【文章內容簡介】 業(yè)務活動的重要史料和憑證，是建設銀行檔案卷宗的重要組成部分。二、分類，建設銀行會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計檔案。會計工作有關的政策、制度、辦法等文件材料，屬于文書檔案管理范疇，不納入會計檔案管理。（1）會計憑證：原始憑證、記賬憑證。（2）會計賬簿：總賬、明細賬、流水賬、登記簿、固定資產卡片及其他會計輔助賬簿。10 / 62（3）財務會計報告：會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。（4）其他會計檔案：會計檔案移交清單、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、開銷戶資料、會計檢查資料、會計應用系統(tǒng)開發(fā)和修改的業(yè)務需求等文檔資料及其他應歸檔的會計資料。，會計檔案分為以紙介質保管的紙質會計檔案和以磁盤、光盤、磁帶等存儲介質保管的電子會計檔案。電子會計檔案在查考利用方面與紙質會計檔案具有同等效用。（1）紙質會計檔案分類：業(yè)務處理過程中手工填制的會計檔案；由有關會計應用系統(tǒng)打印的會計檔案。（2）電子會計檔案分類：會計應用系統(tǒng)產生的會計處理過程性或結果性數據，可直接導入電子檔案系統(tǒng)保管的電子會計檔案；將紙質會計資料掃描，相關信息存儲至磁盤、光盤、磁帶等介質而形成的電子會計檔案。三、管理原則（1）安全保密原則。會計檔案必須妥善保管，采用不同介質保管的會計檔案應制定針對性的安全保密措施。要建立健全檔案查閱手續(xù)，謹防檔案遺失或泄密。（2）方便查閱原則。會計檔案必須有序整理，有序保管，建立完備、快捷的檔案索引，以滿足查詢和打印的需要。（3）成本效率原則。充分利用先進技術，推行會計檔案保管、查閱的電子化、網絡化，以降低成本，提高管理水平。（4）集中管理原則。會計檔案管理應與會計集中管理程度相適應，由縣級支行（含）以上會計機構后臺集中管理。四、保管會計檔案分為永久保管和定期保管兩種，定期保管包括 3 年、5 年、15 年三檔。會計檔案保管期限從會計檔案形成的次年度算起。根據各行檔案使用需要和庫房條件等實際情況，可以適當延長保管期限，但不得縮短。同時保管紙質、電子會計檔案的，電子會計檔案保管期限不得短于紙質會計檔案的保管期限。 會計印章一、定義會計專用印章指在辦理本外幣會計業(yè)務過程中，為確認并表明會計業(yè)務的合法有效或處理狀態(tài)，在會計憑證、會計報表、票據、函件、證實書以及其他會計資料上加蓋的印章。會計專用印章是明確銀行對內、對外權責關系的重要依據。二、種類和適用范圍：用于向人民銀行、同業(yè)其他銀行或本行經費賬戶開戶行存取款項的印信。：用于簽發(fā)儲蓄存單、存折、債券收款單等重要單證；對賬單、利息回11 / 62單、托收回單等各種業(yè)務回單；確認書、證實書、聯系書、印鑒卡及相關開戶資料、業(yè)務查詢查復書、掛失申請書等各種通知書、聯系書。：用于辦理票據貼現、轉貼現、再貼現業(yè)務提示付款；發(fā)出、收到托收憑證；結算業(yè)務的查詢查復等。：用于辦理票據交換，提出收、付款憑證。：用于受理客戶提交非本行票據時，尚未進行轉賬處理的各種憑證回單，該章須刻有“收妥抵用”字樣。：用于確認已記賬或處理完畢的表內、表外轉賬、現金業(yè)務的票據、憑證及通知、回單等。：用于簽發(fā)全國銀行匯票和承兌銀行承兌匯票；辦理商業(yè)匯票轉貼現和再貼現時的背書等。他行代理我行簽發(fā)銀行匯票使用代理匯票專用章。：用于簽發(fā)銀行本票。 核算過程 基本規(guī)定，核算主要內容包括各單位在生產經營或者預算執(zhí)行等過程中發(fā)生的，并能夠引起資金增減變化的事項（如：現金的收付、財物收發(fā)結存等） ，或者雖不能引起資金的增減變化，但需要在會計賬簿中記錄反映的各種事項（如費用的合理分攤分配，有關賬項結轉等） ，上述事項都應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。具體包括以下內容：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權債務的發(fā)生和結算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個會計年度。會計記賬采用借貸記賬法。表外賬可采用單式記賬法，以“收入” 、 “付出”為記賬符號。“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入。，應填制或取得會計憑證，按賬戶登記明細賬，按會計科目登記總賬，并根據總賬、明細賬和登記簿等有關資料編制會計報告。12 / 62 結計利息一、 利率換算（‰）＝年利率（% ）247。12（?）＝年利率（%）247。360二、計息方法，以累計積數乘以日利率計算利息。計算公式為：利息＝累計計息積數日利率；其中，累計計息積數＝賬戶每日余額合計數。在不同情況下可選擇不同的計息公式：（1）計息期為整年（月）的，計息公式為： 利息＝Σ[本金年（月）數年（月）利率] （2）計息期有整年（月）又有零頭天數的，計息公式為： 利息＝Σ[本金年（月）數年（月）利率+本金零頭天數日利率] 同時，銀行可選擇將存期全部化成實際天數計算利息，計算公式為： 利息＝Σ[本金實際天數日利率] 三、計息/結息規(guī)定，按日計息，按季結息，計息期間遇利率調整分段計息，每季度末月的 20 日為結息日。，按計息期合計年數或月數計算利息。計息期有零頭天數的，零頭天數按實際天數計算利息。定期存款期限按存入日計算，在到期月份有對應日期的，以到期月份對應日為到期日；沒有對應日期的，以月底為到期日。定期存款如遇提前支取，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息、不分段計息。，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支取，應扣除到期日與支取日之間的天數(算頭不算尾)按約定利率計算的利息。 中間業(yè)務收入一、基本概念中間業(yè)務是指銀行為客戶辦理資金收付及其他委托代理事項、提供各種金融服務的業(yè)務。在辦理這類業(yè)務時，銀行既不是債務人也不是債權人，而是處于受委托代理地位，以中間人身份進行各項業(yè)務活動。中間業(yè)務收入主要包括：結算業(yè)務收入、財務顧問收入、電子銀行業(yè)務收入、代收代付業(yè)務收入、代理保險業(yè)務收入等。二、確認規(guī)則，必須滿足《中國建設銀行基本會計政策》規(guī)定的下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）相關的經濟利益很可能流入本行；（3）交易完工的進度能夠可靠地確定。13 / 62，凡是當期已經實際提供服務的中間業(yè)務，不論款項是否收到，都應作為當期收入予以確認；凡是不屬于當期的中間業(yè)務收入，即使款項已在當期收到，也不應確認為當期收入。、當月履行了部分義務需分期遞延確認的中間業(yè)務收入，應自義務履行之日起至當月末日止按日計算，按月確認。，要本著謹慎性、實質重于形式的原則進行確認和計算，當合同收入金額不能可靠預計時，應于實際收到款項時確認收入。，應按照權責發(fā)生制原則在受益期內合理遞延或預計確認。三、核算方法在會計核算上，應根據不同的確認方式，區(qū)分不同中間業(yè)務收入的核算方法。具體包括：，由核算部門直接辦理中間業(yè)務收入入賬手續(xù)，如掛失手續(xù)費、匯劃手續(xù)費等。（同一個月內）逐筆收取的，由核算部門直接辦理中間業(yè)務入賬手續(xù)。、按年或按協議收取的，應按受益期分期確認中間業(yè)務收入。，要按受益期分期確認中間業(yè)務收入。四、中間業(yè)務收入確認流程對于需預計或遞延的中間業(yè)務收入，按以下流程核算：：簽訂中間業(yè)務合同時，公司、個金、國際、機構、電子銀行等中間業(yè)務產品歸口管理部門，應按中間業(yè)務收入確認規(guī)則進行初步確認，經部門負責人審批后，連同相關合同、協議復印件提交會計部門。：會計部門應按照中間業(yè)務收入確認規(guī)則，判定中間業(yè)務收入確認的合理性。如有異議，應主動與歸口業(yè)務部門聯系、溝通，無誤后，進行賬務處理。 目前，CCBS 系統(tǒng)對部分收費時間、義務承擔期間規(guī)定統(tǒng)一、標準的中間業(yè)務收入（如：銀行卡年費、賬戶管理費等）實現了自動遞延核算；對于部分因合同規(guī)定的收費時間、義務承擔期間差別較大，無法由系統(tǒng)自動計算遞延或預計的中間業(yè)務收入，由會計人員根據相關規(guī)定進行收入確認。 錯賬調整一、基本概念錯賬調整是指由于網絡及系統(tǒng)運行、柜員操作錯誤等因素造成的賬務數據錯誤后，人工進行糾正的行為。錯賬調整包括當日錯賬沖正和隔日錯賬沖正。二、基本規(guī)定、原始交易流水或明細賬。14 / 62，有爭議的未決事項提請人民銀行裁定。、貸款賬戶進行錯賬沖正時應同時調整利息或利息積數。三、錯賬沖正方式，經授權后予以沖正。沖正后，可以重新做正確交易。，注明錯賬日期，并經有權授權人審批后啟動隔日沖正交易辦理。，必須通過反向交易或通知對方退回款項的方式進行錯賬處理，不得進行沖正。（1）對公客戶通過大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)及行內匯劃等途徑辦理電匯業(yè)務后，均不得用沖正交易處理，只能采取有關風險防范措施并收回款項后進行反向賬務調整。（2）對不應該注銷的賬戶，應采取恢復原賬戶、重新開戶或補正應銷賬戶等不同的措施進行處理。特殊情況須通過嚴格的授權、審批后，將該賬戶的收付款項通過應收應付款科目掛賬進行賬務調整。（3）因系統(tǒng)不穩(wěn)定、網絡故障等原因形成的異地存取款錯賬（記賬未成功或重復存取款等） ，不應沖正的電子匯劃等業(yè)務形成的單邊賬，按總行有關網間業(yè)務錯賬處理辦法進行賬務調整。3 資金結算業(yè)務認知廣義上的資金結算業(yè)務是指以銀行為中介，依托銀行網點或電子銀行，為社會經濟活動中的單位客戶提供的以貨幣給付、資金管理、信息報告為核心的工具、產品和服務。資金結算業(yè)務是銀行最傳統(tǒng)、最基本的職能，也是銀行核心職能之一，是市場經濟運行的基礎。一般來講，支付結算業(yè)務可以認為是狹義的資金結算業(yè)務，通過匯票、本票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款、托收承付（俗稱“3 票 1 卡 3 方式” ）等結算工具或結算方式幫助市場經濟活動參與者完成資金清算和貨幣給付的行為。近年來，隨著客戶需求不斷變化，市場不斷發(fā)展、產品不斷創(chuàng)新，為滿足客戶更高層次的資金管理需要，以資金結算服務為基礎和切入點，以信息技術為手段，以滿足客戶個性化、多元化、綜合化的需求為目標的銀行資金結算高端產品——現金管理 4服務——應運而生并迅速得到發(fā)展。例如，銀行可以根據客戶內部財務管理需要，對客戶賬戶在一個周期（如：天、星期、月等）內實際可以對外支付的金額進行限制，從而幫助客戶合理控制自己的支出；又比如，銀行通過各種渠道（柜面、網上銀行、電子回單柜等）為客戶提供賬戶余額、交易明細、累計支出金額等賬戶信息報告，從而為客戶管理內部資金提供更好的決策參考。從上面所舉的例子可以看出，銀行為客戶提供的資金結算和現金管理服務不僅僅限于4 現金管理（Cash Management ）中“現金” （Cash）的概念不止包括現鈔，也包括活期存款。15 / 62開立結算賬戶、存取款以及轉賬，而是包含比單純的支付結算服務更加豐富的內涵，可以從更廣的方面滿足客戶財務管理的需要。銀行所提供的支付結算業(yè)務基本是相同的，但每家銀行可以有自己特色的資金結算和現金管理產品。 “支付結算業(yè)務” 、 “資金結算業(yè)務”以及“現金管理業(yè)務”三者的比較如下：包含產品類別 5收付款產品業(yè)務類別交易無紙化程度系統(tǒng)和網絡依賴程度 傳統(tǒng)類 其他流動性產品信息報告產品投資理財產品產品整合程度產品個性化程度價值創(chuàng)造程度支付結算 低 低 √ 低 低 低資金結算 高 中 √ √ 中 中 中現金管理 高 高 √ √ √ √ √ 高 高 高 銀行結算賬戶人民幣銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。結算賬戶是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎。結算賬戶集中反映整個社會經濟活動資金支付結算的起點與終點，也是一切經濟活動資金往來的基礎。存款人進行各項經濟活動所產生的支付結算，主要都是通過結算賬戶之間的資金劃轉完成。結算賬戶按照客戶性質的不同，可分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶 6。單位銀行結算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶，個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。單位銀行結算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 基本規(guī)定：（1）單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。（2）存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外。 （3）存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。（4）銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。對存款人開立銀行結算賬戶的存款5 具體產品種類請閱讀培訓教材產品知識分冊。6 如無另行說明，教材中的銀行結算賬戶指單位銀行結算賬戶。16 / 62和有關資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。，通過人民幣銀行結算賬戶管理系統(tǒng)和其他合法手段，對結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行監(jiān)督檢查。、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外） 、預算單位開立專用存款賬戶、合格境外投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶（簡稱“QFII 專用存款賬戶” ）實行核準制度，經中國人民銀行核準后分別頒發(fā)開戶許可證。 開立存款人應以實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的