【文章內(nèi)容簡介】 一棟房屋無償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。 　　(6)將買價(jià)為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價(jià)值為1200萬元。 　　(7)轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。該辦公樓為上一年度購置，購置原價(jià)2000萬元。 　　已知銷售不動(dòng)產(chǎn)，建筑業(yè)成本利潤率均為20%。 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： 　　75.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　76.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　77.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(4)和業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　78.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(6)和業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納營業(yè)稅合計(jì)()萬元。 　　 　　 　　 　　　　四、綜合題 　　1.某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 　　9月份： 　　(1)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。 　　(2)銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品。出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。 　　(3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。 　　10月份： 　　(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價(jià)20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。 　　(2)國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款3萬元。購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、。購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。 　　(3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價(jià)款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元。以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。 　　(4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈(zèng)送給福利院，該客車購進(jìn)時(shí)增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，已提折舊4萬元。 　　相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價(jià)2萬元，10月末庫存外購香水精買價(jià)12萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： 　　79.2010年9月該日化廠應(yīng)退增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　80.2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　81.2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　82.下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有()。 　　 　　，按照發(fā)票上列示的金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額 　　，計(jì)稅銷售額為72萬元 　　 　　 　　83.2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　84.2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　2.甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元/條。2010年10月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 　　(1)甲卷煙廠： 　　購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款140萬元、支付運(yùn)費(fèi)8萬元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，、。購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50萬元。另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計(jì)稅價(jià)格提供給丙企業(yè)。甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元/條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。 　　甲卷煙廠銷售情況如下表：　　向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，無調(diào)撥價(jià)和同類產(chǎn)品價(jià)格。 　　(2)乙卷煙批發(fā)公司： 　　購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的H牌卷煙分給職工，()。 　　乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：　　已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： 　　85.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　86.2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　87.2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。(不包括代收代繳消費(fèi)稅) 　　 　　 　　 　　 　　88.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　89.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　90.下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說法，正確的有()。 　　 　　，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅 　　，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅 　　，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅 　　，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除 答案及解析 　　一、單選題 　　1.[答案]：D 　　[解析]： 　　通過的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公布。稅收法規(guī)的通過采用的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施。法制部門審查通過后，形成稅務(wù)規(guī)章草案和審查意見，報(bào)局務(wù)會(huì)議審議，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長簽署后予以公布。稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具約束力。只有D選項(xiàng)是正確的。 　　2.[答案]：B 　　[解析]： 　　選項(xiàng)AC：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。選項(xiàng)B：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，其顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性。選項(xiàng)D：從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。 　　3.[答案]：B 　　[解析]： 　　法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性 　　4.[答案]：C 　　[解析]： 　　土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。在2010年也考核過該知識點(diǎn)。 　　5.[答案]：D 　　[解析]： 　　采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。 　　6.[答案]：B 　　[解析]： 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)”的內(nèi)容。 　　7.[答案]：A 　　[解析]： 　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。 　　8.[答案]：D 　　[解析]： 　　增值稅征稅范圍一般規(guī)定 　　(1)銷售貨物 　　(2)提供加工、修理修配勞務(wù) 　　(3)進(jìn)口貨物。ABC屬于營業(yè)稅的征收范圍。D屬于增值稅的征收范圍。 　　9.[答案]：D 　　[解析]： 　　最高**限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批。 　　10.[答案]：A 　　[解析]： 　　應(yīng)納增值稅=5800247。(1+3%)3%=(元)。 　　11.[答案]：B 　　[解析]： 　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30013%+80017%=175(萬元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=255+1200247。(1+17%)17%=(萬元)，應(yīng)納增值稅==(萬元)。 　　12.[答案]：B 　　[解析]： 　　納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)247。(1+4%)4%/2=(萬元)。 　　13.[答案]：B 　　[解析]： 　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)2%+40000/(1+3%)3%=(元)。 　　14.[答案]：C 　　[解析]： 　　一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)247。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=70017%+1200/(1200+1000)+817%1200/(1200+1000)=119++=(萬元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=120017%=204(萬元)，應(yīng)納增值稅==(萬元)。 　　15.[答案]：C 　　[解析]： 　　啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中征稅。銷項(xiàng)稅額=[800+247。(1+17%)]17%=(萬元)。 　　16.[答案