稅率的相關(guān)知識(shí)(編輯修改稿)
2025-07-25 17:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為公平，因?yàn)殡S著納稅人收入的增長(zhǎng)，其支付能力會(huì)有更大的增長(zhǎng)，也就是說(shuō)，支付能力的增長(zhǎng)大于收入增長(zhǎng)的比例。對(duì)累進(jìn)稅來(lái)說(shuō)，其邊際稅率超過(guò)其平均稅率。因?yàn)楫?dāng)實(shí)行累進(jìn)稅率時(shí)，隨著稅基規(guī)模的增大，邊際稅率是不斷提高的，這會(huì)導(dǎo)致平均稅率也隨之提高。累進(jìn)稅的兩種稅率的差別可用圖2說(shuō)明。平均稅率稅基（金額）邊際稅率（三） 累退稅率累退稅率與累進(jìn)稅率正好相反，其稅率隨著稅基規(guī)模的增大而降低。累退稅率顯然是不公平的，因而名義上沒(méi)有那種稅采用累退稅率。累退稅率一般被用來(lái)分析某些稅種的稅收負(fù)擔(dān)和納稅人收入之間的關(guān)系。在實(shí)際生活中，有些稅種的負(fù)擔(dān)在高收入者中所占的比率比在低收入者中所占的比率要低，這樣隨著收入的增加，納稅額就呈現(xiàn)出累退性。例如美國(guó)實(shí)行的“零售銷售稅”（Retail Sail Tax）也屬于這種類型。嚴(yán)格地說(shuō)，這種稅是以消費(fèi)為稅基征收的比例稅，其稅率目前平均約為商品零售價(jià)格的4%，由于消費(fèi)在收入中所占的比率是隨著收入的增加而降低，即邊際消費(fèi)傾向遞減，因此實(shí)際上對(duì)消費(fèi)征收的比例稅相對(duì)于收入來(lái)說(shuō)就會(huì)是累退的，收入較高的人承擔(dān)的稅負(fù)比較輕，而是收入較低的人承擔(dān)的稅負(fù)則比較高。所以，象這類稅，名義上是比例稅，實(shí)際上卻是累退稅。累退稅對(duì)人們工作和生產(chǎn)動(dòng)機(jī)的不利影響最小。當(dāng)然累退稅顯然不符合支付能力原則，而且讓高收入者的稅負(fù)低于低收入者的稅負(fù)，也有失公平，因而是不實(shí)際的。三、 美國(guó)1989年個(gè)人所得稅稅率特色分析1986年之
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