研發(fā)費用對企業(yè)的影響(編輯修改稿)
2025-07-25 06:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （1）費用化支出當(dāng)期處理，分錄如下：借：管理費用—研發(fā)支出 貸：研發(fā)支出—費用化支出 對于資本化支出本期未達到無形資產(chǎn)條件時，不作處理。在符合轉(zhuǎn)化為無形資產(chǎn)的條件后續(xù)計量時： （2）借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出3．研發(fā)費用獲得稅務(wù)認證準(zhǔn)予加計扣除處理 （1）借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 （2）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 （3）借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配—未分配利潤5 / 19二、研究開發(fā)費用對企業(yè)的影響 企業(yè)投入資金進行研究開發(fā)，從費用化的角度講，使企業(yè)利潤減少，從而有抵稅的效果，2022 年我國多數(shù)企業(yè)受金融危機影響，普遍出現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)績下滑的現(xiàn)象，為此國務(wù)院出臺了刺激經(jīng)濟增長的若干政策，部分省、市地方政府也制定了相應(yīng)的配套措施，國家稅務(wù)總局發(fā)布了國稅發(fā)（2022）116 號文，主要的目的是為了保持國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，拉動、擴大國內(nèi)消費需求，扶持企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展國家為鼓勵企業(yè)搞研究開發(fā)，對于財務(wù)核算健全并準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用，可以通過研發(fā)費用的加計扣除，按照一定的比例在年度所得稅清繳時退還企業(yè)所得稅。（一）費用化對企業(yè)的影響所謂費用化，是指研究開發(fā)費用的所有支出，在當(dāng)期列支費用，作為管理費用沖減當(dāng)期利潤，按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定，在研發(fā)的初期，上述所指的研究費用，應(yīng)該全部費用化。費用化雖然使公司的使公司的利潤下降，但在國稅發(fā)（2022）116 號文的作用下，退稅將直接影響資產(chǎn)負債表，提升了資產(chǎn)的質(zhì)量，同時增加了所有者權(quán)益，使公司直接獲得研發(fā)費用加計扣除的退稅資金，使企業(yè)獲得優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)金資產(chǎn)，更使企業(yè)進一步加大投資，加大研發(fā)、市場等各部門的競爭力，使企業(yè)在新一輪的競爭中可持續(xù)發(fā)展。由于費用化的會計處理，在所得稅清繳時，按照加計扣除的原則，企業(yè)獲得了研發(fā)費用的 %（詳細計算在案例中）的資金，這部分資金其實來源于所得稅的減免。這樣更有利于增強企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，可以再通過研究開發(fā)等各種手段來增強企業(yè)在市場中競爭力（二）資本化對企業(yè)的影響由于現(xiàn)代管理者的任期并不是永久性的，如果把研發(fā)經(jīng)費支出作為費用核算，該項支出的增加必然會引起本期利潤的下降。管理者不愿因為業(yè)績下降而引起投資者的不滿，也不想看到前人栽樹后人乘涼的結(jié)果，于是就減少研發(fā)經(jīng)費支出。這樣短期利潤的數(shù)字可能比較好看，卻損害了企業(yè)發(fā)展的長遠利益。如果把部分研發(fā)經(jīng)費資本化，就能夠部分地克服上述弊端。6 / 19企業(yè)由研究階段進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合新會計準(zhǔn)則中的準(zhǔn)予資本化五項條件的，企業(yè)可以將開發(fā)階段的發(fā)生額予以資本化，企業(yè)此階段的利潤不受研發(fā)費用的影響。更客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。將研究開發(fā)費用資本化后作為無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列報，可以向投資者傳遞企業(yè)管理層對無形資產(chǎn)預(yù)期收益評估的信息。研究開發(fā)費用為企業(yè)的投資者和其他財務(wù)信息使用者提供了關(guān)于企業(yè)革新活動進展和成功可能性的信息，有助于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。企業(yè)價值最大化是企業(yè)管理的最終目標(biāo)?？梢杂行П苊馊抠Y本化和全部費用化的缺陷，而且符合國際慣例和我國的實際情況。資本化后的企業(yè)，必然對無形資產(chǎn)進行攤銷，無形資產(chǎn)攤銷同樣會享受國稅發(fā)（2022）116 號文規(guī)定的優(yōu)惠退稅政策，對攤銷的費用加計扣除，獲得退稅的資金。同樣可以優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，獲得優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)金資產(chǎn)。（三）研發(fā)費用對所得稅的影響無論是費用化還是資本化，企業(yè)都可加計扣除，對于居民企業(yè)來說，都可以獲得所得稅的退稅，研發(fā)費用的加計扣除以及無形資產(chǎn)的累計攤銷加計扣除，從當(dāng)期的利潤報表上不會體現(xiàn)，但在資產(chǎn)負債表實現(xiàn)的是所有者權(quán)益和現(xiàn)金的同時增加。所得稅對于企業(yè)來說相當(dāng)重要，按我國現(xiàn)階段的稅率為 25%，對于一些發(fā)展中的企業(yè)來說，如何進行稅務(wù)的籌劃，對企業(yè)來講也是至關(guān)重要的，研發(fā)費用國稅發(fā)（2022）116 號文的出現(xiàn)，使企業(yè)在金融危機的前提下如何開源節(jié)流的一個重要手段。為提高企業(yè)的競爭力，各企業(yè)在研發(fā)上的投資也有一定的比例，如何充分利用研發(fā)費用提高企業(yè)的資源配置，是當(dāng)前企業(yè)重點考慮的問題。因而加強對企業(yè)的研發(fā)投入，無論是企業(yè)的長遠利益，還是企業(yè)現(xiàn)階段所得稅清繳的退稅都具有一定的戰(zhàn)略意義。就所得稅方面考慮，只要企業(yè)對研發(fā)費用要么費用化，要么資本化成為無形資產(chǎn)，但不能處于一種即未形成無形資產(chǎn)也未費用化的狀態(tài)，否則就不能按照國稅法（2022）116 號文享受退稅。合理的利用研發(fā)費用對所得稅的影響，有利于企業(yè)在財務(wù)上更有優(yōu)勢，在競爭上更有實力。研發(fā)費用加計扣除對于設(shè)立研發(fā)項目和未設(shè)研發(fā)項目的企業(yè)具有不同的意義，前者即得不到稅收的優(yōu)惠，在產(chǎn)品或服務(wù)的功能改進上得不到發(fā)展。后者即提高的產(chǎn)品或服務(wù)的綜合實力，又能獲得加計扣除的保障，是一項非常實用的政策。7 / 19（四）研究開發(fā)費用對上市公司股價的影響研發(fā)費用的費用化，會使公司當(dāng)期利潤減少，使得一部分重視利潤的股民對公司產(chǎn)生不信任感，某些專業(yè)的分析人員反認為研發(fā)費用化與資本化對他們沒有影響，他們關(guān)心研發(fā)的支出情況，只要公司對每股利潤與研發(fā)支出存在一定的比例，就會影響該股票的價格。研發(fā)支出的資本化，會優(yōu)化相關(guān)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升信用評級。雖然從理論上講，這只是會計信息的變化，公司基本面并沒有受影響，證券市場的估值不應(yīng)該大幅變動。但是一般而言，由于部分研發(fā)支出資本化導(dǎo)致公司的會計利潤會有所增加，每股凈利潤就隨之增加。每股凈
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