淺議稅收執(zhí)法風險的有效規(guī)避(編輯修改稿)
2025-07-25 15:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 威性；對于不適應經(jīng)濟社會發(fā)展需要的法律法規(guī)應及時廢止，對擅自出臺的應及時清理；禁止對稅法做擴大解釋或類推解釋，避免稅收執(zhí)法中的隨意性。 規(guī)范稅收規(guī)范性文件 稅收規(guī)范性文件是指導具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結果，規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風險的需要。在制定規(guī)范性文件的時候保證文件的合法性，避免與相關法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風險；在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時候，認真調(diào)查、充分論證，注意對稅務干部的保護；制定后保持穩(wěn)定，不朝令夕改，前后矛盾，對過時、失效文件及時清理、廢除。 （三）建立整套科學的稅收執(zhí)法制度 分解、細化崗位職責 崗位職責就是將稅收征管流程內(nèi)的征收、管理、稽查等執(zhí)法工作，細化為具體對執(zhí)法崗位及各級稅務機關負責人的職權責任和具體標準的確認。分解稅收執(zhí)法崗位職責就是解決“做什么”的問題。按照以事定崗、依法定責、權責相當?shù)脑瓌t，依據(jù)《征管法》和《行政處罰法》規(guī)定，健全稅務執(zhí)法系統(tǒng)的內(nèi)部制度，按照稅收征收、管理、檢查、處罰、復議分離和制約的原則，進一步明確稅收征管權的行使界限，防止越權執(zhí)法或濫用執(zhí)法權。 明確、細化工作規(guī)程 明確工作規(guī)程就是解決“怎么做”的問題。工作規(guī)程是規(guī)定對各個稅務執(zhí)法崗位履行職責必須遵循的各項具體要求，包括權限、時限、流程順序、環(huán)節(jié)、實體政策的掌握和文書的正確使用等。對稅收管理的各個環(huán)節(jié)進一步細化，可以明確稅收管理每一環(huán)節(jié)中執(zhí)法人員的權力與義務，以及行使權力的方法、步驟、時限等，及時發(fā)現(xiàn)和修補執(zhí)法過程中可能存在的漏洞。 在稅務工作中，對稅務的稅收執(zhí)法權運行全過程進行細化，將稅收執(zhí)法權行使的法定條件、法定程序、法定時限、法定方式和法定權限等分配到各個崗位，并明確每個崗位的工作內(nèi)容、步驟、程序及銜接方式，進一步統(tǒng)一和規(guī)范了工作規(guī)程，要求每一項工作都必須按標準和程序進行，為后續(xù)的考核、責任追究確立了統(tǒng)一標準。各個執(zhí)法崗位工作規(guī)程相互銜接，保證執(zhí)法活動有序高效運行。 全面推行稅收執(zhí)法責任制 建立以執(zhí)法質(zhì)量考核和外部評議相結合的考核管理機制，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法全過程、全方位的監(jiān)督制約。將執(zhí)法責任逐級逐層予以細化，落實到具體的執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員，形成人人有其責、人人有壓力的責任體系，防止稅務人員拖延履行法定職責和不作為、亂作為現(xiàn)象的發(fā)生，使稅收執(zhí)法行為在事前、事中、事后都受到約束，讓每一個稅務干部對其執(zhí)法行為和后果負責。 在責任追究時，按照稅收執(zhí)法權職責體系和稅收征管范圍，按照“一級抓一級”、“誰主管、誰負責”的原則，該追究誰的責任就追究誰。 （四）建立完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系 建立健全各項規(guī)章制度，加大執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察力度，強化監(jiān)督的重點環(huán)節(jié)、重點問題和重點部位，完善各項監(jiān)督措施，建立完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。 完善內(nèi)部監(jiān)督機制 開展事前防范。執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽制度，凡是具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件在出臺之前，必須經(jīng)過法規(guī)部門的審核把關，然后才可以頒發(fā)；定期進行文件清理，對正在適用的執(zhí)法程序及規(guī)范性文件進行審查，對有矛盾、難以操作的規(guī)范性文件，及時進行彌補和修正，減少系統(tǒng)風險；提高辦稅透明度，把稅收基本法律法規(guī)、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法主體、執(zhí)法權限、執(zhí)法責任、處理處罰結果等予以公開，自
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