【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務(wù)活動的重要史料和憑證，是建設(shè)銀行檔案卷宗的重要組成部分。二、分類，建設(shè)銀行會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計檔案。會計工作有關(guān)的政策、制度、辦法等文件材料，屬于文書檔案管理范疇，不納入會計檔案管理。（1）會計憑證：原始憑證、記賬憑證。（2）會計賬簿：總賬、明細(xì)賬、流水賬、登記簿、固定資產(chǎn)卡片及其他會計輔助賬簿。10 / 62（3）財務(wù)會計報告：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。（4）其他會計檔案：會計檔案移交清單、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、開銷戶資料、會計檢查資料、會計應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和修改的業(yè)務(wù)需求等文檔資料及其他應(yīng)歸檔的會計資料。，會計檔案分為以紙介質(zhì)保管的紙質(zhì)會計檔案和以磁盤、光盤、磁帶等存儲介質(zhì)保管的電子會計檔案。電子會計檔案在查考利用方面與紙質(zhì)會計檔案具有同等效用。（1）紙質(zhì)會計檔案分類：業(yè)務(wù)處理過程中手工填制的會計檔案；由有關(guān)會計應(yīng)用系統(tǒng)打印的會計檔案。（2）電子會計檔案分類：會計應(yīng)用系統(tǒng)產(chǎn)生的會計處理過程性或結(jié)果性數(shù)據(jù)，可直接導(dǎo)入電子檔案系統(tǒng)保管的電子會計檔案；將紙質(zhì)會計資料掃描，相關(guān)信息存儲至磁盤、光盤、磁帶等介質(zhì)而形成的電子會計檔案。三、管理原則（1）安全保密原則。會計檔案必須妥善保管，采用不同介質(zhì)保管的會計檔案應(yīng)制定針對性的安全保密措施。要建立健全檔案查閱手續(xù)，謹(jǐn)防檔案遺失或泄密。（2）方便查閱原則。會計檔案必須有序整理，有序保管，建立完備、快捷的檔案索引，以滿足查詢和打印的需要。（3）成本效率原則。充分利用先進(jìn)技術(shù)，推行會計檔案保管、查閱的電子化、網(wǎng)絡(luò)化，以降低成本，提高管理水平。（4）集中管理原則。會計檔案管理應(yīng)與會計集中管理程度相適應(yīng)，由縣級支行（含）以上會計機構(gòu)后臺集中管理。四、保管會計檔案分為永久保管和定期保管兩種，定期保管包括 3 年、5 年、15 年三檔。會計檔案保管期限從會計檔案形成的次年度算起。根據(jù)各行檔案使用需要和庫房條件等實際情況，可以適當(dāng)延長保管期限，但不得縮短。同時保管紙質(zhì)、電子會計檔案的，電子會計檔案保管期限不得短于紙質(zhì)會計檔案的保管期限。 會計印章一、定義會計專用印章指在辦理本外幣會計業(yè)務(wù)過程中，為確認(rèn)并表明會計業(yè)務(wù)的合法有效或處理狀態(tài)，在會計憑證、會計報表、票據(jù)、函件、證實書以及其他會計資料上加蓋的印章。會計專用印章是明確銀行對內(nèi)、對外權(quán)責(zé)關(guān)系的重要依據(jù)。二、種類和適用范圍：用于向人民銀行、同業(yè)其他銀行或本行經(jīng)費賬戶開戶行存取款項的印信。：用于簽發(fā)儲蓄存單、存折、債券收款單等重要單證；對賬單、利息回11 / 62單、托收回單等各種業(yè)務(wù)回單；確認(rèn)書、證實書、聯(lián)系書、印鑒卡及相關(guān)開戶資料、業(yè)務(wù)查詢查復(fù)書、掛失申請書等各種通知書、聯(lián)系書。：用于辦理票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)提示付款；發(fā)出、收到托收憑證；結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。：用于辦理票據(jù)交換，提出收、付款憑證。：用于受理客戶提交非本行票據(jù)時，尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證回單，該章須刻有“收妥抵用”字樣。：用于確認(rèn)已記賬或處理完畢的表內(nèi)、表外轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的票據(jù)、憑證及通知、回單等。：用于簽發(fā)全國銀行匯票和承兌銀行承兌匯票；辦理商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時的背書等。他行代理我行簽發(fā)銀行匯票使用代理匯票專用章。：用于簽發(fā)銀行本票。 核算過程 基本規(guī)定，核算主要內(nèi)容包括各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或者預(yù)算執(zhí)行等過程中發(fā)生的，并能夠引起資金增減變化的事項（如：現(xiàn)金的收付、財物收發(fā)結(jié)存等） ，或者雖不能引起資金的增減變化，但需要在會計賬簿中記錄反映的各種事項（如費用的合理分?jǐn)偡峙洌嘘P(guān)賬項結(jié)轉(zhuǎn)等） ，上述事項都應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。具體包括以下內(nèi)容：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務(wù)成果的計算和處理；（7）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個會計年度。會計記賬采用借貸記賬法。表外賬可采用單式記賬法，以“收入” 、 “付出”為記賬符號?！霸睘閱挝?，元以下計至分，分以下四舍五入。，應(yīng)填制或取得會計憑證，按賬戶登記明細(xì)賬，按會計科目登記總賬，并根據(jù)總賬、明細(xì)賬和登記簿等有關(guān)資料編制會計報告。12 / 62 結(jié)計利息一、 利率換算（‰）＝年利率（% ）247。12（?）＝年利率（%）247。360二、計息方法，以累計積數(shù)乘以日利率計算利息。計算公式為：利息＝累計計息積數(shù)日利率；其中，累計計息積數(shù)＝賬戶每日余額合計數(shù)。在不同情況下可選擇不同的計息公式：（1）計息期為整年（月）的，計息公式為： 利息＝Σ[本金年（月）數(shù)年（月）利率] （2）計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)的，計息公式為： 利息＝Σ[本金年（月）數(shù)年（月）利率+本金零頭天數(shù)日利率] 同時，銀行可選擇將存期全部化成實際天數(shù)計算利息，計算公式為： 利息＝Σ[本金實際天數(shù)日利率] 三、計息/結(jié)息規(guī)定，按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的 20 日為結(jié)息日。，按計息期合計年數(shù)或月數(shù)計算利息。計息期有零頭天數(shù)的，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算利息。定期存款期限按存入日計算，在到期月份有對應(yīng)日期的，以到期月份對應(yīng)日為到期日；沒有對應(yīng)日期的，以月底為到期日。定期存款如遇提前支取，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息、不分段計息。，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支取，應(yīng)扣除到期日與支取日之間的天數(shù)(算頭不算尾)按約定利率計算的利息。 中間業(yè)務(wù)收入一、基本概念中間業(yè)務(wù)是指銀行為客戶辦理資金收付及其他委托代理事項、提供各種金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。在辦理這類業(yè)務(wù)時，銀行既不是債務(wù)人也不是債權(quán)人，而是處于受委托代理地位，以中間人身份進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動。中間業(yè)務(wù)收入主要包括：結(jié)算業(yè)務(wù)收入、財務(wù)顧問收入、電子銀行業(yè)務(wù)收入、代收代付業(yè)務(wù)收入、代理保險業(yè)務(wù)收入等。二、確認(rèn)規(guī)則，必須滿足《中國建設(shè)銀行基本會計政策》規(guī)定的下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本行；（3）交易完工的進(jìn)度能夠可靠地確定。13 / 62，凡是當(dāng)期已經(jīng)實際提供服務(wù)的中間業(yè)務(wù)，不論款項是否收到，都應(yīng)作為當(dāng)期收入予以確認(rèn)；凡是不屬于當(dāng)期的中間業(yè)務(wù)收入，即使款項已在當(dāng)期收到，也不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入。、當(dāng)月履行了部分義務(wù)需分期遞延確認(rèn)的中間業(yè)務(wù)收入，應(yīng)自義務(wù)履行之日起至當(dāng)月末日止按日計算，按月確認(rèn)。，要本著謹(jǐn)慎性、實質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行確認(rèn)和計算，當(dāng)合同收入金額不能可靠預(yù)計時，應(yīng)于實際收到款項時確認(rèn)收入。，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在受益期內(nèi)合理遞延或預(yù)計確認(rèn)。三、核算方法在會計核算上，應(yīng)根據(jù)不同的確認(rèn)方式，區(qū)分不同中間業(yè)務(wù)收入的核算方法。具體包括：，由核算部門直接辦理中間業(yè)務(wù)收入入賬手續(xù)，如掛失手續(xù)費、匯劃手續(xù)費等。（同一個月內(nèi)）逐筆收取的，由核算部門直接辦理中間業(yè)務(wù)入賬手續(xù)。、按年或按協(xié)議收取的，應(yīng)按受益期分期確認(rèn)中間業(yè)務(wù)收入。，要按受益期分期確認(rèn)中間業(yè)務(wù)收入。四、中間業(yè)務(wù)收入確認(rèn)流程對于需預(yù)計或遞延的中間業(yè)務(wù)收入，按以下流程核算：：簽訂中間業(yè)務(wù)合同時，公司、個金、國際、機構(gòu)、電子銀行等中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品歸口管理部門，應(yīng)按中間業(yè)務(wù)收入確認(rèn)規(guī)則進(jìn)行初步確認(rèn)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，連同相關(guān)合同、協(xié)議復(fù)印件提交會計部門。：會計部門應(yīng)按照中間業(yè)務(wù)收入確認(rèn)規(guī)則，判定中間業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的合理性。如有異議，應(yīng)主動與歸口業(yè)務(wù)部門聯(lián)系、溝通，無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 目前，CCBS 系統(tǒng)對部分收費時間、義務(wù)承擔(dān)期間規(guī)定統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的中間業(yè)務(wù)收入（如：銀行卡年費、賬戶管理費等）實現(xiàn)了自動遞延核算；對于部分因合同規(guī)定的收費時間、義務(wù)承擔(dān)期間差別較大，無法由系統(tǒng)自動計算遞延或預(yù)計的中間業(yè)務(wù)收入，由會計人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)。 錯賬調(diào)整一、基本概念錯賬調(diào)整是指由于網(wǎng)絡(luò)及系統(tǒng)運行、柜員操作錯誤等因素造成的賬務(wù)數(shù)據(jù)錯誤后，人工進(jìn)行糾正的行為。錯賬調(diào)整包括當(dāng)日錯賬沖正和隔日錯賬沖正。二、基本規(guī)定、原始交易流水或明細(xì)賬。14 / 62，有爭議的未決事項提請人民銀行裁定。、貸款賬戶進(jìn)行錯賬沖正時應(yīng)同時調(diào)整利息或利息積數(shù)。三、錯賬沖正方式，經(jīng)授權(quán)后予以沖正。沖正后，可以重新做正確交易。，注明錯賬日期，并經(jīng)有權(quán)授權(quán)人審批后啟動隔日沖正交易辦理。，必須通過反向交易或通知對方退回款項的方式進(jìn)行錯賬處理，不得進(jìn)行沖正。（1）對公客戶通過大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)及行內(nèi)匯劃等途徑辦理電匯業(yè)務(wù)后，均不得用沖正交易處理，只能采取有關(guān)風(fēng)險防范措施并收回款項后進(jìn)行反向賬務(wù)調(diào)整。（2）對不應(yīng)該注銷的賬戶，應(yīng)采取恢復(fù)原賬戶、重新開戶或補正應(yīng)銷賬戶等不同的措施進(jìn)行處理。特殊情況須通過嚴(yán)格的授權(quán)、審批后，將該賬戶的收付款項通過應(yīng)收應(yīng)付款科目掛賬進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（3）因系統(tǒng)不穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)故障等原因形成的異地存取款錯賬（記賬未成功或重復(fù)存取款等） ，不應(yīng)沖正的電子匯劃等業(yè)務(wù)形成的單邊賬，按總行有關(guān)網(wǎng)間業(yè)務(wù)錯賬處理辦法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。3 資金結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知廣義上的資金結(jié)算業(yè)務(wù)是指以銀行為中介，依托銀行網(wǎng)點或電子銀行，為社會經(jīng)濟(jì)活動中的單位客戶提供的以貨幣給付、資金管理、信息報告為核心的工具、產(chǎn)品和服務(wù)。資金結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行最傳統(tǒng)、最基本的職能，也是銀行核心職能之一，是市場經(jīng)濟(jì)運行的基礎(chǔ)。一般來講，支付結(jié)算業(yè)務(wù)可以認(rèn)為是狹義的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，通過匯票、本票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款、托收承付（俗稱“3 票 1 卡 3 方式” ）等結(jié)算工具或結(jié)算方式幫助市場經(jīng)濟(jì)活動參與者完成資金清算和貨幣給付的行為。近年來，隨著客戶需求不斷變化，市場不斷發(fā)展、產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，為滿足客戶更高層次的資金管理需要，以資金結(jié)算服務(wù)為基礎(chǔ)和切入點，以信息技術(shù)為手段，以滿足客戶個性化、多元化、綜合化的需求為目標(biāo)的銀行資金結(jié)算高端產(chǎn)品——現(xiàn)金管理 4服務(wù)——應(yīng)運而生并迅速得到發(fā)展。例如，銀行可以根據(jù)客戶內(nèi)部財務(wù)管理需要，對客戶賬戶在一個周期（如：天、星期、月等）內(nèi)實際可以對外支付的金額進(jìn)行限制，從而幫助客戶合理控制自己的支出；又比如，銀行通過各種渠道（柜面、網(wǎng)上銀行、電子回單柜等）為客戶提供賬戶余額、交易明細(xì)、累計支出金額等賬戶信息報告，從而為客戶管理內(nèi)部資金提供更好的決策參考。從上面所舉的例子可以看出，銀行為客戶提供的資金結(jié)算和現(xiàn)金管理服務(wù)不僅僅限于4 現(xiàn)金管理（Cash Management ）中“現(xiàn)金” （Cash）的概念不止包括現(xiàn)鈔，也包括活期存款。15 / 62開立結(jié)算賬戶、存取款以及轉(zhuǎn)賬，而是包含比單純的支付結(jié)算服務(wù)更加豐富的內(nèi)涵，可以從更廣的方面滿足客戶財務(wù)管理的需要。銀行所提供的支付結(jié)算業(yè)務(wù)基本是相同的，但每家銀行可以有自己特色的資金結(jié)算和現(xiàn)金管理產(chǎn)品。 “支付結(jié)算業(yè)務(wù)” 、 “資金結(jié)算業(yè)務(wù)”以及“現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)”三者的比較如下：包含產(chǎn)品類別 5收付款產(chǎn)品業(yè)務(wù)類別交易無紙化程度系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)依賴程度 傳統(tǒng)類 其他流動性產(chǎn)品信息報告產(chǎn)品投資理財產(chǎn)品產(chǎn)品整合程度產(chǎn)品個性化程度價值創(chuàng)造程度支付結(jié)算 低 低 √ 低 低 低資金結(jié)算 高 中 √ √ 中 中 中現(xiàn)金管理 高 高 √ √ √ √ √ 高 高 高 銀行結(jié)算賬戶人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。結(jié)算賬戶是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。結(jié)算賬戶集中反映整個社會經(jīng)濟(jì)活動資金支付結(jié)算的起點與終點，也是一切經(jīng)濟(jì)活動資金往來的基礎(chǔ)。存款人進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的支付結(jié)算，主要都是通過結(jié)算賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)完成。結(jié)算賬戶按照客戶性質(zhì)的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶 6。單位銀行結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 基本規(guī)定：（1）單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。（2）存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。 （3）存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（4）銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。對存款人開立銀行結(jié)算賬戶的存款5 具體產(chǎn)品種類請閱讀培訓(xùn)教材產(chǎn)品知識分冊。6 如無另行說明，教材中的銀行結(jié)算賬戶指單位銀行結(jié)算賬戶。16 / 62和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。，通過人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)和其他合法手段，對結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查。、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外） 、預(yù)算單位開立專用存款賬戶、合格境外投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡稱“QFII 專用存款賬戶” ）實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后分別頒發(fā)開戶許可證。 開立存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶，并對其出具的