財務(wù)欺詐理論知識(編輯修改稿)
2025-07-25 11:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度層面降低財務(wù)信息的失真，阻止公司財務(wù)欺詐。我國的會計審計制度基本借鑒國際慣例。我們應(yīng)認(rèn)真研究發(fā)達(dá)國家資本市場的相關(guān)體制、法規(guī)的政治經(jīng)濟背景，結(jié)合我國國情加以應(yīng)用。例如，紅光實業(yè)虛構(gòu)產(chǎn)品銷售、虛構(gòu)產(chǎn)品庫存是企業(yè)界已沿用70年的造假手法。西方審計界早已有所防備，美國1947年創(chuàng)建公認(rèn)審計準(zhǔn)則時，制定專門的審計程序，目的是能揭露此類造假。我國的獨立審計準(zhǔn)則也有規(guī)定但應(yīng)進一步重點強調(diào)，我國應(yīng)完善注冊會計師在獨立審計方面的職能。獨立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，離開了獨立性，社會審計的鑒證功能將一文不值，并且有可能使公司的財務(wù)欺詐更具欺騙性。為此首先在制度上提供保證，其次優(yōu)化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強注冊會計師審計的法制建設(shè)，提高審計質(zhì)量，縮小在這一方面與公眾期望的差距，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機制，完善會計師事務(wù)所的聘用和更換機制，完善公司獨立財務(wù)顧問制度，對獨立財務(wù)顧問的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及財務(wù)顧問的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分保護投資者的利益。 (三)建立公司財務(wù)欺詐的賠償機制 公司財務(wù)欺詐應(yīng)受到嚴(yán)厲的懲罰，包括刑事責(zé)任和民事賠償，要使財務(wù)欺詐者傾家蕩產(chǎn)、聲名狼藉。正是因為沒有民事賠償機制的威懾，公司才敢肆無忌憚地進行利潤操縱。20世紀(jì)50年代至今，在西方國家公司財務(wù)欺詐案件中，民事賠償數(shù)額越來越大。例如：國際商業(yè)信貸銀行因財務(wù)欺詐而倒閉，為其審計的普華會計師事務(wù)所支付1億多美元的賠償，才與蒙受巨額損失的投資者達(dá)成庭外和解。陽光公司財務(wù)欺詐敗露引發(fā)破產(chǎn)倒閉，為其審計的安達(dá)信會計師事務(wù)所支付了1．1億美元的賠償，才了結(jié)與投資者的法律訴訟。安然財務(wù)欺詐案中前董事長肯尼思萊如果不是死于心臟病，他將獲得25年至4O年的監(jiān)禁。今年初，兩家日本保險公司指控德勤會計師事務(wù)所為美國北卡羅來納州的一家再保險公司財務(wù)欺詐進行掩蓋，造成日本保險公司經(jīng)濟損失，結(jié)果德勤支付了超過2．5億美元的賠償金，成為有史以來財務(wù)欺詐最昂貴的付出。必須使公司財務(wù)欺詐者明白，造假的成本和風(fēng)險，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能產(chǎn)生的收益，使公司財務(wù)欺詐的賠償機制成為達(dá)摩克利斯劍，斬斷財務(wù)欺詐。 (四)加強誠信和道德教育 我們應(yīng)在全社會范圍內(nèi)進行誠實守信的道德教育，建立強大的輿論引導(dǎo)和監(jiān)督體系，增強道德約束力，營造守信為榮失德為恥的良好社會環(huán)境。市場經(jīng)濟是充滿機會和誘惑的博弈場所。如果參與者和監(jiān)督者不講正直誠信，制度安排將蒼白無力。當(dāng)巨額的經(jīng)濟利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育，才能使天平傾向于道德規(guī)范。安然事件表明，誠信教育應(yīng)當(dāng)是全方位的。公司管理層需要誠信教育、注冊會計師、投資者、律師等市場經(jīng)濟參與者，以及政府官員、監(jiān)管機構(gòu)、新聞媒體等市場經(jīng)濟的監(jiān)督者，也需要誠信教育。鑄造鮮明的道德之魂，形成良好的道德風(fēng)尚，人人有責(zé)。 (五)加強政府信用，減少行政干預(yù) 要建設(shè)信用政府，推行經(jīng)濟責(zé)任審計。杜絕“官出數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)出官” 的現(xiàn)象。要加強對干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行、經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成、廉潔自律等情況的審計，做到不經(jīng)審計，不得離開，不經(jīng)審計，不得提拔，這樣才能為重建公司誠信營造良好的外部環(huán)境。要減少行政干預(yù)，將適用于自律民間組織管理的事項讓其自行管理。政府部門在市場經(jīng)濟中要有所為，也要有所不為，盡可能地在政府調(diào)控中堅持權(quán)宜相變的管理手段，逐步在社會各部門形成利益與誠信、效率與公平之間的動態(tài)平衡關(guān)系，以創(chuàng)建和諧社會。 (六)建立健全內(nèi)部財務(wù)控制 美國Treadway委員會在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，將近50％的財務(wù)舞弊事件可以全部或部分歸咎于公司內(nèi)部控制失敗。公司管理層應(yīng)定期評估公司內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，并且要求外部審計師對管理層的評估結(jié)果和公司內(nèi)部財務(wù)控制的有效性出具審計意見。 公司的內(nèi)部財務(wù)控制應(yīng)具備五部分內(nèi)容：①控制環(huán)境。主要是提供公司紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化和正確的價值觀，并影響
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