我國注冊會計師審計風險及防范本科畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 19:01 本頁面
【文章內容簡介】 政處罰公告中，對于沒收會計師事務所審計收入一般為20萬100萬之間，對于注冊會計師本人的罰款一般為3萬5萬，而對會計師事務所進行的罰款一般在10萬到60萬之間，根據注冊會計師協會數據發(fā)現一般會計師事務所人均年收入最少也達15萬以上，雖然有其他學者認為隨著注冊會計師體制的改革，我們的相關部門對處罰的力度不斷地加強，但他們往往忽視了，雖然處罰力度得到增加，但他們的收入增加的速度比處罰金額增加的速度快的太多了，失信成本反而降低了，并且“警告”這一行政處罰手段有沒有實質性的用處我們不得而知，這也不免引起各大會計事務所與被審計管理者進行勾結謀私。（四）會計師事務所數量不斷增加，行業(yè)之間競爭激烈圖4：近年會計師事務所數量增長圖由圖4我們可以看出，近年來我國的會計師事務所數量不斷在增加，注冊會計師的數量也必定隨之增加。隨著會計師事務所體制的改革，我國的會計師事務所發(fā)展迅速，由于我國的法律法規(guī)并不健全，而且我國對于設立會計師事務所的限制標準非常低，因此我國會計師事務所數量不斷增加，就會造成同行業(yè)之間的競爭一年比一年激烈，這就為很多的會計師事務所及其注冊會計師為了維持與客戶之間的長期性交易從而做出違法的行為埋下隱患，不正當競爭會導致審計風險缺乏可控性。三、我國注冊會計師審計風險產生的原因（一）客觀原因1．市場經濟制度尚不完善目前，我國尚未建立起一個比較規(guī)范的資本市場，許多相關的法規(guī)法規(guī)和政策尚不完善，很多公司對于審計的理解還僅僅處于幫助其粉飾報表，操縱利潤的層面上，而且我國的會計師事務所的發(fā)展正處于不斷上升時期，法律法規(guī)并不健全，對于設立會計師事務所的限制標準非常低，這就導致會計師事務所數量在不斷增多，而且我國會計師事務所的規(guī)模一般都較小，在人才、技術、業(yè)務各方面發(fā)展受到限制，惡性競爭就更加突出，會計師事務所抗風險的能力就會降低，導致隨時都有被擊敗的可能性。會計師事務所要生存就要有業(yè)務，失去了一個客戶很可能就會影響了事務所的發(fā)展，因此為了生存也迫于無奈會計師事務所就會承接一些不應該接受的業(yè)務。這也會為事務所未來的發(fā)展帶來隱患。2．執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來的審計風險在當今這個復雜的社會，惡臭的泥沙攪和在濁流中泛濫前進，很多公司為了獲取更多的利益，喪失社會道德，主動賄賂行政機構人員，在財務上造假，而且很多行政機構也不也能很好的維持自己的職業(yè)操守，為了利益輔助類似公司造假，這樣的社會環(huán)境造成注冊會計師審計風險的大大增加。例如2002年中國監(jiān)證會10號文件披露的銀廣廈案處罰公告，銀廣夏財務造假的事實：偽造銀行票據，偽造海關出口貨物報關單，偽造免稅文件，偽造采購合同，偽造假發(fā)票等。這樣的執(zhí)業(yè)環(huán)境嚴重損害注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)要主動欺詐，官員腐敗勾結是注冊會計師審計行業(yè)的最大隱患！3．會計信息失真 注冊會計師在審計過程中，主要依靠的是被審計單位主動提供的該公司的會計賬簿和報表，如果被審計單位提供主觀虛假會計信息，其業(yè)務流程處理地極其精細，造價之處非常隱蔽，這將無疑是增加了注冊會計師的審計難度，造成審計風險的加大，會計信息失真是審計風險形成的最基礎條件。4．審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性 審計對象不但對外部有經濟關系，對內部也有很復雜的經濟關系。注冊會計師實施審計內容的廣泛性不應該只對被審計單位的財務狀況出具審查的結果，也要對其業(yè)務活動也要發(fā)表審計意見，審查其業(yè)務活動的過程中，不僅要檢查其內部經營狀況，同時更要檢查其業(yè)務活動相關的外部經濟環(huán)境；不僅要對其財務信息的公允性、合法性和一致性進行審查，還要審查其業(yè)務活動的合理性和有效性。審計對象越復雜，審計內容越廣泛，注冊會計師審計取證的困難就會越大，審計風險就會越大。5．審計方法本身的原因 獨立審計是對被審計單位的財務會計報表的合法性、公允性、一致性整體地發(fā)表自己的審計意見，出具審計報告，注冊會計師對公司所有業(yè)務活動進行審核這是不可能的事情，很多審核只能采取抽樣測試，函證調查等“估算”方法。這些辦法隱藏的審計風險也是顯而易見的。如存貨盤點，客戶說他的水庫里有十萬條魚，注冊會計師不可能去一一核實。在實際工作中，注冊會計師往往對應收、應付銀行存款等重要財務資料特別關注，然而這些重要信息大都來自函證，實踐證明，很多時候函證是不可靠的。例如銀行存款，款項今天在賬上，明天會不會被轉走？又如“應收款”，此款是不是一次真實的交易活動發(fā)生的？由上述看出 ，注冊會計師行業(yè)的審計方法本身也隱藏著審計風險。6．審計手段本身客觀地存在“審計風險”政府審計和注冊會計師審計時有很大的區(qū)別的，兩者的目標和標準都不同，最大的區(qū)別是他們取證的權限不同，注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位的配合和協助,對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，而政府有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查,并取得有關證明材料,有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，注冊會計師這種相對“溫柔”的審計手段的實踐告訴我們，這其中隱藏了非常多的審計“風險”。例如大慶聯誼欺詐上市案，該公司為了欺詐上市，通過黑龍江省體改委拿到正式文件批復，讓大慶市工商局出具工商營業(yè)執(zhí)照，黑龍江證券登記有限公司為大慶聯誼提供虛假股權托管證明，大慶聯誼編制了股份公司1994年、1995年、1996年的會計記錄，同時還造假拿到“納稅證明 ”，可以說是一窩蜂的造假工程。一般來說，注冊會計師審計都是以此為依據，而且他們沒有政府強硬的審計手段，根本無法得到政府機關的配合進行深入的審核。上述例子說明，注冊會計師的獨立審計在手段定位上多有力不從心，或者說力度不夠，也正因為如此，審計手段本身就客觀地隱藏了諸多“審計風險”。7．相關法制不健全 市場經濟從某種程度上說是法制經濟，這要求我們?yōu)樽詴嫀煪毩?zhí)行審計
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1