車輛購(gòu)置稅和車船稅法及相關(guān)習(xí)題(編輯修改稿)
2025-04-22 04:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 含關(guān)稅完稅價(jià)、關(guān)稅以及消費(fèi)稅。第二節(jié) 車船稅法2006年12月我國(guó)將車船使用稅和車船使用牌照稅合并為車船稅，并于2007年1月1日起施行，因此本章內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。 車船稅是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)的車輛和船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。 單位繳納的車船稅計(jì)入管理費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除。 注意城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船稅之間的共性。注意房地車印的結(jié)合出題及自身稅收優(yōu)惠政策在計(jì)算上的出題及與所得稅結(jié)合出題。以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。一、納稅義務(wù)人和征稅范圍 ?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人車船稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)的車輛和船舶的所有人或者管理人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及各類企業(yè)。個(gè)人是指我國(guó)境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。同時(shí)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。《條例》還規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。單選題：王某是一機(jī)動(dòng)船的所有人，他與李某簽訂了為期一年（2007年1月1日至12月31日）的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用。車船稅的法定納稅人為（ ）A 王某 B 李某C 王某代李某繳納 D稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人。答案：A解析：王某是所有人，即納稅人。只有當(dāng)應(yīng)稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，才由使用人代繳?！ 。ǘ┱鞫惙秶嚧惖恼鞫悓?duì)象是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車（實(shí)際免稅），包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車；船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船。 二、稅目與稅率（熟悉） 車船稅稅目稅額表（稅額不需要記憶）稅 目計(jì)稅單位每年稅額備 注載客汽車每輛60元至660元包括電車載貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車、低速貨車按自重每噸24元至120元 摩托車每輛36元至180元 船舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算 注：專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位及每年稅額由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門參照本表確定。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)——輛、自重噸位，凈噸位 ?。狠d客汽車、摩托車 ?。狠d貨汽車、專項(xiàng)作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車。以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的有：船舶。 注意區(qū)分不同車船的計(jì)稅依據(jù)?？陀^題中容易出題【例題?多選題】下列項(xiàng)目中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有（?。??！ 敬鸢浮緽C 注意：特殊規(guī)定（）的，；，按照1噸計(jì)算。（）的不予計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算（在稅額表里）客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。對(duì)于無法獲得自重?cái)?shù)值或自重?cái)?shù)值明顯不合理的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)。 判斷題：。答案：正確。納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車船稅。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算、摩托車＝車輛數(shù)單位稅額（包括客貨兩用車）、專項(xiàng)作業(yè)車、三輪汽車、低速貨車＝自重噸位單位稅額＝凈噸位單位稅額＝凈噸位單位稅額50%注意：按年計(jì)算，不滿一年的，應(yīng)按實(shí)際月份（納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月起）占全年月份的比例計(jì)算。2008年單選：某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10 000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )。 【參考答案】B 【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)船舶按照船舶稅額的50％計(jì)算。=300045+180050%450%＝61800（元） 【例題?單選題】某小型運(yùn)輸公司擁有以下車輛：（1）從事運(yùn)輸用的自重噸位為2噸的機(jī)動(dòng)車掛車5輛
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