【文章內容簡介】 ，提高納稅遵從度的一項稅務管理制度。（二）評定內容納稅信用等級的評定依據納稅人的稅務登記、納稅申報、帳簿憑證管理、稅款繳納和違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況作為評定內容，設立指標進行考評計分。具體評定內容和計為見教材1920頁，一般了解。（三）評定標準。教材2021頁，一般了解。（四）分類管理。共給納稅人評出A、B、C、D四個等級，高級別的會采用一些鼓勵措施，低級別的往往要加強監(jiān)控管理，甚至還可以采取一些稅務行政處罰的措施，比如收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票等。（五）評定組織與程序國、地稅共同評定，兩年一評。A級是最好的，要進行公示，自公示之日起15日內沒有重大異議的可評定為A級，納稅人有異議的，可以依法申請行政復議。未按規(guī)定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。六、稅款征收（熟悉）（一）稅款征收的概念稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。（二）稅款征收方式1．查帳征收。是指稅務機關對帳務健全的納稅人依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。2．查定征收。指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的征收方式。3．查驗征收。是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式。4．定期定額征收。是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據以核定應納稅額的一種征收方式。5．代扣代繳6．代收代繳7．委托代征（三）稅款征收措施1．由主管稅務機關調整應納稅額納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： ① 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；② 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置帳簿的；③ 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；④ 雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤ 發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥ 納稅人申報的計稅依很明顯低，又無正當理由的。（02年考過）稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：（1）參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本（費用）加合理的利潤或其他方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。2．關聯(lián)企業(yè)納稅調整納稅人與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來時， 應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。關聯(lián)企業(yè)是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織：（1）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。納稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：（1）購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；（2）融通資金支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率；（3）提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；（4）轉讓財產、提供財產使用權等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用：（5）未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生自納稅年度起3 年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整。（03年考過）3．責令繳納對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣，所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得繳款。4．責令提供納稅擔保稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。5．采取稅收保全措施稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。但個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。6．采取強制執(zhí)行措施從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分工）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。強制執(zhí)行不是前面所說稅收保全的繼續(xù)，稅收保全的對象是生產經營的納稅人，而強制執(zhí)行的對象有生產經營的納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人，其對象的范圍大于稅收保全。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分當在3 日內退還被執(zhí)行人。7．阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。（四）稅收優(yōu)先的規(guī)定稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或