【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制有效性必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)?！?　　巴林銀行最慘痛的教訓(xùn)在于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“前臺(tái)職務(wù)”（front office）和“后臺(tái)職務(wù)”（back office）的有效分離。所謂前臺(tái)職務(wù)，主要指交易業(yè)務(wù)，所謂后臺(tái)職務(wù)，包括清算、稽核和業(yè)務(wù)準(zhǔn)入。盡管后臺(tái)業(yè)務(wù)與前臺(tái)業(yè)務(wù)往往是并行發(fā)生，一一對(duì)應(yīng)，如一筆交易必然伴隨著相應(yīng)的清算交割和業(yè)務(wù)稽核，但并不等于說(shuō)，后臺(tái)業(yè)務(wù)是從屬于前臺(tái)業(yè)務(wù)的，巴林銀行顯然就混淆了前臺(tái)業(yè)務(wù)和后臺(tái)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，將后臺(tái)業(yè)務(wù)作為前臺(tái)業(yè)務(wù)的附屬品，這種以交易盈利作為重心的作法必然導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和稽查工作的忽視，造成嚴(yán)重的危機(jī)隱患。實(shí)際上，二者之間應(yīng)當(dāng)是互相制約、互為犄角的一種協(xié)作關(guān)系，一般情況下二者應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，甚至后臺(tái)職務(wù)不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)也應(yīng)實(shí)現(xiàn)有效隔離（如清算與稽核應(yīng)當(dāng)分離），如此才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的“牽制”作用。就業(yè)務(wù)性質(zhì)和地位而言，前臺(tái)與后臺(tái)業(yè)務(wù)沒(méi)有主次之分，只有業(yè)務(wù)分工的區(qū)別，前臺(tái)主要服務(wù)于銀行的盈利性，后臺(tái)主要服務(wù)于銀行的安全穩(wěn)健性，當(dāng)清算或稽核部門(mén)發(fā)現(xiàn)前臺(tái)業(yè)務(wù)的不正常征兆時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告銀行的高級(jí)管理層，以便其及時(shí)采取處置措施。　 　　必須建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以應(yīng)對(duì)可能的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。　 　　缺乏專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是巴林銀行的里森能夠順利從事越權(quán)交易的主要原因。巴林銀行案件的一個(gè)關(guān)鍵線索是巴林銀行倫敦總部向其新加坡分行提供的巨額資金的去向，巴林總部的官員相信這筆錢(qián)是應(yīng)客戶(hù)要求的付款，而實(shí)際上該資金轉(zhuǎn)移是里森用來(lái)拆東墻補(bǔ)西墻的伎倆。由于缺乏專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，瑣事纏身的總部官員根本沒(méi)有對(duì)這筆資金的去向和用途作審慎審查，不僅沒(méi)能查出本應(yīng)查出的錯(cuò)漏，反而加重了巴林銀行的損失，導(dǎo)致該銀行百年基業(yè)的最終坍塌?！?　　英格蘭銀行的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的主要職責(zé)是對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)定限定風(fēng)險(xiǎn)值。限定風(fēng)險(xiǎn)值反映了各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)極限。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)還負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)是否遵守限定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)政策，審查收益和損失的帳實(shí)相符情況，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略等。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的作法不同，報(bào)告強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)關(guān)注所有類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，除信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、集中風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是專(zhuān)事風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)，它通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素敏感的察覺(jué)和縝密的調(diào)查，來(lái)及早發(fā)現(xiàn)危機(jī)隱患，達(dá)到預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的效果?！?　內(nèi)部審計(jì)或稽核部門(mén)應(yīng)當(dāng)迅速將查悉的內(nèi)部控制漏洞報(bào)告最高管理層和審計(jì)委員會(huì)，后者應(yīng)盡速采取措施解決上述問(wèn)題。　 　　對(duì)于從事多種業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)而言，必須建立一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。英格蘭銀行認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有助于將重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)弱項(xiàng)及時(shí)反饋給最高管理層，并有助于金融機(jī)構(gòu)研究和計(jì)劃在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)資源的合理配置問(wèn)題。金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，地域擴(kuò)張程度越高，其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源就約多，銀行遭遇危機(jī)的可能性就越高，就越有必要建立強(qiáng)勢(shì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)。在巴林銀行倒閉前幾月，巴林銀行新設(shè)了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，分別對(duì)巴林銀行所從事的銀行業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職能。這本來(lái)是一個(gè)能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的舉措，但由于其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是分別設(shè)置的，并且內(nèi)部審計(jì)師之間及其與管理層、外部審計(jì)之間缺乏有效的信息溝通機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的效果并不明顯?！?　　內(nèi)部審計(jì)功能不應(yīng)單獨(dú)存在，而應(yīng)與外部審計(jì)相配套、互溝通，并與管理層之間保持暢通的聯(lián)絡(luò)渠道。例如，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)能隨時(shí)向首席執(zhí)行官（或總裁）、審計(jì)委員會(huì)主席等重要管理人員匯報(bào)工作，或至少保持不被任意干預(yù)的聯(lián)絡(luò)渠道。擁有長(zhǎng)期自律傳統(tǒng)的英國(guó)銀行監(jiān)管部門(mén)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為英國(guó)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心環(huán)節(jié)，銀行的審計(jì)委員會(huì)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立和完善負(fù)全責(zé)?！?　　在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制提出問(wèn)題之后，管理層必須在一定時(shí)限內(nèi)作出及時(shí)反應(yīng)，如提出補(bǔ)救措施或責(zé)令業(yè)務(wù)部門(mén)整改，甚至撤換業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和舞弊人員等。完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還應(yīng)包括“回訪”（return visit）安排，即由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束之日起若干日內(nèi)對(duì)被審計(jì)單位再進(jìn)行突擊式的現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)檢查，以確認(rèn)管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)是否已采取了必要的整改措施。如果管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)采取措施，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將情況報(bào)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)責(zé)令管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行補(bǔ)救或整改。三．道德問(wèn)題。彼得諾里斯說(shuō):“我認(rèn)為可以從中吸取很多教訓(xùn)，最基本的一條就是不要想當(dāng)然認(rèn)為所有的員工都是正直、誠(chéng)實(shí)的，這就是人類(lèi)本性的可悲之處。多年來(lái)，巴林銀行一直認(rèn)為雇傭的員工都是值得信賴(lài)的，都信奉巴林銀行的企業(yè)文化，都將公司的利益時(shí)刻放在心中。而在李森的事件中，我們發(fā)現(xiàn)他在巴林銀行服務(wù)期間一直是不誠(chéng)實(shí)的?！　?dǎo)致巴林銀行倒閉的當(dāng)事人里森為什么要做假賬欺騙？在他東窗事發(fā)前，老板很賞識(shí)他，因?yàn)橐欢人苜嵑芏噱X(qián)，他很風(fēng)光。一是為了維護(hù)自己的利益，不希望主管發(fā)現(xiàn)他犯的過(guò)失，他就文過(guò)飾非，結(jié)果虧空越積越大。另外一個(gè)原因則是他周?chē)呐笥押屯隆Ｋ麄円灿泻艽蟮呢?zé)任和道德問(wèn)題。由案件可以看出李森很大程度上是在幫他那些所謂的朋友在填漏洞補(bǔ)錯(cuò)誤，例如金姆，他犯了個(gè)錯(cuò)誤，損失了兩萬(wàn)英鎊。并且從那以后，這里的失誤接連不斷，事情變得一發(fā)不可收拾。同事也沒(méi)能盡到應(yīng)該的責(zé)任，比如托尼雷爾頓，從文件的最后部份看起的話，或者曾經(jīng)核過(guò)帳的話（哪怕是用最簡(jiǎn)單的方法。其實(shí)，核對(duì)帳戶(hù)不過(guò)是每個(gè)審計(jì)員每天早上開(kāi)機(jī)后該做的第一件事）。他早就該看見(jiàn)過(guò)這些叫人驚心動(dòng)魄的數(shù)字。令人不敢相信的是他到新加坡一個(gè)月了，而且他的辦公桌就緊挨著李森。到現(xiàn)在，他也沒(méi)有采取過(guò)任何措施來(lái)幫助改善目前的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)到這里，我們可以了解，不是什么“人類(lèi)本性的可悲之處”，而是企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的可悲之處。如果巴林銀行能夠，能夠?qū)Φ屡c才有正確的認(rèn)知，對(duì)利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)是同等的有清醒的認(rèn)識(shí)，而不是狂熱的追求利潤(rùn)的片面增加，那么巴林銀行倒閉是可以避免的。無(wú)獨(dú)有偶。2001年底，曾在美國(guó)《財(cái)富》雜志評(píng)選的500強(qiáng)企業(yè)中高居第7位的安然集團(tuán)宣布破產(chǎn)，成為美國(guó)有史以來(lái)最大的一宗破產(chǎn)案。安然集團(tuán)年?duì)I業(yè)收入高達(dá)一千多億美元，卻在短時(shí)間內(nèi)轟然崩解，原因在于安然的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官勾結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在財(cái)務(wù)報(bào)表上灌水作假、隱藏債務(wù)，借以哄抬股價(jià)、牟取暴利。安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所是全球第5大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擁有89年歷史，因?yàn)槊恐苜M(fèi)用100萬(wàn)美元的誘惑，協(xié)助安然做假賬，同樣毀于一旦。所以，在這一事件中，李森、他的朋友、審計(jì)人員和管理層都存在道德上的問(wèn)題。四．巴林銀行倒閉的原因。巴林銀行的倒閉看起來(lái)像是因?yàn)閭€(gè)人的越權(quán)行為所致，實(shí)際不然，巴林銀行事件反映出現(xiàn)代跨國(guó)銀行管理和內(nèi)部控制體制的缺陷。巴林銀行的管理層可謂在各個(gè)層面、各個(gè)步驟都存在失職現(xiàn)象，外部審計(jì)師和監(jiān)管者對(duì)此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任。巴林銀行事件的原因并不在衍生業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，而主要在于業(yè)務(wù)人員的行為超出了管理層的控制范圍。外部審計(jì)師的行為準(zhǔn)則在英國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)委員會(huì)的相關(guān)規(guī)則中有明確規(guī)定，其中包括了對(duì)銀行審計(jì)師的特殊要求。但其中缺乏內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師工作關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)和要求，造成實(shí)踐中內(nèi)外審計(jì)的脫節(jié)，內(nèi)外審計(jì)師之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)重大審計(jì)信息的有效溝通。參考文獻(xiàn)1．《我如何弄垮巴林銀行》…………………………里森2．《巴林銀行倒閉的教訓(xùn)》…………………北大法律網(wǎng)3．《國(guó)際金融》…………………………………穆懷朋編著 巴林銀行破產(chǎn)案的10個(gè)教訓(xùn) 內(nèi)容簡(jiǎn)介 1995年2月14日，世界首家商業(yè)銀行，一個(gè)在金融業(yè)擲地有聲的金融巨頭巴林銀行倒閉了，其倒閉主要原因是新加坡分行總經(jīng)理里森通過(guò)“88888”號(hào)帳戶(hù)操作金融衍生產(chǎn)品所致。里森從1994年底開(kāi)始認(rèn)為日本股市將上揚(yáng)，所以未經(jīng)批準(zhǔn)就做風(fēng)險(xiǎn)很大的被稱(chēng)作“套匯”的衍生金融商品交易，期望利用不同地區(qū)交易市場(chǎng)上的差價(jià)獲利。在已購(gòu)進(jìn)價(jià)值70億美元的日本日經(jīng)股票指數(shù)期貨后，利森又在日本債券和短期利率合同期貨市場(chǎng)上作價(jià)值約200億美元的空頭交易。不幸的是，歷史不是按照個(gè)人的意愿轉(zhuǎn)動(dòng)，日經(jīng)指數(shù)并未按照利森的想法走，在1995年1月就降到了18500點(diǎn)以下，在此點(diǎn)位下，每下降一點(diǎn)，就損失200萬(wàn)美元。利森又試圖通過(guò)大量買(mǎi)進(jìn)的方法促使日經(jīng)指數(shù)上升，但都失敗了。隨著日經(jīng)指數(shù)的進(jìn)一步下跌，利森越虧越多，眼睜睜地看著10億美元化為烏有。盡管英格蘭銀行采取了一系列的拯救措施，但都失敗了之手。分析該銀行破產(chǎn)的原因，主要有以下五點(diǎn)：一、管理層不執(zhí)行銀行期貨交易的內(nèi)部規(guī)定。對(duì)海外銀行投入其本金超過(guò)25%的限額規(guī)定。無(wú)視新加坡期貨交易所的審計(jì)與稅務(wù)部發(fā)函提示，續(xù)繼維持“88888”號(hào)賬戶(hù)所需資金的注入。二、銀行內(nèi)部監(jiān)督松疏，控制不力。一個(gè)致命的弱點(diǎn)，就是讓里森既直接從事交易又擔(dān)任交易負(fù)責(zé)人，兩種職能未能完全分開(kāi)。而監(jiān)督巴林銀行的英格蘭銀行卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這個(gè)致命的弱點(diǎn)。三、交易員權(quán)力過(guò)于集中。里森作為總經(jīng)理，他除了負(fù)責(zé)交易外，還集以下四種權(quán)力于一身：監(jiān)督行政財(cái)務(wù)管理人員；簽發(fā)支票；負(fù)責(zé)把關(guān)新加坡國(guó)際貨幣交易所交易活動(dòng)的對(duì)賬調(diào)節(jié)；以及負(fù)責(zé)把關(guān)與銀行的對(duì)賬調(diào)節(jié)。我們都知道，他分管交易和結(jié)算，這與讓一個(gè)小學(xué)生給自己改作業(yè)、打分沒(méi)什么區(qū)別?！　∷摹⒒煜徒灰缀妥誀I(yíng)交易。如果代客戶(hù)交易，公司會(huì)向客戶(hù)收取一定的傭金或交易費(fèi)。比如說(shuō)大家熟悉的股票交易一樣，公司一般根據(jù)客戶(hù)的要求做交易，當(dāng)然有時(shí)也提供一些建議。但是如果混淆了代客交易和自營(yíng)交易，則不便于管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法進(jìn)行辨識(shí)，最終導(dǎo)致控制的失敗。五、獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。獎(jiǎng)金與基本年薪的比例失衡且忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，就會(huì)使員工為獲得高額獎(jiǎng)金不恰當(dāng)?shù)卦黾庸镜娘L(fēng)險(xiǎn)。貪婪，是每個(gè)人的自私本性，為了追求高額的利潤(rùn)，以獲得高比例的獎(jiǎng)金，是管理層制定獎(jiǎng)金構(gòu)成一個(gè)嚴(yán)重的錯(cuò)誤。根據(jù)該案例，我們可以從中吸取以下經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：游戲者制定游戲規(guī)則，必將失去約束其自身行為的作用。如里森的總經(jīng)理及多權(quán)合一。對(duì)超水平的業(yè)績(jī)保持警惕。監(jiān)督者（包括內(nèi)審人員）對(duì)卓越成就，特別是當(dāng)超過(guò)平均水平的業(yè)績(jī)被認(rèn)可和廣泛宣傳時(shí)，更應(yīng)保高度持警惕。盟友通常會(huì)忽略彼此工作上的危險(xiǎn)信號(hào)?！肮猸h(huán)效應(yīng)”、過(guò)度的信任對(duì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)極為不利。個(gè)人背景通常與責(zé)任心和自律能力無(wú)關(guān)。在有關(guān)涉案人員之間傳播信息，將會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。保密是舞弊調(diào)查的根本。常規(guī)報(bào)告一般化，沒(méi)有足夠的監(jiān)督力度，不能保證溝通的有效性。內(nèi)審報(bào)告沒(méi)有對(duì)潛在問(wèn)題進(jìn)一步核實(shí)與追蹤，沒(méi)有對(duì)問(wèn)題進(jìn)行應(yīng)有的警惕。不注意風(fēng)險(xiǎn)變化，通常會(huì)使組織受到舞弊行為的破壞。對(duì)交易所的提示沒(méi)有認(rèn)真分析與總結(jié)。寧可接受檢查與權(quán)利制衡，以免留下舞弊的空子。特別是期貨、金融股指等有業(yè)務(wù)。有利益之間的組織之間不能共享有關(guān)信息，如不同區(qū)類(lèi)似部門(mén)之間等。但這種情況的存在，在一定的情度上又有利于發(fā)現(xiàn)舞弊行為。忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示、舉報(bào)、內(nèi)部審計(jì)所提的管理建議，將是一個(gè)紅旗標(biāo)志區(qū)。應(yīng)定時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，按風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行排序，并高風(fēng)險(xiǎn)地帶進(jìn)行及時(shí)嚴(yán)格的評(píng)估。 Barings BankFrom Wikipedia, the free encyclopediaJump to: navigation, searchBarings BankFateCollapsed(Purchased for 163。1 by ING).SuccessorING GroupFounded1762DefunctFebruary 26, 1995HeadquartersLondonKey peopleSir Francis Baring (founder),Nick LeesonIndustryBankingBarings Bank (1762 to 1995) was the oldest merchant bank in London[1] until its collapse in 1995 after one of the bank39。s employees, Nick Leeson, lost 163。827 million ($ billion) speculating—primarily—on futures contracts.Contents[hide] 1 History 2 1995 collapse o Internal auditing o Corruption o Kobe earthquake o Discovery o Aftermath 3 See also 4 Notes 5 Further reading 6 External links [edit] HistoryBarings Bank was founded in 1762 as the 39。John and Francis Baring Company39。 by Sir Francis Baring, the son of John Baring, originally from Bremen, Germany. They were initially based in Cheapside[2]. The Baring family lives in both Germany and England.In 1806, his son Alexander Baring joined the firm and they renamed it Baring Brothers amp。 Co., merging it with the London offices of Hope amp。 Co., where Alexander worked with Henry Hope. Around this time they relocated to Bishopsgate, where their headquarters remained for decades, undergoing several refurbishments.[3]Barings had a long and storied history. In 1802, it helped finance the Louisiana Purchase, des