【文章內(nèi)容簡介】 10%情況二 4%247。100% ＝ 4% 情況三 2% 247。40% ＝ 5%情況四 　2%247。100% ＝ 2%（2）第四種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為其可接受的檢查風險水平最低。第8章一、判斷題1.√ 2.√ 3. 4. 5. 6. 7. 8.√ 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. 方案一 A：（1）（5）（6）　　 　B：（2）（3）（4）　 C：（7）（8）方案二 A：（1）（4）（5）　　　B：（2）（3）（6） 　C：（7）（8）方案三 A：（1）（4）（6）　　　 B：（2）（3）（5） 　 C：（7）（8） 2. （1） 控制弱點：倉庫與車間領(lǐng)料單沒有相互核對；倉庫的領(lǐng)料單與明細卡沒有相互核對；會計部門沒有設(shè)材料明細賬，材料總賬（金額）與倉庫明細卡（數(shù)量）無法核對。 （2）關(guān)鍵控制點：車間－批準；倉庫－發(fā)料；財會部門－復核。3．（1）支票的開具與簽章管理未分開。（2）出納與記賬工作未分工。（3）應收賬款的記賬與對賬工作未分開。（4）銀行存款的記賬與對賬工作未分開。（5）沒有獨立稽核控制。第9章一、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6. 7．√ 8．√ 9. √ 10. 二、單選題 三、多選題： 四、案例分析題1．（1）2368，0995，4130，2527，2167（2）3039，2905，1977，4342，09612.　(1)樣本規(guī)模 = =≈150　（2）表911 樣本分布表組賬面總額(元)交易數(shù)(個)樣本規(guī)模(個)第一組660000030075第二組640000090075合計130000001200150表912 錯報匯總表組樣本賬面金額(元)樣本錯報額(元)樣本錯報數(shù)(個)錯報金額(元)重大項目10000第一組20000006000016600000=198000第二組10000001000016400000=64000合計272000(3) 匯總錯報272 000元低于可容忍錯報200 000元，所以主營業(yè)務收入14 410 000元可接受，即未發(fā)現(xiàn)重大錯報。第10章一、判斷題1.√ 2.√ 3. 4.√ 5. 6.√ 7. 8.√ 9. 10.√二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. （1）財務報表層次重要性水平：84756235%=（2）風險評估：①2008年被審計單位開拓了新的市場，由于銷售業(yè)務的重要性及其固有風險，這預示著營業(yè)收入和應收賬款可能存在重大錯報風險。②營業(yè)收入增長率=(112 655 260 93103520)/ 93103520=21%應收賬款周轉(zhuǎn)率(天) 2008年 108天 2007年 92天應收賬款增長率=(39 560 810 27 765 338)/ 27 765 338=%壞賬準備增長率=（1 879 8301 707 400）/1 707 400=10%董事會制定的營業(yè)收入當年預算目標是增長20%，實際增長21%，相差不大。但被審計單位在2008年以放寬授信額度來增加營業(yè)收入，導致貨款回收速度放緩，應收賬款余額大幅上升，%，但壞賬準備余額僅增長10%，且壞賬準備的計提又屬于判斷事項，因此應收賬款的計價認定存在特別風險，即年末壞賬準備的計提很可能不充分。注冊會計師經(jīng)了解，很可能信賴銷售與收款的相關(guān)控制，因此注冊會計師決定對應收賬款采用綜合性方案。由于應收賬款的計價認定存在特別風險，所以對應收賬款和壞賬準備應設(shè)計專門的實質(zhì)性程序。如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對應收賬款可回收性的評估；重新計算壞賬準備的計提；對賬齡較長而未計提壞賬準備的應收賬款余額，查看還款協(xié)議和實際付款記錄；函證；檢查期后收款等等。2.事項是否存在錯報風險理由層次報表項目及相關(guān)認定1是關(guān)鍵管理人員變動銷售副總因銷售業(yè)績未完成而更換認定營業(yè)收入 ：發(fā)生應收賬款：存在2是09年初產(chǎn)品價格下調(diào)15%~20%，%，存貨很可能發(fā)生減值，%認定存貨：計價與分攤資產(chǎn)減值損失：完整性、準確性3是執(zhí)行新的會計準則將對報表整體產(chǎn)生廣泛影響報表第11章一、判斷題1. √ 2. 3． 4． 5.√ 6． 7．√ 8． 9. √ 10.√二、單選題 2．B 3．A 4．C 5．A 6．D 7．D 8．B 9．A 10．B三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABCD 5．BC 6．ABC 7．AC 8．ABCD 9．ABC 10．ABCD四、案例分析題1．（1）ABC公司的會計處理有問題，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，提請ABC公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：資本公積　300000　　貸：營業(yè)外收入　300000（2）需要調(diào)整，貨到單未到，應在期末暫估入賬。（3）需要調(diào)整，應付賬款明細賬余額一般在貸方，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)應付賬款出現(xiàn)借方余額，應查明原因，檢查其在列報時是否正確分類。提請ABC公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：預付款項（預付賬款――C公司） 1500 000 貸：應付賬款――C公司 　　　1500 000，不但偷漏了增值稅，也因人為壓低了利潤數(shù)導致少納所得稅。注冊會計師建議該公司按國家稅法的有關(guān)規(guī)定盡快補繳增值稅和所得稅，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。3.（1）獲取或編制應付賬款明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。（2）實施實質(zhì)性分析程序。（3）函證應付賬款。（4）檢查是否存在未入賬的應付賬款。（5）檢查有無同時掛賬的項目或?qū)儆谄渌麘犊畹目铐棥＃?）分析應付賬款明細賬余額。（7）確定應付賬款在財務報表中的列報是否恰當。4.（1）注冊會計師應選擇B公司和D公司進行應付賬款余額的函證。因為對于應付賬款的函證，應選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于查實有無未入賬的負債。本年度從B公司和D公司采購了大量商品，存在漏記負債業(yè)務的可能性更大。第12章一、判斷題1. 2. 3． 4．√ 5.√ 6．√ 7． 8．√ 9. 10.√二、單選題 2．D 3．C 4．B 5．A 6．A 7．D 8．C 9．B 10．A三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABCD 5．BCD 6．ABCD 7．ABC 8．ABD 9．ABD 10．AB四、案例分析題1．（1）對該公司期末存貨要求重新盤點，并監(jiān)盤抽點。?。?）向B公司函證代管的原材料。　（3）對期末存貨進行截止測試?！。?）詢問庫管員等相關(guān)人員，審閱相關(guān)的合同與信函，并向C公司發(fā)函詢證。2．審閱“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬，重新計算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬進行核對。材料成本差異率=（8340+24550002500000）247。（320000+2500000）=36660247。2820000=%發(fā)出材料應分攤的材料成本差異為：960000（%）=12480（元）應結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為：96000012480=947520（元），企業(yè)實際結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實際成本為931960元，少轉(zhuǎn)材料成本15560元，建議作如下調(diào)整：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 　　　貸：材料成本差異 155603．（1）該月已領(lǐng)未用材料2260元，月末應辦理假退料手續(xù)。借：原材