【文章內(nèi)容簡介】 =8000萬元扣除項目金額=1000+3000+（1000+3000）*10%+8000*5*+（1000+3000）*20%=5600萬元增值額=80005600=2400萬元增值率=2400/5600=%應(yīng)納稅額=2400*30%=720萬元收入=2000萬元扣除項目金額=500+1200*70%=1340萬元增值額=20001340=660萬元增值率=660/1340=%應(yīng)納稅額=660*30%=198萬元收入=5000萬元扣除項目金額=3700+275+5000*千分之零點五=增值額==增值率=應(yīng)納稅額=*30%==收入=1000萬元扣除項目金額=50+200+40+60+（50+200）*20%=400萬元增值額=1000400=600萬元增值率=600/400=150%應(yīng)納稅額=600*50%400*15%=240萬元二、多項選擇題1．ABC 2．AB 3．ABD 4．AD 5．BCD 6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．ABCD 10．BCD三、計算題1．（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000＋160）50%＝2080（萬元）。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝（3000＋500）50%＝1750（萬元）。合計＝2080＋1750＝3830（萬元）。（2）應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額＝（2080＋1750）10%＝383（萬元）。（3）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝65005%（1＋7%＋3%）＝（萬元）其他扣除項目＝383020%＝766（萬元）合計＝＋766＝（萬元）。（4）扣除項目合計＝3830＋383＋＝（萬元）增值率＝（6500－）247。＝%應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－）30%＝（萬元）2．（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房產(chǎn)，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)成本＝1000＋500＋500＋600＋800＋200＝3600（萬元）計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝3600247。2＝1800（萬元）（2）取得土地使用權(quán)支付的金額＝5000＋200＝5200（萬元）計算土堆增值稅時扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝[200＋（3600＋5200）5%]1/2＝320（萬元）（3）計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅金＝80005%（1＋7%＋3%）＝440（萬元）注意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的印花稅在管理費用中核算，不在稅金中核算。加計扣除金額＝（1800＋5200247。2）20%＝880（萬元）準(zhǔn)予扣除的項目合計＝5200247。2＋1800＋320＋440＋880＝6040（萬元）（4）土地增值額＝8000－6040＝1960（萬元）增值率＝1960/6040＝%，適用30%的稅率，速算扣除系數(shù)為0應(yīng)納土地增值稅＝196030%＝588（萬元3.（1）D征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=[（2000＋800）12000/40000] 50000/60000＝700（萬元）（2）B征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=720050000/60000＋40012000/4000050000/60000＝6100（萬元）（3）D征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額：（700＋6100）（10%＋20%）＝2040（萬元）（4）C 2008年應(yīng)繳納的土地增值稅：增值額＝16000－（700＋6100＋2040＋160005%）＝6360（萬）增值率＝6360/9640＝%應(yīng)繳納的土地增值稅＝636040%－96405%＝2062（萬元）第10章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和教育費附加一、單項選擇題1．D 2．D 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．A 9．B 10．A11．D 12．D 13．C 14．D 15．A 16．A 17．B 18．D 19．A 20．C注：應(yīng)交營業(yè)稅=4000*3%*50%+8000000*5%=400060應(yīng)交城建稅和教育費附加=400060*（7%+3%）=40006[（120+20）*3%+（320+12）/（1+17%）*17%]*（5%+3%）=150*5%*7%=（1）應(yīng)納的消費稅額＝4009％＝36（萬元）（2）應(yīng)納的營業(yè)稅額＝205％＝1（萬元）（3）應(yīng)納的增值稅額： 不得免征和抵扣稅額＝500（17％－13％）＝20（萬元） 應(yīng)納增值稅＝40017％－（100－20）＝－12（萬元） （題目中已知7月份應(yīng)納增值稅額為20萬元，說明8月份不存在期初留抵稅額） 免抵退稅額＝50013％＝65（萬元） 因為65萬元12萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝12（萬元），免抵稅額＝65－12＝53（萬元）。（4）8月該企業(yè)應(yīng)納的城建稅＝（36＋1＋53）5％＝（萬元） 8月該企業(yè)應(yīng)納的教育費附加＝（36＋1＋53）3％＝（萬元） ＋＝（萬元）。城建稅出口不退，進(jìn)口不征，免抵增值稅應(yīng)征，故應(yīng)納城建稅=（40+4）*5%=出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。專利技術(shù)免征營業(yè)稅。應(yīng)繳納城建稅和教育附加＝200（5%＋3%）＋（500－340）5%（5%＋3%）＝（萬元）。（340+24）*7%=[（220+100+30）*20%10000+110250]（7+3%）=72750個體戶銷售農(nóng)產(chǎn)品起征點為每月銷售額5000元，故6000247。（1+4%）4%（7%+3%）=[(120+20)3%+(320+12)247。(1+17%)17%](5%+3%)=應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=200007%=14000元，應(yīng)補(bǔ)繳滯納金=14000%5=35元（30+50）7%=287%=，受托方代收代繳消費稅和城建稅1600（5%+3%）=128二、多項選擇題1．BCD 2．BCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC 6．BD 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD三、計算題（1）應(yīng)納消費稅＝（1+17％）5％＝（萬元）（2）混合飼料免征增值稅，寵物飼料依法征收增值稅。應(yīng)納增值稅銷項稅＝〔（1+17％）+600+358+8/（1+17％）〕17％+6/（1+17％）17％+（30+1）17％＝（萬元）進(jìn)項稅＝85+207％++17％＝（萬元）應(yīng)納增值稅＝＝（萬元）（3）應(yīng)納營業(yè)稅＝5％＝（萬元）本期應(yīng)納城建稅和教育費附加＝（++）（7％+3％）＝（萬元）四、綜合題1．（1）C進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（1380000+20000）20％＝280000（元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅＝（1380000+20000+280000）247。（1－30％）30％＝720000（元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（1380000+20000+280000）247。（1－30％）17％＝408000（元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金＝280000+720000+408000＝1408000（元）（2）A本月應(yīng)繳納的增值稅：進(jìn)項稅＝408000（135％）+5500017％（20000028000）17％28000247。（17％）7％+10000013％+400006％+20007％+17000+120006％（120％）＝（元）銷項稅＝[2150058+100058+150000050%+352152247。（1+17%）]17%＝（元）應(yīng)納增值稅＝＝（元）（3）C本月應(yīng)繳納的消費稅：委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費稅＝（80000+55000）247。（1－30％）30％＝（元）對外銷售化妝品應(yīng)交納的消費稅＝（2150058+100058）30％+150000050%30％720000（135％）＝148500（元）酒精（應(yīng)該收回后在）銷售時繳納消費稅＝352152247。（1+17%）5％＝（元）本月應(yīng)繳納的消費稅合計＝148500++＝（元）（4）C酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主（以下簡稱業(yè)主）在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅本期應(yīng)納營業(yè)稅＝（205％+1205％） 10000＝70000（元）（5）D本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加（含委托加工環(huán)節(jié)）＝（++70000）（7%+3%）＝ （元）第11章 企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1．A 2．C 3．D 4．B 5．D 6．D 7．A 8．C 9．D 10．C11．B 12．C 13．D 14．D 15．A 16．D 17．D 18．B 19．D 20．B【注釋】：5．D當(dāng)年銷售（營業(yè)收入）=1000+200=1200萬元，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%（1560%=9萬）和當(dāng)年銷售收入的5‰（12005‰=6萬元）取小扣除，即實際可扣除6萬元；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除，即可扣除120015%=180萬元7．A納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。本題企業(yè)2008年3月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租賃費12萬元，每個月應(yīng)分?jǐn)?萬元費用，2008年使用受益10個月，在稅前應(yīng)扣除的經(jīng)營租賃費用為10萬元。10．C因債權(quán)人緣故確實無法支付的款項3萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（750－728＋3－12－8）25％＝（萬元）＝12500（元）。14．D再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格， 減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法。應(yīng)納稅額＝[500000－500000（1－20%）]25%＝25000（元）二、多項選擇題1．AC 2．AD 3．ABCD ． 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD 8．ABCD 9．CD 10．ABC11．BC 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．ACD 16．ABC 17．AB 18．ABCD 19．ACD 20．BD三、計算題1．（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣；企業(yè)存貨發(fā)生非正常毀損，其耗用的原材料已抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納增值稅＝800017%－（460－1017%）＝（萬元）。出租設(shè)備取得租金應(yīng)納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元）。則企業(yè)2008年應(yīng)納城建稅和教育費附加＝（＋10）（7%＋3%）＝（萬元）。企業(yè)自辦的學(xué)校占用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，則2008年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（12－1）2＝22（萬元）。獨立于房屋之外的建筑，如圍墻、煙囪、水塔等，