財務欺詐理論知識(編輯修改稿)
2025-07-25 11:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度層面降低財務信息的失真，阻止公司財務欺詐。我國的會計審計制度基本借鑒國際慣例。我們應認真研究發(fā)達國家資本市場的相關體制、法規(guī)的政治經(jīng)濟背景，結合我國國情加以應用。例如，紅光實業(yè)虛構產(chǎn)品銷售、虛構產(chǎn)品庫存是企業(yè)界已沿用70年的造假手法。西方審計界早已有所防備，美國1947年創(chuàng)建公認審計準則時，制定專門的審計程序，目的是能揭露此類造假。我國的獨立審計準則也有規(guī)定但應進一步重點強調(diào)，我國應完善注冊會計師在獨立審計方面的職能。獨立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，離開了獨立性，社會審計的鑒證功能將一文不值，并且有可能使公司的財務欺詐更具欺騙性。為此首先在制度上提供保證，其次優(yōu)化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強注冊會計師審計的法制建設，提高審計質(zhì)量，縮小在這一方面與公眾期望的差距，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機制，完善會計師事務所的聘用和更換機制，完善公司獨立財務顧問制度，對獨立財務顧問的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及財務顧問的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分保護投資者的利益。 (三)建立公司財務欺詐的賠償機制 公司財務欺詐應受到嚴厲的懲罰，包括刑事責任和民事賠償，要使財務欺詐者傾家蕩產(chǎn)、聲名狼藉。正是因為沒有民事賠償機制的威懾，公司才敢肆無忌憚地進行利潤操縱。20世紀50年代至今，在西方國家公司財務欺詐案件中，民事賠償數(shù)額越來越大。例如：國際商業(yè)信貸銀行因財務欺詐而倒閉，為其審計的普華會計師事務所支付1億多美元的賠償，才與蒙受巨額損失的投資者達成庭外和解。陽光公司財務欺詐敗露引發(fā)破產(chǎn)倒閉，為其審計的安達信會計師事務所支付了1．1億美元的賠償，才了結與投資者的法律訴訟。安然財務欺詐案中前董事長肯尼思萊如果不是死于心臟病，他將獲得25年至4O年的監(jiān)禁。今年初，兩家日本保險公司指控德勤會計師事務所為美國北卡羅來納州的一家再保險公司財務欺詐進行掩蓋，造成日本保險公司經(jīng)濟損失，結果德勤支付了超過2．5億美元的賠償金，成為有史以來財務欺詐最昂貴的付出。必須使公司財務欺詐者明白，造假的成本和風險，要遠遠大于可能產(chǎn)生的收益，使公司財務欺詐的賠償機制成為達摩克利斯劍，斬斷財務欺詐。 (四)加強誠信和道德教育 我們應在全社會范圍內(nèi)進行誠實守信的道德教育，建立強大的輿論引導和監(jiān)督體系，增強道德約束力，營造守信為榮失德為恥的良好社會環(huán)境。市場經(jīng)濟是充滿機會和誘惑的博弈場所。如果參與者和監(jiān)督者不講正直誠信，制度安排將蒼白無力。當巨額的經(jīng)濟利益與嚴肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育，才能使天平傾向于道德規(guī)范。安然事件表明，誠信教育應當是全方位的。公司管理層需要誠信教育、注冊會計師、投資者、律師等市場經(jīng)濟參與者，以及政府官員、監(jiān)管機構、新聞媒體等市場經(jīng)濟的監(jiān)督者，也需要誠信教育。鑄造鮮明的道德之魂，形成良好的道德風尚，人人有責。 (五)加強政府信用，減少行政干預 要建設信用政府，推行經(jīng)濟責任審計。杜絕“官出數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出官” 的現(xiàn)象。要加強對干部任職期間的經(jīng)濟責任履行、經(jīng)濟責任目標完成、廉潔自律等情況的審計，做到不經(jīng)審計，不得離開，不經(jīng)審計，不得提拔，這樣才能為重建公司誠信營造良好的外部環(huán)境。要減少行政干預，將適用于自律民間組織管理的事項讓其自行管理。政府部門在市場經(jīng)濟中要有所為，也要有所不為，盡可能地在政府調(diào)控中堅持權宜相變的管理手段，逐步在社會各部門形成利益與誠信、效率與公平之間的動態(tài)平衡關系，以創(chuàng)建和諧社會。 (六)建立健全內(nèi)部財務控制 美國Treadway委員會在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，將近50％的財務舞弊事件可以全部或部分歸咎于公司內(nèi)部控制失敗。公司管理層應定期評估公司內(nèi)部財務控制的有效性，并且要求外部審計師對管理層的評估結果和公司內(nèi)部財務控制的有效性出具審計意見。 公司的內(nèi)部財務控制應具備五部分內(nèi)容：①控制環(huán)境。主要是提供公司紀律與架構，塑造企業(yè)文化和正確的價值觀，并影響
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