【文章內(nèi)容簡介】 一棟房屋無償捐贈給當?shù)氐囊凰W，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。 　　(6)將買價為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負擔貸款利息。貸款期滿后，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財務困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價值為1200萬元。 　　(7)轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。該辦公樓為上一年度購置，購置原價2000萬元。 　　已知銷售不動產(chǎn)，建筑業(yè)成本利潤率均為20%。 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： 　　75.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(1)和業(yè)務(2)應繳納營業(yè)稅合計()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　76.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(3)應繳納營業(yè)稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　77.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(4)和業(yè)務(5)應繳納營業(yè)稅合計()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　78.該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(6)和業(yè)務(7)應繳納營業(yè)稅合計()萬元。 　　 　　 　　 　　　　四、綜合題 　　1.某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 　　9月份： 　　(1)國內(nèi)購進業(yè)務：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、取得貨運發(fā)票，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。 　　(2)銷售業(yè)務：在國內(nèi)銷售化妝品。出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。 　　(3)其他業(yè)務：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。 　　10月份： 　　(1)進口業(yè)務：進口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元，保險費無法確定，保險費率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元。 　　(2)國內(nèi)購進業(yè)務：從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元。購進香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、另支付購貨運輸費用2萬元、。購進的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。 　　(3)銷售業(yè)務：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元。以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達到合同規(guī)定的標準，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。 　　(4)其他業(yè)務：將本廠2009年購進的大型客車贈送給福利院，該客車購進時增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、(已抵扣進項稅)，已提折舊4萬元。 　　相關(guān)資料：該日化廠進口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣。 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： 　　79.2010年9月該日化廠應退增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　80.2010年9月該日化廠應繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　81.2010年10月該日化廠進口環(huán)節(jié)應繳納稅金共計()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　82.下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項業(yè)務的稅務處理的說法，正確的有()。 　　 　　，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額 　　，計稅銷售額為72萬元 　　 　　 　　83.2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　84.2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　2.甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價為120元/條。2010年10月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 　　(1)甲卷煙廠： 　　購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140萬元、支付運費8萬元并取得貨運企業(yè)運費發(fā)票。領(lǐng)用80%煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10%的煙絲運往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，、。購進其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50萬元。另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務機關(guān)已公示的計稅價格提供給丙企業(yè)。甲卷煙廠以不含稅價格100元/條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標準箱，并取得增值稅專用發(fā)票。 　　甲卷煙廠銷售情況如下表：　　向當?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，無調(diào)撥價和同類產(chǎn)品價格。 　　(2)乙卷煙批發(fā)公司： 　　購進卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運費支出共計20萬元，取得貨運企業(yè)運費發(fā)票。將以前購進已抵扣過進項稅額的H牌卷煙分給職工，()。 　　乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：　　已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： 　　85.丙企業(yè)應代收代繳消費稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　86.2010年10月甲卷煙廠應繳納增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　87.2010年10月甲卷煙廠應繳納消費稅()萬元。(不包括代收代繳消費稅) 　　 　　 　　 　　 　　88.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應繳納消費稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　89.2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應繳納增值稅()萬元。 　　 　　 　　 　　 　　90.下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的說法，正確的有()。 　　 　　，應計算繳納消費稅 　　，應計算繳納消費稅 　　，未分開核算的，一并征收消費稅 　　，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅款從應納消費稅中扣除 答案及解析 　　一、單選題 　　1.[答案]：D 　　[解析]： 　　通過的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公布。稅收法規(guī)的通過采用的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務院令公布實施。法制部門審查通過后，形成稅務規(guī)章草案和審查意見，報局務會議審議，審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布。稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具約束力。只有D選項是正確的。 　　2.[答案]：B 　　[解析]： 　　選項AC：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。選項B：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性。選項D：從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。 　　3.[答案]：B 　　[解析]： 　　法定解釋應嚴格按照法定解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性 　　4.[答案]：C 　　[解析]： 　　土地增值稅適用超率累進稅率。在2010年也考核過該知識點。 　　5.[答案]：D 　　[解析]： 　　采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。 　　6.[答案]：B 　　[解析]： 　　稅務機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)”的內(nèi)容。 　　7.[答案]：A 　　[解析]： 　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。海關(guān)進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進出口公司。 　　8.[答案]：D 　　[解析]： 　　增值稅征稅范圍一般規(guī)定 　　(1)銷售貨物 　　(2)提供加工、修理修配勞務 　　(3)進口貨物。ABC屬于營業(yè)稅的征收范圍。D屬于增值稅的征收范圍。 　　9.[答案]：D 　　[解析]： 　　最高**限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批。 　　10.[答案]：A 　　[解析]： 　　應納增值稅=5800247。(1+3%)3%=(元)。 　　11.[答案]：B 　　[解析]： 　　增值稅進項稅額=30013%+80017%=175(萬元)，增值稅銷項稅額=255+1200247。(1+17%)17%=(萬元)，應納增值稅==(萬元)。 　　12.[答案]：B 　　[解析]： 　　納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=(480+3)247。(1+4%)4%/2=(萬元)。 　　13.[答案]：B 　　[解析]： 　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應按3%征收率征收增值稅。應納增值稅=100000/(1+3%)2%+40000/(1+3%)3%=(元)。 　　14.[答案]：C 　　[解析]： 　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計247。當月全部銷售額、營業(yè)額合計。增值稅進項稅額=70017%+1200/(1200+1000)+817%1200/(1200+1000)=119++=(萬元)，增值稅銷項稅額=120017%=204(萬元)，應納增值稅==(萬元)。 　　15.[答案]：C 　　[解析]： 　　啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項稅額=[800+247。(1+17%)]17%=(萬元)。 　　16.[答案