,調(diào)整分錄為:借:預(yù)付款項(xiàng)(預(yù)付賬款――C公司) 1500 000 貸:應(yīng)付賬款――C公司    1500 000,不但偷漏了增值稅,也因人為壓低了利潤(rùn)數(shù)導(dǎo)致少納所得稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司按國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定盡快補(bǔ)繳增值稅和所得稅,并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。3.(1)獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。(2)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。(3)函證應(yīng)付賬款。(4)檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。(5)檢查有無(wú)同時(shí)掛賬的項(xiàng)目或?qū)儆谄渌麘?yīng)付款的款項(xiàng)。(6)分析應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額。(7)確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng)。4.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)閷?duì)于應(yīng)付賬款的函證,應(yīng)選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零,但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。本年度從B公司和D公司采購(gòu)了大量商品,存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。第12章一、判斷題1. 2. 3. 4.√ 5.√ 6.√ 7. 8.√ 9. 10.√二、單選題 2.D 3.C 4.B 5.A 6.A 7.D 8.C 9.B 10.A三、多選題 1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABCD 5.BCD 6.ABCD 7.ABC 8.ABD 9.ABD 10.AB四、案例分析題1.(1)對(duì)該公司期末存貨要求重新盤點(diǎn),并監(jiān)盤抽點(diǎn)?!。?)向B公司函證代管的原材料?!。?)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試?!。?)詢問庫(kù)管員等相關(guān)人員,審閱相關(guān)的合同與信函,并向C公司發(fā)函詢證。2.審閱“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬,重新計(jì)算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。材料成本差異率=(8340+24550002500000)247。(320000+2500000)=36660247。2820000=%發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?60000(%)=12480(元)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為:96000012480=947520(元),企業(yè)實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為931960元,少轉(zhuǎn)材料成本15560元,建議作如下調(diào)整:借:生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用    貸:材料成本差異 155603.(1)該月已領(lǐng)未用材料2260元,月末應(yīng)辦理假退料手續(xù)。借:原材
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